Бесплатная консультация

Бесплатная консультация

Спасибо!
Не выключайте, пожалуйста, свой телефон. Мы скоро перезвоним вам. До связи :)
Закрыть

Налогообложение предприятий

Основные принципы налогообложения предприятия на территории Украины

Изменения в Налоговый кодекс Украины вносятся до сих пор. От этого страдает не только система налогообложения, но и большинство предпринимателей, которым приходится постоянно следить за всевозможными нововведениями. Поэтому, невзирая на то, что все правки в пунктах законов НК Украины вносятся лишь с одной целью – обеспечить стабильность системы налогообложения, этого пока не получается достигнуть.

Изменения в системе налогообложения

В сущности изменения налогообложения 2016 года в Украине всесторонне коснулись привычной системы, которая действовала до этого времени. Прежде всего, это касается финансовой отчетности, правил налогообложения нерезидентов, деятельности организаций, в которых присутствуют нерезиденты и других весьма значимых моментов.

Прежде всего, стоит обратить внимание на то, что сегодня система налогообложения предприятий существует в двух видах:

  • Упрощенная система (УСН).
  • Общая система (ОСН).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения значительно отличается от общей хотя бы тем, что организации, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. Благодаря такой особенности предприятия могут вести налоговый и бухучет упрощенно. В связи с этим, расходы на ведение бухгалтерии значительно уменьшаются.

Также стоит отметить и то, что с 2012 года предприятия и организации, которые пользуются этой системой налогообложения, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предприятий и организаций, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением для предприятий является только годовой доход, который не должен превышать 20 миллионов гривен.

Кто может стать плательщиком единого налога?

Упрощенная система налогообложения Украины предусматривает самые разные варианты ставок на налоги. Но чтобы четко определить плательщиков ЕН, важно понимать, что существуют:

  • 1, 2 и 3 группы – физ. лица-предприниматели и некоторые предприятия;
  • 4 группа – предприятия, плательщики сельхозналога.

Использовать единый налог не могут организации и предприятия, которые занимаются:

  • организацией азартных игр;
  • предоставлением коммуникационных услуг;
  • деятельностью, которая направлена на управление предприятиями;
  • обменами валют;
  • добычей и продажей полезных ископаемых;
  • добычей, изготовлением и продажей драгоценных материалов и органики;
  • торгами (аукционами) предметов искусства, антиквариата и т. д.;
  • изготовлением и продажей подакцизной продукции;
  • финансовым посредничеством (не считая страховой деятельности);
  • организацией гастрольных мероприятий.

Кроме вышесказанного, применение упрощенной системы налогообложения ограничивается:

  • на лизинговые, страховые и финансово-кредитные организации, пенсионные и инвестиционные фонды и т. д.;
  • на лиц, которые занимаются регистрацией ценных бумаг;
  • на организации, доля капитала юр. лиц налогоплательщиков ЕН в которых составляет 25 % или меньше;
  • на представительства и отделения организации лица, не уплачивающего ЕН;
  • на иностранные организации.

Размер ставки единого налога:

  • Для первой группы – макс. 10 % от минимальной заработной платы.
  • Для второй группы – макс. 20 % от минимальной заработной платы.
  • Для третьей группы – 3% и НДС или 5% без учета НДС.
  • Для четвертой группы – в зависимости от площади и характеристик земельного участка сумма может изменяться.

Определить прибыль организации или предприятия можно при помощи следующих составляющих:

  • кредиторская задолженность, у которой закончился срок давности;
  • выручка от продажи продукции.

В доход лица, оплачивающего ЕН, не входит:

  • сумма кредита;
  • любая финансовая помощь, которую вернули в течение года;
  • налог на добавленную стоимость;
  • взносы в уставный фонд;
  • любой дивиденд, который получило лицо;
  • любая транзитная сумма (например, комиссия, договор поручения и др.);
  • возвращение продукции или средств согласно договору (его расторжение, возвращение по гарантии и др.);
  • лицензионное вознаграждение;
  • страховая выплата;
  • прибыль, полученная от продажи некоммерческого имущества.

