Opodatkowanie spółki z o.o. (TOV, LCC) na Ukrainie

Jakie systemy opodatkowania są dostępne dla spółki z o.o. TOV, LLC na Ukrainie

W Ukrainie obowiązują 2 systemy opodatkowania: ogólny i uproszczony. Oba są dostępne dla spółki z o.o. Różnią się rodzajami i stawkami podatków, ograniczeniami, specyfiką sprawozdawczości itp. Istnieją także szczególne warunki dla rezydentów Diia.City i parków technologicznych, ale to osobna kwestia, w którą zdecydowanie nie należy wchodzić samodzielnie bez wykwalifikowanego księgowego i prawnika.

Ogólny system opodatkowania

• opodatkowaniu podlega nie cały dochód, a jedynie czysty zysk. Czyli dochód minus koszty. Pozostała kwota jest opodatkowana;
• brak ograniczeń co do rodzajów działalności. Możesz wybrać ten system niezależnie od swoich kodów PKD (rodzajów działalności gospodarczej);
• brak ograniczeń co do liczby pracowników, a w zasadzie prawie żadnych ograniczeń.

Podatek dochodowy

Podstawowa stawka podatku dochodowego w systemie ogólnym wynosi 18 %

* Ponadto mogą obowiązywać stawki: 0, 3, 9, 10 lub 30%. To zależy od rodzaju działalności i kategorii podatnika. 

Opodatkowaniu podlega właśnie zysk = dochód — koszty. Do kosztów można zaliczyć prawie wszystko, co jest potrzebne do prowadzenia firmy: wynajem, wynagrodzenia, płatności dla dostawców i za usługi, wydatki na materiały i inne. Należy jednak pamiętać, że podatek dochodowy oblicza się nie na podstawie płatności dla dostawców, ale na podstawie dokumentów od dostawców (faktury przychodowe, protokoły wykonanych prac itp.). Nawet jeśli nie zapłacisz dostawcy, ale masz taki dokument, zwiększy to Twoje koszty. To samo dotyczy Twoich dochodów. Możesz nie otrzymać jeszcze pieniędzy na koniec okresu sprawozdawczego, ale jeśli wysłałeś towar lub wykonałeś usługę – jest to Twój dochód.

Roczne zeznanie podatkowe oraz sprawozdanie finansowe dla firm o obrotach do 40 mln UAH składane są raz w roku, a powyżej 40 mln UAH – co kwartał.

Uproszczony, ryczałtowy system opodatkowania dla spółek z o.o. 

W tym systemie spółka z o.o. płaci tylko podatek ryczałtowy (Edynyj Podatok), podatek wojenny (Vojennyj Zbor) i czasami VAT. Inne podatki, takie jak akcyza, podatek transportowy itp., obowiązują tylko w razie potrzeby.  

Wysokość stawki Edynyj Podatok zależy od wybranej grupy podatku ryczałtowego. W sumie istnieją 4 grupy Edynyj Podatok.

Jednak dla spółek z o.o. dostępne są tylko trzecia i czwarta grupa. Pierwszej i drugiej spółka z o.o. nie może wybrać. Czwarta grupa ma także ograniczenie: mogą ją wybrać tylko firmy prowadzące działalność rolniczą. Dlatego tutaj rozważamy najczęstszy przypadek spółki z o.o. na uproszczonym systemie opodatkowania w ramach trzeciej grupy podatku ryczałtowego.

Podatek ryczałtowy

Podstawowym wariantem dla spółki z o.o. pozostaje trzecia grupa podatku ryczałtowego. 

Stawki podatku ryczałtowego w trzeciej grupie:
3% jeśli z VAT
5% jeśli bez VAT

+ 1 % podatku wojennego od dochodu

* podatek obliczany jest od całego dochodu (obrotu), okres rozliczeniowy – kwartał kalendarzowy, czyli podatek płacony jest kwartalnie.

