Opodatkowanie działalności gospodarczej

Ustawodawca stale dokonuje zmian w Ordynacji podatkowej Ukrainy w zakresie płacenia podatków, zasad prowadzenia działalności gospodarczej, a także zasad rozliczania się za okres stanu wojennego. Przekonuje, że wszelkie zmiany w przepisach Ordynacji podatkowej Ukrainy wprowadzane są w jednym celu – zapewnienia stabilności systemu podatkowego i wsparcia biznesu w czasie wojny.

Rok 2024 nie był wyjątkiem pod względem zmian w opodatkowaniu dochodów osób fizycznych i firm, a także szeregu innowacji dla pracowników i ich pracodawców. Obejmuje to E-rezydencję, nowe formularze sprawozdawcze, zmiany w wysokości podatków, zmiany w płacy minimalnej (MW) i poziomie utrzymania (LW), zmiany w jednolitym podatku, rocznym dochodzie przedsiębiorców indywidualnych i jego limitach. Wiele wskaźników – podatki, opłaty, limity dla prywatnych przedsiębiorców zależy od wysokości ustalonej płacy minimalnej i kosztów utrzymania, które są zapisane w Ustawie Ukrainy „W sprawie budżetu państwa Ukrainy na rok 2024”

W dniu 1 stycznia 2024 r. weszła w życie ustawa Ukrainy z dnia 9 listopada 2023 r. nr 3460-IX „W sprawie budżetu państwa Ukrainy na rok 2024” (dalej – ustawa nr 3460

Ustawa nr 3460 stanowi, że płaca minimalna będzie wynosić:

• od 1 stycznia 2024 r. – 7100 UAH.
• od 1 kwietnia 2024 r. – 8 000 UAH

W stawce godzinowej: od 1 stycznia – 42,6 UAH, od 1 kwietnia – 48 UAH.

Wynagrodzenie wystarczające na życie na osobę miesięcznie od 1 stycznia 2024 r. będzie wynosić:

• Łączna kwota to 2920 UAH.
• Dzieci do 6 lat – 2563 UAH.
• Dzieci od 6 do 18 lat – 3196 UAH

Pracujący – 3028 UAH.

Osoby, które utraciły zdolność do pracy – 2361 UAH. W roku 2024 wysokość minimum egzystencji pozostanie niezmieniona.

Uproszczony system podatkowy (STS), podobnie jak pojedynczy podatek, znacznie różni się od systemu ogólnego. Zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne mogą wybrać system uproszczony. Podmioty gospodarcze, które z niego korzystają, płacą podatek od swoich całkowitych dochodów, ale wydatki nie są brane pod uwagę. W związku z tym zmniejsza się obciążenie podatkowe i znacznie zmniejszają się koszty księgowości. Dzięki tej funkcji księgowość podatkowa i księgowa jest uproszczona.

Przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego płacą niższe podatki ze względu na niskie stawki podatkowe. To z kolei pozwala znacząco zwiększyć zyski. Z przywileju tego może teraz skorzystać większa liczba przedsiębiorców, gdyż od 2013 roku korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego i jednolitego podatku (UT) rozszerzyło się na kilka grup jednocześnie. Głównym ograniczeniem pracy w uproszczonym systemie jest przekraczanie limitów przy uzyskiwaniu dochodów, zatrudnianiu większej liczby pracowników niż jest to wymagane lub uzyskiwaniu dochodu z klasy, która jest zabroniona dla określonej grupy. Za naruszenie prawa urząd skarbowy automatycznie przechodzi do systemu powszechnego.

Uproszczony system podatkowy Ukrainy przewiduje różne stawki podatkowe. Aby jednak jasno zidentyfikować pojedynczych podatników, należy zrozumieć, że istnieją:

• Grupy 1, 2 i 3 – fizyczny przedsiębiorcy i przedsiębiorstw, które wybrały USP;
• Czwarta grupa – przedsiębiorstwa, podatnicy podatku rolnego.

