Oświadczenie o stanie majątkowym i dochodach osób fizycznych w 2024 roku

Deklaracja podatkowa dotycząca stanu majątkowego i dochodów indywidualnego podatnika

Aby oszacować koszt i sporządzić oświadczenie o dochodach osobistych, potrzebujemy od Ciebie następujących informacji:

1. Zaświadczenia o dochodach ze wszystkich miejsc pracy za rok sprawozdawczy w podziale na:

• naliczone wynagrodzenia, premie i inne płatności,
• podatek dochodowy
• zgromadzenie wojskowe.

2. Informacje o ruchomościach i nieruchomościach będących w posiadaniu w roku sprawozdawczym (grunt, dom, mieszkanie, działka ogrodowa, chata, garaż, samochód, transport wodny i lotniczy, motocykl i inna nieruchomość/ruchomość):

• lokalizacja nieruchomości lub marka/model majątku ruchomego,
• rok nabycia nieruchomości lub rok wydania ruchomości,
• całkowita powierzchnia nieruchomości (mkw.),
• część nieruchomości w łącznej powierzchni nieruchomości,
• jeżeli coś zostało wynajęte, potrzebna jest informacja, jakie obiekty zostały wynajęte w roku sprawozdawczym.

3. Informacje o wszelkich dodatkowych dochodach osoby fizycznej (dywidendy, spadki, sprzedaż ruchomości/nieruchomości itp.)

4. dostępność dochodów ze źródeł zlokalizowanych poza Ukrainą.
Postaramy się odpowiedzieć na najpopularniejsze pytania, które pojawiły się w Twojej głowie w trakcie przygotowywania i składania deklaracji.

Kto musi złożyć oświadczenie o dochodach

Przyjrzyjmy się temu bardzo uważnie. Na Ukrainie większość obywateli nie musi składać oświadczenia. Dzieje się tak dlatego, że to pracodawca składa deklarację o dochodach i centralnie przekazuje podatki. Mając na uwadze normy Ordynacji podatkowej Ukrainy, deklarację powinni złożyć wszyscy przedsiębiorcy indywidualni (z wyjątkiem osób, które wybrały uproszczony system podatkowy). Nie wszyscy jednak wiedzą, że Oświadczenie o stanie majątkowym i dochodach mają obowiązek złożyć osoby fizyczne (niebędące zarejestrowanymi jako przedsiębiorcy indywidualni), które uzyskały dochody:

1. Za granicą w celu legalizacji kapitału na Ukrainie.
2. Od leasingu majątku ruchomego i nieruchomego innym osobom.
3. Z dziedziczenia majątku od osób niebędących członkami pierwszego i drugiego stopnia pokrewieństwa.
4. Od agentów podatkowych, którzy w chwili zapłaty nie podlegają opodatkowaniu, ale nie są zwolnieni z płatności (transakcje aktywami inwestycyjnymi i dochodami zagranicznymi).
5. Z organizacji charytatywnej lub wsparcia.
6. Obywatele, którym przyznano uproszczoną kwotę kredytu.

Podatnik może według własnego uznania złożyć Deklarację:

1. Osobiście lub przez osobę upoważnioną.
2. Wyślij pocztą za potwierdzeniem dostarczenia.
3. Przez komunikację elektroniczną w formie elektronicznej.

Zalecamy skorzystanie z usługi Elektronicznego Konta Podatnika. W tym celu należy wejść na oficjalny portal internetowy Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy i wybrać sekcję „Konto elektroniczne dla obywateli” – „Oświadczenie o stanie majątkowym i dochodach”. Usługa ta umożliwia nie tylko dokonanie korekt, ale także szybkie przesłanie formularza do organów regulacyjnych wraz z kopiami dokumentu w celu uzyskania ulgi podatkowej. Wszystkie aktualne informacje można uzyskać na oficjalnym portalu. Konto elektroniczne działa 24 godziny na dobę każdego dnia kalendarzowego.

Ważne, aby wiedzieć. Aby móc korzystać z usług konta elektronicznego, konieczne jest posiadanie osobistego podpisu elektronicznego. Można go wystawić w dowolnym akredytowanym centrum certyfikacji kluczy lub banku.