Zwróć uwagę, że podatników ryczałtowych obowiązują ograniczenia. 

Twój roczny dochód nie może przekroczyć 9 336 000 UAH

* 1167 minimalnych wynagrodzeń ustalonych na dzień 1 stycznia bieżącego roku. 

W liczbach:
9 336 000 UAH (933 600 PLN) maksymalny roczny obrót
560 160 UAH (56 016 PLN) podatek ryczałtowy 5% + 1% podatek wojenny od maksymalnego obrotu rocznego

* obliczono przy kursie 10UAH = 1PLN

Co się stanie, jeśli przekroczysz ten limit dochodu?

Będziesz musiał obowiązkowo przejść na ogólny system opodatkowania i zarejestrować się jako płatnik VAT. Ponadto zapłacisz podwójny podatek ryczałtowy w wysokości 10% lub 6% od nadwyżki przekraczającej roczny limit. Ponownie będziesz mógł przejść na ryczałt dopiero po 12 miesiącach od tego naruszenia.

Nie można zarejestrować spółki z o.o. na uproszczonym systemie opodatkowania, jeśli jej działalność obejmuje: hazard, wymianę walut, produkcję, sprzedaż, eksport, import produktów akcyzowych, wydobycie, produkcję i sprzedaż metali szlachetnych, wydobycie i sprzedaż surowców mineralnych, pełnienie roli pośredników finansowych, doradztwo w zarządzaniu innymi przedsiębiorstwami lub organizacjami, usługi pocztowe (z wyjątkiem kurierskich) i telekomunikacyjne (z wyjątkiem działalności wymagającej licencji), sprzedaż dzieł sztuki, antyków, organizację aukcji, organizację tournée artystycznych.

Sprawozdanie podatkowe dla podatku ryczałtowego składane jest kwartalnie. Ostateczny termin złożenia – 40 dni po zakończeniu kwartału.

Podatek od wartości dodanej (VAT)

Płatnikiem podatku od wartości dodanej należy rejestrować się osobno. Jest to decyzja dobrowolna, ale zależy od obrotu. To, czy warto zostać płatnikiem VAT, zależy od opłacalności dla Twojej działalności.

Skoncentruj się na tym, z kim będziesz współpracować. Jeśli Twoi dostawcy i klienci są zarejestrowani jako płatnicy VAT, to również będziesz musiał uzyskać ten status, w przeciwnym razie współpraca z Tobą będzie kosztowna i niewygodna dla firm płacących VAT. Jeśli wśród nich nie ma płatników VAT, to nie musisz się rejestrować, dopóki nie osiągniesz limitów dochodu/obrotu, o czym poniżej.

Stawka VAT dla spółki z o.o. na ogólnym lub uproszczonym systemie podatkowym 20%

* Istnieją również inne stawki VAT: 0%, 7% i 14%, zależne od rodzaju towarów i działalności.

VAT w systemie ogólnym

W systemie ogólnym po przekroczeniu 1 mln UAH rejestracja jako płatnik VAT jest obowiązkowa, jeśli w ciągu ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych całkowita kwota ze sprzedaży produktów lub świadczenia usług wynosi 1 mln UAH lub więcej, pomniejszona o kwotę VAT (art. 181 Kodeksu Podatkowego Ukrainy).

Istnieje jednak wyjątek od tej zasady 🙂 Jeśli świadczysz usługi wyłącznie dla nierezydentów Ukrainy, wymienionych w pp. 186.3 p. 186 KPU, rejestracja jako płatnik VAT nie jest wymagana, nawet jeśli dochód przekroczy 1 mln, ponieważ takie usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT.

VAT w systemie uproszczonym

Dla podatników w systemie uproszczonym rejestracja jako płatnik VAT jest dobrowolna. Najważniejsze to nie przekroczyć rocznego limitu dochodów dla systemu uproszczonego.

