Налогообложение ООО

Какие системы налогообложения доступны для ООО

В Украине действуют 2 системы налогообложения: общая и упрощенная. Обе доступны для ООО. Они различаются видами и ставками налогов, ограничениями, особенностями отчетности и т.д. Есть еще особые условия для резидентов Дія.City и технопарков, но это отдельная история, в которую вам точно не нужно идти самостоятельно без квалифицированного бухгалтера и юриста.

Общая система налогообложения

• облагается не весь доход, а только чистая прибыль. То есть доход минус расходы. Остаток облагается налогом;
• нет ограничений по видам деятельности. Вы можете выбрать эту систему независимо от ваших КВЭДов (видов экономической деятельности);
• нет ограничений по количеству работников, да и вообще практически нет никаких ограничений.

Налог на прибыль

Базовая ставка налога на прибыль на общей системе составляет 18 %

* Кроме того, могут быть ставки: 0, 3, 9, 10 или 30%. Это зависит от вида деятельности и категории налогоплательщика. 

Облагается именно прибыль = доход — расходы. На расходы вы можете отнести почти все, что нужно для работы предприятия, аренду, заработную плату, оплату поставщикам и за услуги, расходы на материалы и прочее. Но учтите, что налог на прибыль считается не по оплатам поставщикам, а по документам от поставщиков (приходные накладные, акты выполненных работ и т.п.). Даже если вы не заплатите поставщику, но у вас будет такой документ, это увеличит ваши расходы. Тоже самое касается ваших доходов. Вы можете не получить еще деньги на конец отчетного периода, но если вы сделали отгрузку товара или выполнили услугу — это ваш доход.

Годовую декларацию по налогу на прибыль и фин отчетность при обороте до 40 млн грн подаются раз в год, после 40 млн грн в год, раз в квартал.

Упрощенная система налогообложения для ООО 

На этой системе ООО платит только единый налог (ЄП), военный сбор (ВС) и иногда НДС. Прочие налоги как-то подакцизный, транспортный и т. д. – только при необходимости.  

Размер ставки ЕН зависит от выбранной группы единого налога. Всего существуют 4 группы ЕН.

Однако для компании в форме ООО доступны только третья и четвертая группы. Первую и вторую ООО выбрать не может. Но с четвертой группой также есть нюанс: ее может выбрать только предприятие, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью, поэтому здесь мы рассматриваем самый частый случай ООО на упрощенной системе налогообложения, на едином налоге 3 группы.

Единый налог

Итак, основным вариантом для ООО остается третья группа единого налога. 

Ставки единого налога на третьей группе единого налога:
3% если с НДС
5% если без НДС

+ 1 % военного налога от дохода

* налог рассчитывается от всего дохода (оборота), отчетный период – календарный квартал, то есть налог уплачивается ежеквартально.

Обратите внимание, что у плательщиков единого налога есть ограничения. 

Ваш годовой доход не должен превышать 9 336 000 грн

* 1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января текущего года. 

в цифрах:
9 336 000 грн (222 285 USD) максимальный оборот в год
560 160 грн (13 340 USD) единый налог 5% +1% военный налог с максимального оборота за год

* рассчитана по курсу 42.

Что будет, если вы получите доход сверх этой суммы?

Вам придется обязательно перейти на общую систему налогообложения и зарегистрироваться плательщиком НДС. Так же Вы заплатите в двойном размере единый налог 10 или 6 % налога на разницу, которая превысила годовой лимит. Вы сможете стать единщиком, только через 12 месяцев, после этого нарушения.

ООО нельзя зарегистрировать на упрощенной системе налогообложения, если ваши виды деятельности входят в этот перечень: азартные игры; обмен валют; изготовление, продажа, экспорт, импорт подакцизной продукции; добыча, изготовление и продажа драгоценных материалов; добыча и продажа полезных ископаемых; выполнение роли финансовых посредников; помощь в управлении другими предприятиями или организациями; услуги почты (кроме курьерской) и связи (кроме деятельности, подлежащей лицензированию); продажа предметов искусства, антиквариата, организация аукционов; организация гастролей.

Отчетность по единому налогу подается поквартально. Крайний срок отчетности –  40 дней после окончания квартала.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщиком налога на добавленную стоимость нужно регистрироваться отдельно. Это решение добровольное, но зависит от оборота. Оно зависит от того, выгодно ли вам быть плательщиком НДС.

Ориентируйтесь на то, с кем вы будете работать. Если ваши поставщики и покупатели зарегистрированы плательщиками НДС, то вам также будет нужно получить такой статус, иначе с вами будет дорого и неудобно  работать для тех кто платит НДС. Если среди них нет НДС-сников, то и вам не нужно регистрироваться пока вы не достигнете лимитов по доходу/обороту, об этом ниже.  

Ставка НДС для ООО на общей или упрощенной системе налогообложения 20%

* также могут быть ставки НДС:  0, 7% и 14% зависят от товаров и видов деятельности.

