Бесплатная консультация

Бесплатная консультация

Спасибо!
Не выключайте, пожалуйста, свой телефон. Мы скоро перезвоним вам. До связи :)
Закрыть

Оподаткування підприємств

Основні принципи оподаткування підприємства на території України

Зміни в Податковий кодекс України вносяться й дотепер. Від цього страждає не тільки система оподаткування, але й більшість підприємців, яким доводиться постійно стежити за всіма нововведеннями. Тому, незважаючи на те, що всі виправлення в пунктах законів ПК України вносяться лише з однією метою – забезпечити стабільність системи оподаткування, цього поки не виходить досягти.

Зміни в системі оподаткування

Зміни оподаткування 2016 року в Україні всебічно торкнулися звичної системи, що діяла до цього часу. Насамперед, це стосується фінансової звітності, правил оподаткування нерезидентів, діяльності організацій, у яких присутні нерезиденти й інших досить вагомих моментів.

Насамперед, варто звернути увагу на те, що сьогодні система оподаткування підприємств існує у двох видах:

  • Спрощена система (ССО).
  • Загальна система (ЗСО).

Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування значно відрізняється від загальної хоча б тим, що організації, котрі використовують її, платять податки від загальних доходів, а витрати при цьому не враховуються. Завдяки такій особливості підприємства можуть вести податковий і бухоблік спрощено. У зв'язку з цим, витрати на ведення бухгалтерії значно зменшуються.

Також варто відзначити й те, що з 2012 року підприємства та організації, які користуються цією системою оподаткування, платять менші податки за рахунок низьких ставок на них. Це, в свою чергу, дозволяє в рази підвищити прибуток. Користуватися подібним привілеєм тепер може більша кількість підприємств і організацій, тому що з 2013 року використання ССО і єдиного податку поширюється відразу на кілька груп. Головним обмеженням для підприємств є тільки річний дохід, який не повинен перевищувати 20 мільйонів гривень.

Хто може стати платником єдиного податку?

Спрощена система оподаткування України передбачає найрізноманітніші варіанти ставок на податки. Але щоб чітко визначити платників єдиного податку, важливо розуміти, що існують:

  • 1, 2 і 3 групи – фіз. особи-підприємці й деякі підприємства;
  • 4 група – підприємства, платники сільгоспподатку.

Використовувати єдиний податок не можуть організації та підприємства, які займаються:

  • організацією азартних ігор;
  • наданням комунікаційних послуг;
  • діяльністю, що спрямована на керування підприємствами;
  • обмінами валют;
  • видобутком і продажем корисних копалин;
  • видобутком, виготовленням і продажем дорогоцінних матеріалів та органіки;
  • торгами (аукціонами) предметів мистецтва, антикваріату й т. д.;
  • виготовленням і продажем підакцизної продукції;
  • фінансовим посередництвом (не рахуючи страхової діяльності);
  • організацією гастрольних заходів.

Крім вищесказаного, застосування спрощеної системи оподаткування обмежується:

  • на лізингові, страхові та фінансово-кредитні організації, пенсійні й інвестиційні фонди і т. д.;
  • на осіб, які займаються реєстрацією цінних паперів;
  • на організації, частка капіталу юр. осіб платників єдиного податку в яких становить 25 % або менше;
  • на представництва й відділення організації особи, що не сплачує єдиний податок;
  • на іноземні організації.

Розмір ставки єдиного податку:

  • Для першої групи – макс. 10 % від мінімальної заробітної плати.
  • Для другої групи – макс. 20 % від мінімальної заробітної плати.
  • Для третьої групи – 3% і ПДВ або 5% без обліку ПДВ.
  • Для четвертої групи – залежно від площі й характеристик земельної ділянки сума може змінюватися.

Визначити прибуток організації або підприємства можна за допомогою наступних складових:

  • кредиторська заборгованість, у якої закінчився термін давності;
  • виторг від продажу продукції.

У дохід особи, що оплачує єдиний податок, не входить:

  • сума кредиту;
  • будь-яка фінансова допомога, котру повернули протягом року;
  • податок на додану вартість;
  • внески в статутний фонд;
  • будь-який дивіденд, який отримала особа;
  • будь-яка транзитна сума (наприклад, комісія, договір доручення й ін.);
  • повернення продукції або коштів відповідно до договору (його розірвання, повернення по гарантії й ін.);
  • ліцензійна винагорода;
  • страхова виплата;
  • прибуток, отриманий від продажу некомерційного майна.