Sprawozdawczość

Deklaracja podatkowa VAT składana jest co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca. Jednak jeśli złożysz wniosek o wybór kwartalnego raportowania, możesz składać deklarację VAT kwartalnie.

Zanim zarejestrujesz się jako płatnik VAT, należy dokładnie przeanalizować, czy jest to opłacalne dla Twojej firmy. Aby odpowiedzieć na to pytanie, musisz określić, czy Twoi główni klienci i dostawcy są płatnikami VAT. Jeśli firma kupuje towary od płatników VAT (lub importuje) i jednocześnie sprzedaje płatnikom VAT, to rejestracja jako płatnik VAT jest konieczna. Jeśli zarówno klienci, jak i dostawcy nie są płatnikami VAT, to rejestracja jest nieopłacalna. Jeśli wśród klientów i dostawców są zarówno płatnicy, jak i niepłatnicy VAT, należy wykonać prognozę obrotów i kwot VAT.

Należy również pamiętać, że jeśli świadczysz usługi wyłącznie dla nierezydentów, wymienionych w pp. 186.3 p. 186 KPU, rejestracja VAT nie jest wymagana, nawet jeśli dochód przekroczy 1 mln, ponieważ takie usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Zgodnie z p. 180.2 KPU podmiotem odpowiedzialnym za naliczanie i wpłatę VAT do budżetu w przypadku świadczenia usług przez nierezydentów, w tym ich stałe przedstawicielstwa, które nie są zarejestrowane jako płatnicy VAT, jest nabywca usługi.

Wynagrodzenie pracownika — podatki

Jeśli Twoja firma ma oficjalnie zatrudnionych pracowników, wynagrodzenie należy wypłacać dwa razy w miesiącu, a także odprowadzać za nich podatki. 

• Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) – 18%
• Składka na ubezpieczenie społeczne (ZUS) – 22%
• Opłata wojskowa – 5%

Ile to kosztuje?

Do obliczeń przyjmujemy minimalne wynagrodzenie obowiązujące od 01.01.2025 – 8000 UAH.

Aktualną wysokość minimalnego wynagrodzenia można sprawdzić tutaj. 

* nie zalecamy wypłacania wynagrodzenia poniżej minimum, ponieważ może to przyciągnąć uwagę organów podatkowych i stać się powodem kontroli.

Koszty wynagrodzenia dla jednego pracownika na minimalnym wynagrodzeniu

1440 UAH PIT 18% (potrącane z wynagrodzenia pracownika)
400 UAH Opłata wojskowa 5% (potrącane z wynagrodzenia pracownika)
1760 UAH ZUS 22% (dodatkowo płacone przez pracodawcę)

6160 UAH pracownik otrzymuje „na rękę”

Od 01.01.2025 skonsolidowane raportowanie dotyczące wynagrodzeń składane jest miesięcznie w ciągu 20 dni po zakończeniu miesiąca.

⚠️  Uwaga: Wszystkie wymienione powyżej podatki dla spółek z o.o. są podstawowe. Mogą występować także inne, np. podatek od nieruchomości, podatek od gruntu, podatek transportowy lub akcyzowy. Te podatki zależą od działalności i specyfiki spółki. Im bardziej skomplikowana działalność, tym więcej różnych podatków.

Sprawozdawczość

Główne podatki i sprawozdawczość spółki z o.o.:

Podatek dochodowy – sprawozdanie przedstawiane jest w sprawozdaniu finansowym spółki z o.o. w ciągu 60 dni po zakończeniu roku podatkowego.

• VAT – należy składać deklarację co miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca (Deklaracja VAT). Jeśli złożono wniosek o kwartalne rozliczenie – deklarację VAT można składać kwartalnie.
• Sprawozdanie z PIT, WZ i ZUS (Zbiorcza deklaracja) składane jest jako całość za miesiąc w ciągu 20 dni po jego zakończeniu.
• Podatek ryczałtowy – deklaracja składana kwartalnie, 40 dni po zakończeniu kwartału – to ostateczny termin składania.
• Podatek ryczałtowy – płatność dokonywana jest w ciągu 10 dni po ostatecznym terminie składania deklaracji (lub w ciągu 50 dni po zakończeniu kwartału).
• Sprawozdawczość finansowa – dla tych, którzy rozliczają się rocznie, termin składania upływa nie później niż 28 lutego następnego roku podatkowego. Dla tych, którzy rozliczają się kwartalnie – nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po kwartale.

