Налогообложение ООО

Самый полный гайд для предпринимателей о налогообложении ООО, простыми словами.

Какие системы налогообложения доступны для ООО

В Украине действуют 2 системы налогообложения: общая и упрощенная. Обе доступны для ООО. Они различаются видами и ставками налогов, ограничениями, особенностями отчетности и т.д. Есть еще особые условия для резидентов Действие Сити и технопарков, но это отдельная история, в которую вам точно не нужно идти самостоятельно без квалифицированного бухгалтера и юриста.

Общая система налогообложения

• облагается не весь доход, а только чистая прибыль. То есть доход минус расходы. Остаток облагается налогом;
• нет ограничений по видам деятельности. Вы можете выбрать эту систему независимо от ваших КВЭДов (видов экономической деятельности);
• нет ограничений по количеству работников.

Налог на прибыль

Базовая ставка налога на прибыль на общей системе составляет 18 %

* Кроме того, могут быть ставки: 0, 3, 9, 10 или 30%. Это зависит от вида деятельности и категории налогоплательщика. 

Облагается именно прибыль = доход — расходы. На расходы вы можете отнести почти все, что нужно для работы предприятия, аренду, заработную плату, оплату поставщикам и за услуги, расходы на материалы и прочее.

Отчет за налог на прибыль представляется в финотчетности ООО в период 25 дней после отчетного года. до 40 млн в год ежегодно, после 40 млн в год, раз в квартал.

Упрощенная система налогообложения для ООО 

На этой системе ООО платит только единый налог (ЕП) и иногда НДС. Прочие налоги как-то подакцизный, транспортный и т. д. – только при необходимости.  

Размер ставки ЕН зависит от выбранной группы единого налога. Всего существуют 4 группы ЕН.

Однако для компании в форме ООО доступны только третья и четвертая группы. Первую и вторую ООО выбрать не может. Но с четвертой группой также есть нюанс: ее может выбрать только предприятие, занимающееся сельскохозяйственной деятельностью, поэтому здесь мы рассматриваем самый частый случай ООО на упрощенной системе налогообложения, на едином налоге 3 группы.

Единый налог

Итак, основным вариантом для ООО остается третья группа единого налога. 

Ставки единого налога на третьей группе единого налога:
3% с НДС
5% без НДС

* налог рассчитывается от всего дохода (оборота), отчетный период – календарный квартал, то есть налог уплачивается ежеквартально.

Обратите внимание, что у плательщиков единого налога есть ограничения. 

Ваш годовой доход не должен превышать 8 285 700 грн

* 1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января текущего года. 

в цифрах:
8 285 700 грн (202 090 USD) максимальный оборот в год
414 285 грн (10 105 USD) налог 5% с максимального оборота за год

* рассчитана по курсу 41.

Что будет, если вы получите доход сверх этой суммы?

Вам придется обязательно перейти на общую систему налогообложения и зарегистрироваться плательщиком НДС.

ООО нельзя зарегистрировать на упрощенной системе налогообложения, если ваши виды деятельности входят в этот перечень:

• азартные игры;
• обмен валют;
• изготовление, продажа, экспорт, импорт подакцизной продукции;
• добыча, изготовление и продажа драгоценных материалов;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• выполнение роли финансовых посредников;
• помощь в управлении другими предприятиями или организациями;
• услуги почты (кроме курьерской) и связи (кроме деятельности, подлежащей лицензированию);
• продажа предметов искусства, антиквариата, организация аукционов;
• организация гастролей.

Отчетность по единому налогу подается поквартально. Последний термин –  40 дней после окончания квартала.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Платником налога на добавленную стоимость нужно регистрироваться отдельно. Это решение добровольно, но зависит от оборота. Оно зависит от того, выгодно ли вам быть плательщиком НДС.

Ориентируйтесь на то, с кем вы будете работать. Если ваши поставщики и покупатели зарегистрированы плательщиками НДС, вам также следует получить такой статус. Если что среди них нет НДС-шников, то и вам не нужно реестрне достигнут лимитов по доходу/обороту. 

Ставка НДС для ООО на общей или упрощенной системе налогообложения 20%

* также могут быть ставки НДС:  0, 7% и 14% зависят от товаров и видов деятельности.