Od 1 stycznia 2024 r. przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek składania zeznania podatkowego dotyczącego stanu majątkowego i dochodów w nowej formie zatwierdzonej Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2020 r. nr 783 „W sprawie zmiany zarządzenia MIF z dnia 2 października 2015 r. nr 859.” Forma deklaracji nie uległa większym zmianom, gdyż kluczowe stanowiska pozostały w dużej mierze takie same. Główną zmianą jest to, że pojawił się w nim ESV – wnioski zatwierdzone rozporządzeniem nr 783, zastępującym formularz nr D5:

• Załącznik ESV 1 – wyliczenie wysokości naliczonych dochodów osób ubezpieczonych oraz wysokości naliczonej jednorazowej składki.
• Załącznik nr 2USB – wyliczenie wysokości dobrowolnych składek przewidzianych umową o dobrowolnym udziale, podlegających opłacie.
• USB Załącznik nr 3 – wyliczenie zwiększenia lub zmniejszenia kwoty zobowiązań za jednorazowy wkład na podstawie wyników kontroli dokumentów.
• Aplikacja CFC – naliczenie zobowiązań podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz cła wojskowego ustalonego od części zysku kontrolowanej spółki zagranicznej zgodnie z paragrafem 170.13 art. 170 Kodeks podatkowy. W tym przypadku należy wziąć pod uwagę klauzulę 54 X Przepisu przejściowego Ordynacji podatkowej, w szczególności specyfikę stosowania przepisów o opodatkowaniu zysków spółek kontrolowanych za okres obowiązywania przepisu przejściowego – pierwszy rok sprawozdawczy dla raport dotyczy roku 2024.

Oświadczenie zawiera formularz główny, załączniki: F1, F2, F3, ESV, CFC oraz dokument w dowolnym formacie.

Terminy złożenia deklaracji za rok 2024

1. Przedsiębiorca indywidualny w powszechnym systemie podatkowym – najpóźniej do 09.02.2024 r. (włącznie).
2. Przedsiębiorca indywidualny należący do grupy 3 pojedynczego podatnika – nie później niż do dnia 09.02.2024 r. (włącznie).
3. Przedsiębiorcy indywidualni z grupy 1 i 2, jeden podatnik – nie później niż do 1 marca 2024 r. (włącznie).

Jeśli chodzi o płatników pracujących zarówno w systemie powszechnym, jak i podatników indywidualnych, którzy nie uzyskali przychodów z działalności gospodarczej, nie mogą oni formalnie składać deklaracji, a organy podatkowe nie kwestionują tego. Ale musisz wziąć pod uwagę następujący niuans:

• jeżeli na dzień 31 grudnia 2023 roku przedsiębiorca indywidualny posiadał w systemie powszechnym majątek, który był zarejestrowany lub otrzymywany jako osoba fizyczna, np. wynagrodzenie, dochód z najmu, samochód, mieszkanie, dochód z inwestycji, to oświadczenie powinno być nadal przesłane.
• Indywidualni przedsiębiorcy dowolnej grupy są zobowiązani do płacenia ujednoliconego podatku socjalnego, nawet jeśli nie mają dochodów, dlatego konieczne będzie złożenie deklaracji, ponieważ zawiera ona ujednolicony załącznik dotyczący podatku socjalnego.

4. Osoby wykonujące samodzielnie działalność zawodową – do 1 maja 2024 r.
5. Podatnicy*rezydenci wyjeżdżający za granicę na pobyt stały – nie później niż 60 dni kalendarzowych przed wyjazdem.
6. Osoby uprawnione do ulgi podatkowej zgodnie z art. 166 Ordynacji podatkowej Ukrainy (część odsetek od kredytu hipotecznego, datki na cele charytatywne w wysokości 4% rocznego dochodu, opłata za własne wykształcenie lub na rzecz krewnych pierwszego stopnia, koszty zakupu niedrogiego mieszkania i spłata kredytu na jego zakup , opłacenie mieszkań dla osób wewnętrznie przesiedlonych, składki na długoterminowe niepaństwowe ubezpieczenie emerytalne, przezbrojenie samochodów na biopaliwo lub gaz) – do 31 grudnia 2024 r. (za ostatni dzień uważa się 31 grudnia 2024 r.).< /li>

Elektroniczna deklaracja podatkowa wygląda tak samo dla obu grup 1 i 2 oraz dla grupy 3, różnią się jednak identyfikatorami raportów:

• zeznanie podatkowe dla grupy 1,2 – identyfikator F0102405.
• zeznanie podatkowe dla grupy 3 – identyfikator F0103307.