Jeśli dochód nie przekracza 40 mln UAH rocznie, składa się deklarację podatkową i sprawozdawczość finansową raz w roku. Jeśli dochód wynosi 40 mln UAH lub więcej – raz na kwartał.

Roczną deklarację podatkową i sprawozdawczość finansową składają wszyscy podatnicy w ciągu 60 dni kalendarzowych po Nowym Roku.

Kwartalna deklaracja podatkowa i sprawozdanie finansowe składane są w ciągu 40 dni po zakończeniu każdego kwartału.

Płatność podatku dochodowego następuje w ciągu 10 dni po upływie terminu składania deklaracji.

Do składania sprawozdań, księgowości i obiegu dokumentów będzie potrzebne:

1. Elektroniczny gabinet podatnika – portal Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy
2. Klucz EDS (KEP):
   • PrivatBank
   • PSPU
   • M.E.Doc
   • Vchasno
3. Może być potrzebne:
   • M.E.Doc – program do składania sprawozdań i wymiany dokumentów
   • Vchasno – elektroniczny obieg dokumentów, wymiana dokumentów online
   • Dilovod – ukraińska platforma online do zarządzania finansami, księgowością i składania sprawozdań. Naszym zdaniem nadaje się głównie do prostych zadań.

Jak wypłacić dochody z TOV

Dochód TOV należy do przedsiębiorstwa. Nie do dyrektora ani do założyciela. I to właśnie TOV może dysponować tymi aktywami: kupować nieruchomości, samochody, sprzęt itp. Założyciel posiada te dochody pośrednio przez TOV. Teoretycznie nie może ich używać na własne potrzeby.

Ale co zrobić, jeśli trzeba wypłacić środki i wydać je według własnego uznania? Są dwa sposoby.

1. Dywidendy dla założyciela

Wypłacić środki jako dywidendy dla osoby fizycznej – założyciela. Jednak trzeba będzie zapłacić podatki w wysokości od 10 do 14% od tej kwoty, a dokładniej:

• TOV na ogólnym systemie 5% jako podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) + 5% składka wojskowa.
• TOV na uproszczonym systemie zapłaci przy wypłacie dywidend założycielowi 9% PIT i 5% składki wojskowej.

(art. 167.2, 167.5.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy)

Jeśli dywidendy wypłaca obcokrajowiec na zagraniczne konto, podatki płacone są w kraju jego rezydencji podatkowej. Jednak w każdym przypadku trzeba będzie zapłacić. Urząd skarbowy na pewno zauważy taką operację. Ponadto przed wypłatą dywidend trzeba zapłacić wszystkie podatki, które powinno zapłacić TOV, a będą one wyższe niż dla rezydenta.

2. JDG (FOP)

Wypłacić dochód na JDG (FOP). Od razu ostrzegamy: to niewłaściwa metoda i naruszenie. Tak nie można robić. Ale opowiemy, jak działają wiele firm na Ukrainie.

Dochód wypłacają poprzez płatność na FOP za usługi i popierają to pakietem dokumentów.

Dla przedsiębiorstwa to koszty, które zmniejszają kwotę podatku dochodowego w ogólnym systemie. Dla FOP to dochód, od którego płaci się 5% + 1% składki wojskowej w 3. grupie, a jeszcze mniej w 2. grupie. Ta metoda oszczędza co najmniej różnicę w podatkach między 10% a 6%.