Але крім цього, ще є ряд особливостей, які визначають прибуток. Приміром, доходом є різниця між балансовою вартістю й вартістю продажу, якщо мова йде про продаж основних коштів.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Підприємство повинне бути зареєстрованим, як платник ПДВ, якщо воно вибирає ставку для єдиного податку в 3% чи 5% (3 група). У цьому випадку на підприємство або організацію буде поширюватися правило оподаткування ПДВ, що властиве ЗСО.

Строки для складання звітів і оплати податку

  1. Звіт, як і оплата по єдиному податку, повинен здійснюватися щоквартально.
  2. Нарахування зарплати й відповідні звіти – щомісяця.
  3. ПДВ – оплачується кожного місяця, але можна перейти й на щоквартальну оплату.

Обов'язковий збір із заробітної плати співробітника

Підприємства й організації на ССО зобов'язані розраховувати й утримувати кожний збір із заробітної плати працівника відповідно до принципів і правил загальної системи.

Загальна система оподаткування підприємств

Щоб зрозуміти, що являє собою загальна система оподаткування в Україні, необхідно ближче ознайомитися з основними ставками й податками, які платять підприємства, що перебувають на даній системі:

1. Податок на прибуток. Він виплачується з основного доходу підприємства. База оподаткування розраховується, як різниця між основним прибутком від діяльності підприємства та сумою всіх витрат платника податків. Відповідно до нових змін у ПК України, базова ставка на даний податок становить 18%.

Звіти з оплати даного податку подаються щорічно, один раз. Строки оплати прямо залежать від річного виторгу:

  • Підприємства, що отримали за рік менше ніж 20 мільйонів гривень – до 10 червня, через 12 місяців від попередньої виплати.
  • Підприємства, що отримали за рік більше ніж 20 мільйонів гривень – щомісяця авансовими платежами. Подібний платіж – це 1/12 частина від суми податку за попередні періоди. Інакше кажучи, якщо за попередній рік податок був розрахований у сумі 12 тис. гривень, тоді цього року платіж буде становити 1000 гривень (12000/12 = 1000 грн.). Подібні розрахунки є стандартними. Винятковими випадками є ситуації, коли підприємство, наприклад, зазнало збитків. У такому випадку в чинність повинна вступати додаткова норма. Довідатися докладніше про це можна на консультації в нашій компанії BuhUa.

2. Податок на дивіденди. Ставка даного податку становить 5%. Оплата також здійснюється за допомогою авансових платежів.

3. ПДВ. Вилучається із частини вартості продукції, роботи або послуги, що створюється на кожній стадії процесу виготовлення продукції, роботи чи послуги. Розраховується, як різниця між сумою доданої вартості для особи, яка купує товар та сумою доданої вартості, котру отримує підприємство після продажу. Відповідно до нових змін у ПК України, базова ставка на даний податок становить 20%.

Зареєструватися платником ПДВ можна добровільно, якщо річний дохід не перевищує 1 млн. гривень. У протилежному випадку процедура є обов'язковою.

Звіти з оплати даного податку подаються щомісяця й в електронному вигляді, як і сама оплата. Деякі підприємства та організації можуть домогтися того, щоб подавати звітність та оплачувати податок щоквартально.

4. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Цей податок з 2011 року прийшов на заміну платежів у ПФУ й соцстрах. Подача звіту та оплата податку здійснюється щомісяця. Оплачується він у вигляді 22 % із фонду зарплати, але не більше 25 прожиткових мінімумів.

5. ПДФО. Стандартно цей податок утримується із зарплат працівників на підприємстві у вигляді 18%. Подача звітів та оплата податків виконується щомісяця. Крім цього із зарплати співробітника утримується обов'язковий військовий збір. Його ставка становить 1,5%.

6. Торгові патенти. Були скасовані на території України з 1 січня 2015 року.


Запишіться на консультацію

Технічна бухгалтерія

Аутсорсинг, документообіг

Аналітична бухгалтерія, консультації

Залишити заявку