Organizacje i przedsiębiorstwa zajmujące się:

• działalność loteryjna i bukmacherska;
• świadczenie usług komunikacyjnych;
• działania mające na celu zarządzanie przedsiębiorstwami;
• wymiany walut;
• wydobywanie i sprzedaż minerałów;
• wydobywanie, produkcja i sprzedaż cennych materiałów i materii organicznej;
• handel (aukcje) dziełami sztuki, antykami itp.;
• produkcja i sprzedaż wyrobów akcyzowych;
• pośrednictwo finansowe (nie licząc działalności ubezpieczeniowej);
• organizacja imprez objazdowych.

Oprócz powyższego, korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego ogranicza się do:

• dla organizacji leasingowych, ubezpieczeniowych, finansowo-kredytowych, funduszy emerytalnych i inwestycyjnych itp.;
• o osobach zajmujących się rejestracją papierów wartościowych;
• na organizacje, udział w kapitale prawnym. osoby podatników, których EN wynosi 25% lub mniej;
• do przedstawicielstw i oddziałów organizacji osoby, która nie płaci niezapłaconego podatku;
• organizacjom zagranicznym.

Jedna stawka podatku w 2024 r.:

• dla płatników grupy 1 – 302,8 UAH (10% egzystencji – 3028 UAH);
• dla płatników grupy 2 – 1420 UAH (20% min. ZP w dniu 1 stycznia bieżącego roku);
• dla płatników grupy 3 – kwota nie uległa zmianie:

1. 3% dochodu dla podatników VAT;
2. 5% dochodów dla osób uchylających się od płacenia podatku VAT;

• dla płatników z grupy 4 – w zależności od powierzchni i charakterystyki działki kwota może się różnić.

Zgodnie z paragrafami 2 p. 292 ust. 1 PKU dochodem spółki LLC na EP jest każdy dochód, w tym dochód przedstawicielstw, oddziałów, działów, uzyskany w okresie podatkowym (sprawozdawczym) w:

• w formie pieniężnej (gotówkowej i/lub bezgotówkowej);
• w formie materialnej lub niematerialnej.

Kwota dochodu obejmuje:

Dochody osoby płacącej Unified Social Security nie obejmują:

• kwota pożyczki;
• wszelką pomoc finansową zwróconą w ciągu roku;
• podatek od wartości dodanej;
• wkłady na kapitał zakładowy;
• wszelkie dywidendy otrzymane przez osobę;
• dowolna kwota za przejazd (na przykład prowizja, umowa agencyjna itp.);
• zwrot produktów lub środków zgodnie z umową (jej rozwiązanie, zwrot w ramach gwarancji itp.);
• opłata licencyjna;
• płatność ubezpieczenia;
• Zysk uzyskany ze sprzedaży nieruchomości niekomercyjnej.

Ale poza tym istnieje również szereg funkcji określających zysk. Na przykład dochód to różnica między wartością księgową a wartością sprzedaży, jeśli mówimy o sprzedaży środków trwałych. Przy sprzedaży majątku osobistego dochód definiuje się jako sumę środków uzyskanych z ich sprzedaży. W przypadku sprzedaży środków trwałych po ich zużyciu w ciągu 12 miesięcy kalendarzowych od dnia oddania do użytku, przychód ustala się jako różnicę pomiędzy kwotą środków uzyskanych ze sprzedaży tych środków trwałych a ich końcową wartością księgową na dzień sprzedaży.

• minimalna jednolita składka na ubezpieczenie społeczne – 1760 UAH (22% minimalnego wynagrodzenia);
• maksymalnie – 26 400 UAH miesięcznie (22% z 15 płac minimalnych).

Przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako podatnik VAT, jeśli wybierze jednolitą stawkę podatku w wysokości 3% (grupa 3). W takim przypadku zastosowanie będzie miała zasada podatku VAT, charakterystyczna dla powszechnego systemu podatkowego.