НДС на общей системе

На общей системе после 1 млн грн регистрация плательщиком НДС обязательна, если за последние 12 календарных месяцев общая сумма от продажи продукции или предоставления услуг составляет 1 млн грн и больше за вычетом суммы НДС (ст. 181 Налогового кодекса Украины.)

И из этого исключения также есть исключение Если вы будете предоставлять услуги исключительно нерезидентам Украины, перечисленным в пп. 186.3 п. 186 НКУ то регистрироваться плательщиком НДС не нужно, даже когда объем дохода превышает 1 млн. Ведь такие услуги не являются объектом НДС.

НДС на упрощенной системе

Для плательщиков на упрощенной системе налогообложения регистрация плательщиком НДС также добровольна. Главное, не превышать лимит годового дохода для упрощенной системы.

Отчетность

Налоговая декларация по НДС, подается ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Но если подать заявление о выборе квартального отчета, то можно подавать отчет по НДС поквартально.

Перед тем как регистрироваться плательщиком НДС выбор следует начинать именно с выяснения, выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: есть ли наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (или импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики – неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС невыгодно. Если среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится несколько сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС.

Также следует обратить внимание на тот факт, что если вы будете предоставлять исключительно услуги перечисленные в пп.186.3 п.186 НКУ нерезидентам то регистрироваться плательщиком НДС не нужно, даже если объем дохода превысит 1 млн. ведь такие услуги не являются объектом НДС.

А согласно п. 180.2 НКУ лицом, ответственным за начисление и уплату НДС в бюджет в случае снабжения услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС.

Заработная плата — налоги

Если у вашего предприятия есть официально оформленные работники, каждому из них нужно будет 2 раза в месяц платить заработную плату, и за каждого из них придется еще и уплатить налоги. 

• Налог на доходы граждан (НДФЛ) – 18%
• Единый социальный взнос (ЕСВ) – 22%
• Военный сбор (ВЗ) – 5 %

Сколько это в деньгах?

Для расчета берем минимальной зарплаты установленный на 01.01.2025 — 8000 грн.

Актуальный размер минимальной заработной платы можно проверить вот здесь.  

* мы не рекомендуем платить меньше минимальной ЗП это привлекает внимание налоговых органов и станет поводом для проверки.

Расходы на зарплату в расчете на 1 работника на минималке

1440 грн НДФЛ 18% (с заработной платы работника)
400 грн ВЗ 5%  (с заработной платы работника)
1760 грн ЕСВ 22% (сверху к заработной плате платит работодатель)

6160 грн работник получает «На руки»

с 01.01.2025 г объединенная отчетность по заработной плате подается ежемесячно в течение 20 дней после окончания месяца.

  обратите внимание: все вышеперечисленные налоги для ООО – базовые. К ним могут добавляться и другие. К примеру, налог на недвижимость, налог на землю, транспортный или акцизный сбор. Эти налоги зависят от деятельности и специфики ООО. Чем сложнее и больше различных видов деятельности, тем больше возникает разных налогов. 

Отчетность

Основные налоги и отчетность ООО:

Налог на прибыль – отчет представляется в финансовой отчетности ООО в период 60 дней после отчетного года.

• НДС – подавать отчет следует ежемесячно до 20 числа следующего месяца (Налоговая декларация по НДС), если подать заявление о выборе квартального отчета – то можно подавать отчет по НДС поквартально.
• Отчет по НДФЛ, ВЗ и ЕСВ (Объединенная отчетность) представляется общая за период месяц в течение 20 дней после окончания месяца.
• Единый налог – отчетность поквартально 40 дней после окончания квартала – последний срок подачи.
• Единый налог – оплачивается в течение 10 дней, следующих за последним днем ​​подачи декларации (или в течение 50 дней, следующих за отчетным кварталом)
• Финансовая отчетность— для тех, кто отчитывается за год, срок представления не позднее 28 февраля следующего за отчетным годом, для тех кто отчитывается  ежеквартально – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если доход до 40 млн грн. за год то подаем декларацию на прибыль и финотчет ежегодно, если доход 40 млн.грн. и больше то 1 раз в квартал.

Годовую декларацию по налогу на прибыль и фин отчетность подают все плательщики, в течение 60 календарных дней после нового года.

Квартальная декларация по налогу на прибыль+финансовые отчёт подаётся в течении 40 дней, после окончания каждого квартала.

Оплата налога на прибыль осуществляется в течении 10 дней ,после окончания срока подачи Декларации на прибыль.

Для подачи отчетности, бухгалтерии и документооборота вам еще вам понадобится

1. Электронный кабинет налогоплательщика — кабинет государственной налоговой службы Украины
2. Ключ ЭЦП (КЕП):
   • ПриватБанк
   • ГНСУ
   • M.E.Doc
   • Вчасно
3. возможно понадобиться
   • M.E.Doc – программа для отчетности и обмена документами
   • Вчасно — электронный документооборот, обмен документами онлайн
   • Dilovod — украинский онлайн-сервис для ведения управленческого, бухгалтерского учета и сдачи отчетности, по нашему мнению он покрывает, только простые задачи

Как вывести доходы с ООО

Доход ООО принадлежит предприятию. Не директору и не учредителю. И именно ООО может распоряжаться этими активами: покупать недвижимость, автомобили, технику и т.д. Учредитель владеет этими доходами опосредованно через ООО. И теоретически не может их использовать для собственных нужд. 

