Налогообложение предприятий

Законодатель постоянно вносит изменения в Налоговый кодекс Украины об уплате налогов, правилах производства хозяйственной деятельности, а также правила отчетности на период военного положения. Аргументирует все исправления в пункты законов Налогового Кодекса Украины как вносимые с одной целью – обеспечить стабильность системы налогообложения и поддержать бизнес в военное время.

2024 год не стал исключением в плане изменения в налогообложении доходов физлиц, бизнеса, а также ряда новаций для работников и их работодателей. Это и Е-резидентство, новые формы отчетности, изменения размеров налогов, изменения минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума (ПМ), изменения единого налога, годового дохода для ФОП и его лимитов. Многие показатели — налоги, сборы, лимиты для ФОП зависят от размера установленной минимальной заработной платы и прожиточного минимума, которые закреплены в Законе Украины » О Государственном бюджете Украины на 2024 год»

01 января 2024 вступил в силу Закон Украины от 09.11.2023 № 3460-ІХ «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» (далее – Закон №3460

Законом №3460 установлено, что минимальная заработная плата будет:

• с 01 января 2024 года – 7100 грн.
• с 01 апреля 2024 года – 8000 грн.

В почасовом размере: с 01 января – 42,6 грн, с 01 апреля – 48 грн.

Прожиточный минимум на одного человека в расчете на месяц с 01 января 2024 года составит:

• Общий показатель – 2920 грн.
• Дети до 6 лет – 2563 грн.
• Дети от 6 до 18 лет – 3196 грн.

Трудоспособные лица – 3028 грн.

Лица, потерявшие трудоспособность — 2361 грн. В течение 2024 года размер прожиточного минимума останется без изменений.

Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.

Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.

Упрощенная система налогообложения Украины предусматривает самые разные варианты ставок на налоги. Но чтобы четко определить плательщиков единого налога, важно понимать, что существуют:

• 1, 2 и 3 группы – физ. лица-предприниматели и предприятия избравшие УСН;
• 4 группа – предприятия, плательщики сельхозналога.

Использовать единый налог не могут организации и предприятия, которые занимаются:

• лотерейным и букмекерским бизнесом;
• предоставлением коммуникационных услуг;
• деятельностью, которая направлена на управление предприятиями;
• обменами валют;
• добычей и продажей полезных ископаемых;
• добычей, изготовлением и продажей драгоценных материалов и органики;
• торгами (аукционами) предметов искусства, антиквариата и т. д.;
• изготовлением и продажей подакцизной продукции;
• финансовым посредничеством (не считая страховой деятельности);
• организацией гастрольных мероприятий.

Кроме вышеуказанного, применение упрощенной системы налогообложения ограничивается:

• на лизинговые, страховые и финансово-кредитные организации, пенсионные и инвестиционные фонды и т. д.;
• на лиц, которые занимаются регистрацией ценных бумаг;
• на организации, доля капитала юр. лиц налогоплательщиков ЕН в которых составляет 25 % или меньше;
• на представительства и отделения организации лица, не уплачивающего ЕН;
• на иностранные организации.

Размер ставки единого налога в 2024 году:

• для плательщиков 1 группы – 302,8 грн (10 % от прожиточного минимума — 3028 грн);
• для плательщиков 2 группы – 1 420 грн (20 % от мин. ЗП на 1 января текущего года);
• для плательщиков 3 группы – сумма не изменилась:

1. 3% от дохода для плательщиков НДС;
2. 5% от суммы дохода для неплательщиков НДС;

• для плательщиков 4 группы – в зависимости от площади и характеристик земельного участка сумма может изменяться.

Согласно пп. 2 п. 292.1 НКУ доходом ООО на ЕН является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений, полученный в течение налогового (отчетного) периода в:

• денежной форме (наличной и/или безналичной);
• материальной или нематериальной форме.

В сумму дохода включается:

В доход лица, оплачивающего ЕН, не входит:

• сумма кредита;
• любая финансовая помощь, которую вернули в течение года;
• налог на добавленную стоимость;
• взносы в уставный фонд;
• любой дивиденд, который получило лицо;
• любая транзитная сумма (например, комиссия, договор поручения и др.);
• возвращение продукции или средств согласно договору (его расторжение, возвращение по гарантии и др.);
• лицензионное вознаграждение;
• страховая выплата;
• прибыль, полученная от продажи некоммерческого имущества.