НДС на общей системе

На общей системе после 1 млн грн регистрация плательщиком НДСобязательна, если за последние 12 календарных месяцев общая сумма от продажи продукции или предоставления услуг составляет 1 млн грн и больше за вычетом суммы уплаченного НДС (ст. 181 Налогового кодекса Украины.)

И из этого исключения также есть исключение 🙂 Если вы будете предоставлять услуги исключительно нерезидентам, перечисленным в пп. 186.3 п. 186 НКУ то регистрироваться плательщиком НДС не нужно, даже когда объем дохода превышает 1 млн. Ведь такие услуги не являются объектом НДС. 

НДС на упрощенной системе

Для плательщиков на упрощенной системе налогообложения регистрация плательщиком НДС также добровольна. Главное, не превышать лимит годового дохода для упрощенной системы. 

Отчетность

Налоговая декларация по НДС, подается ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Но если подать заявление о выборе квартального отчета, то можно подавать отчет по НДС поквартально.

Перед тем как регистрироваться плательщиком НДС выбор следует начинать именно с выяснения, выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: есть ли наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (или импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики – неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС невыгодно. Если среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится несколько сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС.

Также следует обратить внимание на тот факт, что если вы будете предоставлять исключительно услуги перечисленные в пп.186.3 п.186 НКУ нерезидентам то регистрироваться плательщиком НДС не нужно, даже если объем дохода превысит 1 млн. ведь такие услуги не являются объектом НДС.

А согласно п. 180.2 НКУ  лицом, ответственным за начисление и уплату НДС в бюджет в случае снабжения услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС

Заработная плата — налоги

Если у вашего предприятия есть официально оформленные работники, каждому из них нужно будет 2 раза в месяц платить заработную плату, и за каждого из них придется еще и уплатить налоги. 

• Налог на доходы граждан (НДФЛ) – 18%
• Единый социальный взнос (ЕСВ) – 22%
• Военный сбор (ВЗ) – 1,5 %

Сколько это в деньгах?

Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ подается ежеквартально в течение 40 дней после окончания квартала.

⚠️ Заметьте: все вышеперечисленные налоги для ООО – базовые. К ним могут прилагаться и другие. К примеру, налог на недвижимость, транспортный или акцизный сбор. Эти налоги зависят от деятельности ООО. Чем больше видов деятельности, тем больше возникает налогов. 

Отчетность

Основные налоги и отчетность ООО:

• Налог на прибыль – отчет представляется в финансовой отчетности ООО в период 25 дней после отчетного года.
• НДС – подавать отчет следует ежемесячно до 20 числа следующего месяца (Налоговая декларация по НДС), если подать заявление о выборе квартального отчета – то можно подавать отчет по НДС поквартально.
• Отчет по НДФЛ, ВЗ и ЕСВ (Объединенная отчетность) представляется общая за период квартал в течение 40 дней после окончания квартала.
• Единый налог – отчетность поквартально 40 дней после окончания квартала – последний срок подачи.
• Единый налог – оплачивается в течение 10 дней, следующих за последним днем ​​подачи декларации (или в течение 50 дней, следующих за отчетным кварталом)
• Финансовая отчетность— для тех, кто отчитывается за год? срок представления не позднее 28 февраля следующего за отчетным годом, для тех кто отчитывается за поквартально – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для подачи отчетности, бухгалтерии и документооборота вам еще вам понадобится

1. Электронный кабинет налогоплательщика — кабинет государственной налоговой службы Украины
2. Ключ ЭЦП:
   • ПриватБанк
   • ГНСУ
   • M.E.Doc
3. возможно
   • M.E.Doc – программа для отчетности и обмена документами
   • Вовремя — электронный документооборот, обмен документами онлайн
   • Dilovod — украинский онлайн-сервис для ведения управленческого, бухгалтерского учета и сдачи отчетности

Как вывести доходы с ООО

Доход ООО принадлежит предприятию. Не директору и не учредителю. И именно ООО может распоряжаться этими активами: покупать недвижимость, автомобили, технику и т.д. Учредитель владеет этими доходами опосредованно через ООО. И теоретически не может их использовать для собственных нужд. 