Trzeba jednak wiedzieć, że organy podatkowe doskonale rozumieją tę „schemat”. Uznają ją za unikanie płacenia podatków i PIT, lub za relacje pracy. Jeśli nadużywać tej metody i używać jej nieostrożnie, można dostać dopłatę PIT, podatku dochodowego i kary. Nie rób tego bez księgowego.

Dlaczego wybierają TOV

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, czyli TOV, to najczęstsza forma osób prawnych (firm) na Ukrainie.

Firma w formie TOV jest samodzielnym podmiotem, „fikcyjną osobą”. Oznacza to, że właściciele i uczestnicy TOV nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania firmy. Przedsiębiorstwo odpowiada samodzielnie tym majątkiem, który został wniesiony do kapitału zakładowego. TOV może posiadać majątek ruchomy i nieruchomy.

Dlaczego wybierają TOV:

• ta forma jest dostępna zarówno dla właścicieli będących obywatelami Ukrainy, jak i cudzoziemców;
• TOV mogą posiadać ukraińskie lub zagraniczne firmy;
• inwestorzy, zagraniczni klienci, przetargi, wierzyciele i „duzi” partnerzy chętniej współpracują z TOV;
• liczba uczestników i ich skład nie jest ograniczona;
• minimalny rozmiar kapitału zakładowego nie jest ustalony;
• odpowiedzialność ponosi TOV, a nie osoba fizyczna.

Wszystko jest elastyczne i zależy od twoich preferencji.

Kapitał zakładowy nie podlega opodatkowaniu

Warto wiedzieć: do kapitału zakładowego można wnieść pierwsze (i nie tylko pierwsze) środki na wydatki TOV, a środki te można wpłacić nawet z zagranicy. Ta kwota nie będzie traktowana jako dochód i nie będzie podlegała opodatkowaniu, jeśli firma będzie potrzebować czegoś kupić lub za coś zapłacić, a nie będzie miała środków, to uzupełnienie kapitału zakładowego jest narzędziem, które będzie potrzebne.

Jeśli jednak te środki wpłacisz w inny sposób (nie jako wkład do funduszu zakładowego), prawie gwarantowane jest, że taka kwota zostanie uznana za dochód i będzie podlegała opodatkowaniu.

Kapitał zakładowy to całkowita kwota wkładu wszystkich uczestników spółki. To właśnie ta kwota będzie wykorzystywana przez wierzycieli, jeśli firma „popadnie w długi”. Jednocześnie uczestnicy w ogóle nie ryzykują swoimi środkami lub majątkiem. Kapitał zakładowy można wykorzystać na potrzeby firmy, wynagrodzenia, usługi, sprzęt lub materiały.

Czy można wnieść do kapitału zakładowego 100 UAH i na tym zakończyć? Tak, można.

Obniżona wysokość kapitału zakładowego może wpłynąć na reputację firmy. Kontrahenci, a tym bardziej inwestorzy lub organizatorzy przetargów, mogą niechętnie współpracować z małymi przedsiębiorstwami. Ponadto wielkość udziału każdego uczestnika TOV określa jego udział w zyskach firmy. Może również wpływać na prawa i obowiązki zgodnie z umową spółki.

Na co należy zwrócić uwagę?

Jak prawidłowo wybrać system opodatkowania TOV? Aby to zrobić, określ:

• Jakie będą rodzaje działalności
• Jaki będzie obrót
• Ilu będzie pracowników
• Jakie będą metody otrzymywania płatności od klientów, kto, skąd i jak ci płaci
• Struktura dochodów i wydatków, kto są twoi dostawcy i nabywcy, jakie podatki płacą
• Opisz główne procesy finansowe i księgowe związane z dostawą usług, towarów lub produkcją

Wkrótce będą gotowe artykuły

• 5 ważnych pytań między rejestracją TOV a rozpoczęciem działalności
• Czego nie należy robić z twoim TOV
• Jak zrobić klucz podpisu elektronicznego
• Jak otworzyć konto bankowe