Но кроме этого, еще есть ряд особенностей, которые определяют прибыль. К примеру, доходом является разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи, если речь идет о продаже основных средств. При продаже ОС доход определяется как сумма средств, полученных от их продажи. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи

• минимальный ЕСВ — 1 760 грн (22% от минимальной зарплаты);
• максимальный — 26 400 грн за месяц (22% от 15 минимальных зарплат).

Предприниматель должно быть зарегистрированным, как плательщик НДС, если он выбирает ставку для единого налога в 3% (3 группа). В этом случае будет распространяться правило налогообложения НДС, которое свойственное общей системе налогообложения.

1. Отчет, как и оплата по ЕН, должен производиться ежеквартально.
2. Начисление и оплата зарплаты ежемесячно, а отчетность ежеквартально.

Предприятия и организации на УСН обязаны рассчитывать и удерживать каждый сбор с заработной платы работника.

Чтобы понять, что представляет собой общая система налогообложения в Украине, необходимо ближе ознакомиться с основными ставками и налогами, которые платят предприятия, находящиеся на данной системе:

1. Налог на прибыль. Плательщиком налога может выступать только юрлицо, как резиденты, так и нерезиденты. База налогообложения рассчитывается, как разница между доходом от деятельности предприятия и суммой всех расходов плательщика налогов. Он может быть как положительным — доход, так и отрицательным — убыток.

На ставку налога предприятий в 2024 году влияет вид деятельности и принадлежность к определенной категории плательщика налога. Базовая ставка составляет 18% (п. 136.1).

Уплачивается налог на прибыль в обычные термины:

• квартальные плательщики в течение 40 к. дней после окончания квартала. За 4 квартал — 60 к. дней;
• годовые плательщики налога на прибыль декларируют в течение 60 к. дней по окончании года. Последний день отчетности 01.03.2024 года.

Единоналожники, которые перешли на общую систему налогообложения имеют отчетный период с даты перехода на ОСН по 31 декабря такого года.

На оплату налога на прибыл всем плательщикам определен срок 10 к. дней от последней даты подачи декларации.

С 2023 года предприятия, которые осуществляют торговлю валютными ценностями в денежной форме обязаны оплачивать авансовые взносы с налога на прибыль за каждый обменный пункт по состоянию на 1е число текущего месяца.

Размер авансового платежа фиксированный:

• три минимальные зарплаты (20 100 грн), если обменный пункт находится в населенном пункте, где проживает больше 50 000 человек;
• одну минимальную зарплату (6 700 грн), если обменный пункт находится в населенном пункте, где проживает меньше 50 000 человек;

2. Налог на дивиденды. Ставка данного налога составляет:

• 5% — в случае выплаты дивидендов юрлицом — плательщиком налога на прибыль;
• 9% — в случае выплаты дивидендов по акциям или инвестиционными сертификатами, корпоративными правами, начисленными нерезидентами, институтами совместного инвестирования и плательщиками единого налога. Оплата производится с помощью авансовых платежей.

3. НДС. Изымается с части стоимости продукции, работы или услуги, которая создается на каждой стадии процесса изготовления продукции, работы или услуги. Рассчитывается, как разница между суммой добавленной стоимости для лица, которое покупает товар и суммой добавленной стоимости, которую получает предприятие после продажи. Базовая ставка составляет 20%.

Зарегистрироваться плательщиком НДС можно добровольно, если годовой доход не превышает 1 млн. гривен. В противном случае процедура является обязательной.

Отчеты по оплате данного налога подаются ежемесячно и в электронном виде, как и сама оплата.

4. Единый социальный взнос (ЕСВ). Оплачивается с чистого дохода — 22 % но не больше 15 минимальных зарплат.

5. НДФЛ. Удерживается из зарплат работников на предприятии в виде 18%. Подача отчетов поквартально, уплата — в момент выплаты зарплаты.

6. Военный сбор. Из зарплаты сотрудника удерживается обязательный военный сбор. Его ставка составляет 1,5%.