Но что делать, если вам нужно вывести средства и потратить по своему усмотрению? Есть два пути.

1. Дивиденды

Выводить средства как дивиденды физического лица. Однако вам придется уплатить налоги в размере 19,5 % от этой суммы, а именно:

• 18% как налог на доходы физлиц (НДФЛ);
• 1,5% военный сбор.

Если же дивиденды выводит иностранец на зарубежный счет, налоги уплачиваются в стране его налогового резидентства. Но платить придется в любом случае. Налоговая обязательно заметит такую ​​операцию. А еще перед выплатой дивидендов придется уплатить все налоги, которые должно уплатить ООО,

2. ФЛП

Выводить доход на ФЛП. Сразу предупредим: это неправильный метод и нарушение. Так поступать нельзя. Но мы расскажем, как работают многие предприятия в Украине.

Доход выводят через оплату на ФЛП за услуги и подкрепляют это пакетом документов.

Для предприятия это расходы, уменьшающие сумму налогов на прибыль на общей системе. Для ФЛП это доход, по которому платится 5% налога на 3-й группе и еще меньше на 2-й. Этот способ экономит как минимум разницу в налогах между 19,5% и 5%.

Но стоит знать, что налоговые органы прекрасно понимают эту «схему». Ее расценивают как уклонение от уплаты налогов и НДФЛ, или же как трудовые отношения. Если злоупотреблять этим способом и использовать его неосторожно, можно получить доначисления НДФЛ, налога на прибыль и штрафы. Не делайте этого без бухгалтера.

Почему выбирают ООО

Общество с ограниченной ответственностью или ООО – это самая распространенная форма юрлиц (компаний) в Украине. 

Компания в форме ООО является самостоятельным субъектом, “мнимой личностью”. Это означает, что владельцы и участники ООО не несут ответственности по обязательствам компании. Предприятие отвечает самостоятельно тем имуществом, которое внесено в уставный капитал. ООО может владеть движимым и недвижимым имуществом.

Почему выбирают ООО:

• эта форма доступна как собственникам, которые являются гражданами Украины, так и иностранцам;
• ООО могут владеть украинские или иностранные компании;
• инвесторы, иностранные клиенты, тендеры, кредиторы и «большие» партнеры более охотно сотрудничают именно с ООО;
• количество участников и их состав неограниченно;
• минимальный размер уставного капитала не установлен;
• ответственность на ООО, а не на физлице.

Все гибко и по вашему усмотрению.

Уставный капитал не облагается налогом 

Следует знать: в уставный капитал можно внести первые (и не только первые) средства на расходы ООО, пополнить можно даже из-за границы. Эта сумма не будет считаться прибылью и не будет облагаться налогом, если компании понадобится что-то купить или за что-то заплатить, а денег нет, то пополнение уставного капитала это как раз тот рабочий инструмент, который вам нужно.

Если же внести эти средства как-то иначе (не как вклад в уставный фонд), то почти гарантирована такая сумма пополнения будет считаться доходом и будет облагаться налогом. 

Уставный капитал – это общая сумма взноса всех участников общества. Именно эту сумму будут взимать кредиторы, если предприятие «влезет в долги». В то же время, участники вообще не рискуют личными средствами или имуществом. Уставный капитал можно использовать на нужды предприятия, заработную плату, услуги, технику или материалы.

Можно ли внести в уставный капитал 100 грн и успокоиться? Да, можно.

Заниженный размер уставного капитала может сказаться на репутации компании. Контрагенты, а тем более инвесторы или тендеры могут неохотно сотрудничать с малыми предприятиями. Кроме того, размер доли каждого участника ООО определяет его долю в прибыли компании. А также может влиять на права и обязанности согласно уставу.

На что нужно обратить внимание?

• Как правильно выбрать систему налогообложения ООО
  • Виды деятельности
  • Оборот
  • Сотрудники
  • способ получения оплаты
  • Структура доходов и расходов, поставщики и покупатели
  • Бизнес-процессы
• 5 важных вопросов между регистрацией ООО и запуском бизнеса
• Чего не стоит делать с вашим ООО
• Ключ электронной цифровой подписи ЭЦП
• Банки и счет в банке