Но что делать, если вам нужно вывести средства и потратить по своему усмотрению? Есть два пути.

1. Дивиденды учредителю

Выводить средства как дивиденды физическому лицу учредителю. Однако вам придется уплатить налоги в размере от 10 до 14% от этой суммы, а именно:

• ООО на общей системе 5% как налог на доходы физлиц (НДФЛ) + 5% военный сбор.
• ООО единщики на упрощенной системе заплатят при выплате дивидендов учредителю заплатят 9% НДФЛ и 5% военного.

(п. 167.2, 167.5.4 ПКУ)

Если же дивиденды выводит иностранец на зарубежный счет, налоги уплачиваются в стране его налогового резидентства. Но платить придется в любом случае. Налоговая обязательно заметит такую ​​операцию. А еще перед выплатой дивидендов придется уплатить все налоги, которые должно уплатить ООО и они будут выше чем для резидента.

2. ФЛП

Выводить доход на ФЛП. Сразу предупредим: это неправильный метод и нарушение. Так поступать нельзя. Но мы расскажем, как работают многие предприятия в Украине.

Доход выводят через оплату на ФЛП за услуги и подкрепляют это пакетом документов.

Для предприятия это расходы, уменьшающие сумму налогов на прибыль на общей системе. Для ФЛП это доход, по которому платится 5% + 1% военного налога на 3-й группе и еще меньше на 2-й. Этот способ экономит как минимум разницу в налогах между 10% и 6%.

Но стоит знать, что налоговые органы прекрасно понимают эту «схему». Ее расценивают как уклонение от уплаты налогов и НДФЛ, или же как трудовые отношения. Если злоупотреблять этим способом и использовать его неосторожно, можно получить доначисления НДФЛ, налога на прибыль и штрафы. Не делайте этого без бухгалтера.

Почему выбирают ООО

Общество с ограниченной ответственностью или ООО – это самая распространенная форма юрлиц (компаний) в Украине. 

Компания в форме ООО является самостоятельным субъектом, “мнимой личностью”. Это означает, что владельцы и участники ООО не несут ответственности по обязательствам компании. Предприятие отвечает самостоятельно тем имуществом, которое внесено в уставной капитал. ООО может владеть движимым и недвижимым имуществом.

Почему выбирают ООО:

• эта форма доступна как собственникам, которые являются гражданами Украины, так и иностранцам;
• ООО могут владеть украинские или иностранные компании;
• инвесторы, иностранные клиенты, тендеры, кредиторы и «большие» партнеры более охотно сотрудничают именно с ООО;
• количество участников и их состав неограниченно;
• минимальный размер уставного капитала не установлен;
• ответственность на ООО, а не на физлице.

Все гибко и по вашему усмотрению.

Уставной капитал не облагается налогом 

Следует знать: в уставной капитал можно внести первые (и не только первые) средства на расходы ООО, пополнить можно даже из-за границы. Эта сумма не будет считаться прибылью и не будет облагаться налогом, если компании понадобится что-то купить или за что-то заплатить, а денег нет, то пополнение уставного капитала это как раз тот рабочий инструмент, который вам нужно.

Если же внести эти средства как-то иначе (не как вклад в уставной фонд), то почти гарантирована такая сумма пополнения будет считаться доходом и будет облагаться налогом. 

Уставной капитал – это общая сумма взноса всех участников общества. Именно эту сумму будут взимать кредиторы, если предприятие «влезет в долги». В то же время, участники вообще не рискуют личными средствами или имуществом. Уставной капитал можно использовать на нужды предприятия, заработную плату, услуги, технику или материалы.

Можно ли внести в уставной капитал 100 грн и успокоиться? Да, можно.

Заниженный размер уставного капитала может сказаться на репутации компании. Контрагенты, а тем более инвесторы или тендеры могут неохотно сотрудничать с малыми предприятиями. Кроме того, размер доли каждого участника ООО определяет его долю в прибыли компании. А также может влиять на права и обязанности согласно уставу.

На что нужно обратить внимание?

Как правильно выбрать систему налогообложения ООО? Для этого определите:

• Какие у вас будут виды деятельности
• Какой будет оборот
• Сколько будет сотрудников
• Способы получения оплат от клиентов, кто, откуда и как вам платит
• Структура доходов и расходов, кто ваши поставщики и покупатели, какие они платят налоги
• Опишите основные финансовые и бухгалтерские бизнес-процессы поставки услуг, товаров или производства

Скоро будут готовы статьи

• 5 важных вопросов между регистрацией ООО и запуском бизнеса
• Чего не стоит делать с вашим ООО
• Как сделать ключ электронной цифровой подписи ЭЦП
• Как открыть счет в банке