Procedura składania oświadczenia

Złożenie oświadczenia można potraktować w następujący sposób:

• wypełnij samodzielnie i przedłóż terytorialnym organom podatkowym w miejscu rejestracji,
• prześlij za pośrednictwem zaufanej osoby
• wysłać listem poleconym z powiadomieniem,
• za pośrednictwem konta elektronicznego korzystającego z elektronicznego podpisu cyfrowego,
• od 22 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy indywidualni z grup 1,2,3 mogą składać raporty w aplikacji Diya.

Wypełnienie Deklaracji dla prywatnego przedsiębiorcy

Dodatek F2

Przy sporządzaniu deklaracji uwzględnia się wskaźniki standardowej formy rozliczania przychodów i wydatków, która jest prowadzona zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów nr 261.

Załącznik F2 „Obliczanie zobowiązań podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku wojskowego od dochodów uzyskanych przez osobę prowadzącą działalność na własny rachunek” wyświetla wszystkie dochody z działalności gospodarczej przedsiębiorcy prywatnego w systemie ogólnym. W nagłówku Formularza 2 należy podać numer NIP z dopiskiem „raportowanie”, rok – 2024.

W sekcji 1 wyszczególniono wszystkie otrzymane dochody na podstawie standardowego formularza rejestrującego dochody i opłaty. Dochody i wydatki należy wykazywać odrębnie dla każdego rodzaju działalności gospodarczej zgodnie z KVED.

Kolumna 2 – podaj nazwę faktycznego rodzaju działalności gospodarczej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zajmuje się kilkoma rodzajami, należy je wpisać w kilku wierszach.

Liczba 3 – KVED.

Kolumna 4 – wskazuje roczną kwotę dochodu uzyskanego z każdego rodzaju działalności.

Kolumna 5,6,7 – wskazuje udokumentowaną wysokość wydatków, które są bezpośrednio związane z prowadzeniem działalności. Ich wykaz podany jest w akapitach. 177.4.2 i 177.4.4 NKU.

Kolumna 5 – ilość sprzedanych pozycji magazynowych, które są bezpośrednio powiązane z przychodem uzyskanym w roku sprawozdawczym.

Kolumna 6 – wynagrodzenia pracowników najemnychty pracowników: wynagrodzenie bezpośrednie, wynagrodzenie za usługi zgodnie z umową cywilną z osobami fizycznymi oraz ujednolicone składki na ubezpieczenia społeczne naliczane od tych wypłat.

Kolumna 7 – pozostałe wydatki: reklama, komunikacja, usługi zarządzania gotówką, czynsz, koszty transportu.

Aby uniknąć pytań ze strony organów podatkowych, wszystkie dochody i wydatki za dany rok muszą zostać rozdzielone w taki sposób, aby każdy rodzaj działalności przyniósł zysk.

Jeżeli w ciągu roku wystąpiły wydatki, które jednocześnie należą do różnych rodzajów działalności, wówczas rozdziela się je proporcjonalnie do uzyskanych dochodów.

Kolumna 8 – Koszty amortyzacji. Uwzględnia się go na koniec roku i tylko pod warunkiem, że przedsiębiorca prowadził jego ewidencję w specjalnym wniosku Standardowego Formularza Rachunkowości Przychodów i Rozchodów i tym samym pomniejsza dochód o tę kwotę przy obliczaniu zysku netto. Wszedł w życie Standardowy formularz UDR i sam dodatek amortyzacyjny.

W sekcji 2 „Informacje o obliczaniu amortyzacji” dodatku F2 należy wypełnić kolumny 3,4,5 osobno dla każdego obiektu na podstawie danych ze standardowego formularza UDR.

Rodzaje samych środków trwałych należy wpisać w poniższej tabeli, stosując minimalne warunki użytkowania (klauzula 177.4.9 kodeksu podatkowego).