1. Raport oraz płatność zgodnie z Jednolitym Stanowym Kodeksem Podatkowym należy dokonywać kwartalnie.
2. Obliczanie i wypłata wynagrodzeń co miesiąc oraz raportowanie jest szokujące

Przedsiębiorstwa i organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mają obowiązek naliczania i potrącania każdej opłaty.

Aby zrozumieć, jaki jest ogólny system podatkowy na Ukrainie, należy przyjrzeć się bliżej głównym stawkom i podatkom płaconym przez przedsiębiorstwa w ramach tego systemu:

1. Podatek dochodowy. Płatnikiem podatku może być wyłącznie osoba prawna, zarówno rezydencja, jak i nierezydenci. Podstawę opodatkowania oblicza się jako różnicę pomiędzy przychodami z działalności przedsiębiorstwa a sumą wszystkich wydatków podatnika. Może być dodatni – dochód lub ujemny – strata.

Na stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w 2024 roku wpływ ma rodzaj prowadzonej działalności oraz przynależność do określonej kategorii podatników. Stawka podstawowa wynosi 18% (klauzula 136.1).

Podatek dochodowy płacony jest na zwykłych warunkach:

• płatnicy kwartalni w ciągu 40 dni po zakończeniu kwartału. Za IV kwartał – 60 tys. dni;
• Podatnicy rocznego podatku dochodowego deklarują w terminie 60 dni od zakończenia roku. Ostatnim dniem raportowania jest 01.03.2024.

Podatnicy indywidualni, którzy przeszli na powszechny system podatkowy, mają okres rozliczeniowy od dnia przejścia na OSN do 31 grudnia tego roku.

Wszyscy płatnicy mają termin 10 dni od ostatniego dnia złożenia deklaracji o zapłacie podatku dochodowego.

Od 2023 r przedsiębiorstwa dokonujące obrotu aktywami walutowymi za gotówkę zobowiązane są do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy za każdy kantor, począwszy od 1 dnia bieżącego miesiąca.

Kwota zaliczki jest stała:

• trzy płace minimalne (20 100 UAH), jeśli kantor znajduje się w miejscowości, w której mieszka więcej niż 50 000 osób;
• jedna minimalna pensja (6700 UAH), jeśli kantor znajduje się w miejscowości, w której mieszka mniej niż 50 000 mieszkańców;

2. Podatek od dywidend. Stawka tego podatku wynosi:

• 5% – w przypadku wypłaty dywidendy przez osobę prawną płacącą podatek dochodowy;
• 9% – w przypadku wypłaty dywidend od akcji lub certyfikatów inwestycyjnych, praw korporacyjnych nabytych przez nierezydentów, instytucje wspólnego inwestowania oraz pojedynczych podatników. Płatność odbywa się za pomocą przedpłat.

3. FAKTURA VAT. Odlicza się od części kosztów produktów, pracy lub usług, do który powstaje na każdym etapie procesu wytwarzania produktu, dzieła lub usługi. Oblicza się ją jako różnicę pomiędzy wartością dodaną dla osoby kupującej produkt a wartością dodaną, jaką firma otrzymuje po sprzedaży. Stawka podstawowa wynosi 20%.

Możesz zarejestrować się jako płatnik VAT dobrowolnie, jeśli Twoje roczne dochody nie przekraczają 1 miliona hrywien. W przeciwnym razie procedura jest obowiązkowa.

Raporty z płatności tego podatku składane są co miesiąc i w formie elektronicznej, podobnie jak sama płatność.

4. Pojedyncza składka na ubezpieczenie społeczne (USC). Płatne z dochodu netto – 22%, ale nie więcej niż 15 płacy minimalnej.

5. Podatek dochodowy. Potrącane z wynagrodzeń pracowników w przedsiębiorstwie w formie 18%. Składanie raportów kwartalnie, płatność w momencie wypłaty wynagrodzenia.

6. Spotkanie wojskowe. Z wynagrodzenia pracownika potrąca się obowiązkową służbę wojskową. Jego stawka wynosi 1,5%.