Но кроме этого, еще есть ряд особенностей, которые определяют прибыль. К примеру, доходом является разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи, если речь идет о продаже основных средств.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предприятие должно быть зарегистрированным, как плательщик НДС, если оно выбирает ставку для ЕН в 3 либо 5% (3 группа). В этом случае на предприятие или организацию будет распространяться правило налогообложения НДС, которое свойственное ОСН.

Сроки для составления отчетов и оплаты налога

  1. Отчет, как и оплата по ЕН, должен производиться ежеквартально.
  2. Начисление зарплаты и соответствующие отчеты – ежемесячно.
  3. НДС – оплачивается каждого месяца, но можно перейти и на ежеквартальную оплату.

Обязательный сбор с заработной платы сотрудника

Предприятия и организации на УСН обязаны рассчитывать и удерживать каждый сбор с заработной платы работника согласно принципам и правилам общей системы.

Общая система налогообложения предприятий

Чтобы понять, что представляет собой общая система налогообложения в Украине, необходимо ближе ознакомиться с основными ставками и налогами, которые платят предприятия, находящиеся на данной системе:

1. Налог на прибыль. Он выплачивается из основного дохода предприятия. База налогообложения рассчитывается, как разница между основной прибылью от деятельности предприятия и суммой всех расходов плательщика налогов. Согласно новым изменениям в НК Украины, базовая ставка на данный налог составляет 18%.

Отчеты по оплате данного налога подаются ежегодно, один раз. Сроки оплаты напрямую зависят от годовой выручки:

  • Предприятия, получившие за год меньше чем 20 миллионов гривен – до 10 июня, спустя 12 месяцев от предыдущей выплаты.
  • Предприятия, получившие за год больше чем 20 миллионов гривен – ежемесячно авансовыми платежами. Подобный платеж – это 1/12 часть от суммы налога за предыдущие периоды. Другими словами, если за предыдущий год налог был рассчитан в сумме 12 тыс. гривен, тогда в этом году платеж будет составлять 1000 гривен (12000/12 = 1000 грн.). Подобные расчеты являются стандартными. Исключительными случаями являются ситуации, когда предприятие, например, потерпело убытки. В таком случае в силу должна вступать дополнительная норма. Узнать подробнее об этом можно на консультации в нашей компании BuhUa.

2. Налог на дивиденды. Ставка данного налога составляет 5%. Оплата также производится с помощью авансовых платежей.

3. НДС. Изымается с части стоимости продукции, работы или услуги, которая создается на каждой стадии процесса изготовления продукции, работы или услуги. Рассчитывается, как разница между суммой добавленной стоимости для лица, которое покупает товар и суммой добавленной стоимости, которую получает предприятие после продажи. Согласно новым изменениям в НК Украины, базовая ставка на данный налог составляет 20%.

Зарегистрироваться плательщиком НДС можно добровольно, если годовой доход не превышает 1 млн. гривен. В противном случае процедура является обязательной.

Отчеты по оплате данного налога подаются ежемесячно и в электронном виде, как и сама оплата. Некоторые предприятия и организации могут добиться того, чтобы подавать отчетность и оплачивать налог ежеквартально.

4. Единый социальный взнос (ЕСВ). Этот налог с 2011 года пришел на замену платежей в ПФУ и соцстрах. Подача отчета и оплата налога производится ежемесячно. Оплачивается он в виде 22 % из фонда зарплаты, но не больше 25 прожиточных минимумов.

5. НДФЛ. Стандартно этот налог удерживается из зарплат работников на предприятии в виде 18%. Подача отчетов и оплата налогов выполняется ежемесячно. Помимо этого из зарплаты сотрудника удерживается обязательный военный сбор. Его ставка составляет 1,5%.

6. Торговые патенты. Были отменены на территории Украины с 1 января 2015 года.


Запишитесь на консультацию

Техническая бухгалтерия

Аутсорсинг, документооборот

Аналитическая бухгалтерия, консультации

Оставить заявку