Kolumna 9 – dochód netto, który jest liczony jako różnica pomiędzy rocznymi przychodami i rocznymi wydatkami. Jeżeli w ciągu roku zdarzają się okresy, w których niektóre miesiące lub kwartały są nierentowne, nie wpływa to w żaden sposób na dochód netto, gdyż zapadnie się on w jego obrębie.

Dział 3 załącznika F2 zawiera kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz cła wojskowego, które podlegają przekazaniu przez przedsiębiorcę do budżetu za ostatni rok według ustalonych stawek.

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy zaprzestali prowadzenia działalności gospodarczej i złożyli oświadczenie o likwidacji, a w tym samym roku przedsiębiorcy indywidualni dokonali ponownej rejestracji przy wypełnianiu tej sekcji, powinni zwrócić uwagę na następujące punkty:

Wiersz 1.2 przedstawia kwotę zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, która została naliczona w deklaracji likwidacyjnej.

Wiersz 2.2 przedstawia obowiązki wojskowe wynikające z deklaracji likwidacji.

Wypełnienie głównej części deklaracji

Sama forma pozostała praktycznie niezmieniona. Oświadczenie tradycyjnie składa się w formie „sprawozdawczej”, typ „określony” wypełnia się jedynie w przypadku przejścia przedsiębiorcy na emeryturę, otrzymania zwolnienia chorobowego lub urlopu macierzyńskiego z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, przy dobrowolnym opłaceniu składek zunifikowana składka na ubezpieczenie społeczne lub dopłata na podstawie wyników kontroli. Zmiany dotknęły stronę tytułową.

Pojawiło się nowe pole 8. Mogą je wypełnić jedynie prywatni przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na wycofanie się z rejestracji państwowej lub przejście na system wspólny. W przypadku wyrejestrowania datę zakończenia działalności należy wskazać w załączniku nr 1.

Pojawiło się nowe pole 8. Mogą je wypełnić wyłącznie prywatni przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się na wycofanie z rejestracji państwowej lub przejście na system wspólny. W przypadku wyrejestrowania datę zakończenia działalności należy wskazać w załączniku nr 1.

W nowym polu 21 wyświetlana jest roczna ilość URU, która jest przekazywana z formularza URU aplikacji.

Jeżeli w ciągu roku indywidualny przedsiębiorca przekroczył roczny dochód, od nadwyżki należy zapłacić jednorazowy podatek w wysokości 15%. Dochód w ramach limitu wykazywany jest w dziale II, III, IV „Wskaźniki prowadzenia działalności gospodarczej dla podatników prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą” w wierszu 01,03,05,06, a kwotę nadwyżki w wierszu 02,04,07 deklaracji.

Wypełnienie wniosku o podatek jednolity 1

Wniosek ten należy złożyć w przypadku wszystkich typów przedsiębiorców prywatnych, zarówno jednoosobowych, jak i działających w systemie powszechnym.

W polu 4 należy wskazać rodzaj deklaracji – „roczna” 2024.

W polu 6 nie wpisuje się faktycznego rodzaju działalności, ale główny KVED według rejestru państwowego, w przeciwieństwie do Formularza 2, który odzwierciedla rodzaje działalności, jaką przedsiębiorca prowadził w 2024 roku.

Pole 7 „numer obliczeniowy w okresie” wypełnia się w przypadku, gdy przedsiębiorca został wyrejestrowany z rejestracji państwowej w roku 2023 i złożył oświadczenie o likwidacji, a następnie dokonał ponownej rejestracji i złożył oświadczenie za rok 2023.

Pole 8 „rodzaj płatnika i okres pobytu” wypełnia się od 01.01.2024 do ostatniego dnia pracy w systemie ogólnym lub uproszczonym, np. 12.04.2024.

Pole 9 wypełniają wyłącznie ci przedsiębiorcy, którym przyznano emeryturę, zwolnienie lekarskie, urlop macierzyński z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych lub którzy w grudniu zostali wyrejestrowani z rejestracji państwowej.

W kolumnie 2 tabeli wpisujemy cyfrę 5, jeśli przedsiębiorca pracuje na wspólnym systemie, a cyfrę 6, jeśli jest płatnikiem jednoosobowym.

W kolumnie 3 wpisujemy cyfrę 0 lub myślnik dla tych miesięcy, w których dochód netto przedsiębiorcy wynosi 0 lub poniesiono stratę oraz faktyczną kwotę dochodu netto z księgi przychodów i rozchodów za miesiące zyskowne.

Do kolumny 4 przenoszone są kwoty z kolumny 3, nie niższe jednak niż płaca minimalna.

Jak wypełnić wniosek EBC, jeśli indywidualny przedsiębiorca miał w ciągu kilku miesięcy straty?

Jeśli w kolumnie 3 nierentownego miesiąca umieścisz – 0, a w kategoriach zyskownych miesięcy – dochód netto, to ostatecznie dochód netto w kolumnie 3 będzie większy więcej niż roczny dochód netto wskazany w wierszu 10.8 oświadczenia. A to jest sprzeczne ze standardami rachunkowości. Ustawa o obliczaniu zunifikowanych składek wyraźnie stanowi, że indywidualny przedsiębiorca opłaca zunifikowane składki od zysków podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czyli od dochodu netto wskazanego w deklaracji w wierszu 10.8.

W takich przypadkach należy wskazać średni dochód netto za wszystkie dochodowe miesiące, obliczony według wzoru:

roczny dochód netto (wiersz 10.8 deklaracji): liczba zyskownych miesięcy = kolumna 3

W przypadku poniesienia straty w całej działalności gospodarczej za rok 2024, we wszystkich kolumnach EKP we wniosku należy wskazać cyfrę 0 lub myślnik, a przy składaniu drogą elektroniczną pole pozostawić puste, a sam EKP nie jest płatne.

W przypadku przedsiębiorców prywatnych korzystających z systemu uproszczonego tabelaryczną część pola 9 wypełnia się w następujący sposób:

• w kolumnie 2 za każdy miesiąc wpisuje się kwotę minimalnego wynagrodzenia, nawet jeśli przedsiębiorca nie pracował i nie osiągał dochodów, kwotę jednolitej składki na ubezpieczenia społeczne należy przekazać do budżetu,
• kolumna 3 wskazuje ujednoliconą stawkę składki na ubezpieczenie społeczne (22%),
• w kolumnie 4 – wysokość naliczonej jednolitej składki na ubezpieczenie społeczne według wzoru.

Wypełnienie Jednolitego Wniosku Podatkowego dla prywatnego przedsiębiorcy pracującego na umowę o pracę

Wniosek ten należy złożyć w przypadku, gdy przedsiębiorca indywidualny nie przepracował całego roku 2024 na podstawie umowy o pracę lub pracodawca nie opłacał za niego minimalnej jednolitej składki na ubezpieczenie społeczne.

W takim przypadku FOP w systemie ogólnym wypełnia go w następujący sposób:

• Kolumna 3 wskazuje kwotę dochodu netto według księgi przychodów i rozchodów; jeżeli miesiąc był nierentowny, należy ustawić ją na 0.
• W kolumnie 4 wpisuje się „kwotę dochodu”,
• „0” za te miesiące, za które pracodawca płacił ujednolicony podatek socjalny,
• płaca minimalna, jeżeli pracodawca nie opłacał zunifikowanej składki na ubezpieczenie społeczne lub opłacał składkę niższą niż minimalna.

Kolumna 3 wskazuje kwotę dochodu netto według księgi przychodów i rozchodów, jeżeli miesiąc był nierentowny, należy ustawić ją na 0.

Jednopłatnik FOP wypełnia w następujący sposób:

Za te miesiące, w których pracodawca opłacał zunifikowaną składkę na ubezpieczenie społeczne, w kolumnie 2 wpisuje się myślnik lub w wersji elektronicznej pole pozostaje puste.

W miesiącach, za które pracodawca nie płacił jednolitego podatku socjalnego lub płacił mniej niż minimalna, wskazana jest płaca minimalna.

Wnioski o podatek jednolity 1 nie są składane

• emeryci,
• osoby niepełnosprawne
• osoby pracujące, za które opłacono zunifikowaną składkę na ubezpieczenie społeczne w wysokości co najmniej 1320 UAH. w okresie styczeń-listopad i 1430 UAH. w grudniu
• indywidualny przedsiębiorca we wspólnym systemie bez dochodu,
• zmobilizował indywidualnego przedsiębiorcę
• Przedsiębiorca indywidualny zarejestrowany na okupowanym terytorium.