Grupa przedsiębiorców indywidualnych 2 czy 3 w 2026 roku: co jest bardziej opłacalne na Ukrainie, podatki i rozliczenia
Kwestia wyboru między drugą a trzecią grupą przedsiębiorców indywidualnych jest istotna dla wielu przedsiębiorców, zwłaszcza tych, którzy dążą do minimalizacji obciążeń podatkowych. W 2026 roku wybór między drugą a trzecią grupą przedsiębiorców indywidualnych ma bezpośredni wpływ na obciążenia podatkowe. W niniejszym artykule porównamy podatki przedsiębiorców indywidualnych z drugiej i trzeciej grupy, przedstawimy rzeczywiste wyliczenia, punkty zysku oraz wyjaśnimy, w jakich przypadkach która grupa jest korzystniejsza ekonomicznie.
Znaczenie prawidłowego wyboru grupy dla JDG
Zazwyczaj taką formę prowadzenia działalności gospodarczej, jak JDG, wybierają przedsiębiorcy z niezbyt dużym rocznym dochodem. W innych przypadkach rejestrują spółkę z o.o. lub inną formę przedsiębiorstwa.
Dla skutecznego prowadzenia działalności konieczne jest nie tylko usprawnienie procesu sprzedaży lub produkcji, ale także prawidłowy wybór grupy podatnika podatku ryczałtowego. Pozwoli to uniknąć nadpłaty podatków i w efekcie uzyskać wyższy dochód netto.
Stawki podatku ryczałtowego oraz innych opłat różnią się w zależności od grupy JDG. Ponadto w 2026 roku wprowadzono pewne zmiany w opodatkowaniu podatników. Aby nie popełnić błędu przy wyborze, przyjrzyjmy się dokładniej, jakie kwoty podatków będą musieli płacić przedsiębiorcy z 2. i 3. grupy oraz na jakie nowości należy odpowiednio wcześnie zareagować.
Jakie podatki płacą JDG drugiej i trzeciej grupy
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem z drugiej i trzeciej grupy muszą regularnie opłacać kilka podatków, przy czym niektóre z nich są obowiązkowe nawet w przypadku, gdy JDG nie uzyskał żadnego dochodu w danym okresie.
Zanim wybierzesz grupę JDG, należy najpierw przeanalizować, jakie będzie obciążenie podatkowe przedsiębiorcy w zależności od grupy, osiągniętego dochodu oraz innych czynników.
Podatek ryczałtowy
Na wysokość tego podatku w największym stopniu wpływa to, którą grupę przedsiębiorca wybrał do prowadzenia działalności:
Obliczenie kwoty podatku ryczałtowego jest dość proste, ponieważ wynosi on 20% minimalnego wynagrodzenia ustalonego na dzień 1 stycznia bieżącego roku. Na dzień 01.01.2026 r. minimalne wynagrodzenie na Ukrainie zostało określone na poziomie 8647 UAH.
Należy zauważyć, że do końca bieżącego roku wysokość podatku nie ulegnie zmianie nawet w przypadku podwyższenia minimalnego wynagrodzenia, ponieważ do obliczeń stosuje się wyłącznie jego wartość obowiązującą na dzień 1 stycznia.
Termin zapłaty podatku ryczałtowego dla JDG z 2. grupy - do 20. dnia bieżącego miesiąca. Dane do przelewu można znaleźć na stronie urzędu skarbowego, logując się do swojego konta osobistego i przechodząc do sekcji „Rozliczenia z budżetem”.
Wysokość podatku ryczałtowego dla przedsiębiorców z trzeciej grupy nie jest stała, jak w przypadku drugiej grupy JDG, lecz zależy od uzyskanego dochodu i jest ustalana procentowo.
5% dochodu
dla podatników niebędących płatnikami VAT
3% dochodu + VAT
dla podatników VAT
Czy przedsiębiorca powinien rejestrować się jako podatnik VAT, zależy od specyfiki jego działalności (z jakimi kontrahentami współpracuje, czy są oni podatnikami VAT itp.). Do dalszych obliczeń porównawczych przyjmiemy wariant, w którym JDG nie jest płatnikiem VAT, dlatego stawka podatku ryczałtowego wynosi dla niego 5%.
Przedsiębiorcy trzeciej grupy płacą podatek jednolity kwartalnie - nie później niż 10 dni po terminie złożenia deklaracji kwartalnej. Na przykład za I kwartał 2026 roku deklarację składa się do 11 maja 2026 roku (40-dniowy termin przesuwa się z dnia wolnego), ale podatek bezpieczniej zapłacić do 20 maja: przesunięcie terminu złożenia nie przesuwa terminu płatności (p. 57.1 kodeksu podatkowego).
Składka ZUS (EŚS)
W przeciwieństwie do podatku ryczałtowego, stawka składki EŚS dla przedsiębiorców z 2. i 3. grupy nie różni się w zależności od grupy i wynosi 22% minimalnego wynagrodzenia. Od 1 stycznia 2026 roku jest to:
ESV za siebie płaci się kwartalnie do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale (cz. 8 art. 9 ustawy nr 2464-VI), czyli ostatni dzień to 19. Jeśli wypada w dzień wolny, zapłać wcześniej.
Przedsiębiorca ma obowiązek opłacania składki EŚS za siebie nawet w przypadku braku dochodu, o ile jest zarejestrowany jako JDG. Istnieją jednak wyjątki. W 2026 roku z obowiązkowej opłaty składki EŚS zwolnione są następujące kategorie podatników:
- przedsiębiorcy zmobilizowani - przez cały okres służby;
- przedsiębiorca, który oprócz prowadzenia JDG jest jednocześnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę w innym przedsiębiorstwie, a pracodawca opłaca za niego składkę EŚS;
- emeryci oraz osoby z niepełnosprawnością, które otrzymują emeryturę lub pomoc społeczną.
Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, składkę EŚS należy opłacać również za nich według stawki 22% od ich wynagrodzenia, które nie może być niższe niż minimalne.
Podatek wojskowy
W 2026 roku JDG drugiej i trzeciej grupy są również podatnikami podatku wojskowego według następujących stawek:
- JDG 2. grupy - 864 UAH miesięcznie (10% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na dzień 1 stycznia bieżącego roku);
- JDG 3. grupy - 1% dochodu zgodnie z art. 292 Kodeksu podatkowego.
Podatek wojskowy należy opłacać w formie zaliczki do 20. dnia bieżącego miesiąca. Nie składa się odrębnej deklaracji dla tego podatku, jednak naliczone kwoty należy wykazać w deklaracji podatkowej podatnika podatku ryczałtowego.
Szczegółowe informacje o tym, jakie podatki opłacają JDG 2. i 3. grupy oraz na jakie rachunki, można uzyskać podczas indywidualnej konsultacji z pracownikiem urzędu skarbowego właściwego dla miejsca prowadzenia działalności lub w elektronicznym gabinecie urzędu skarbowego.
Podatki od wynagrodzeń pracowników
Przedsiębiorca może prowadzić działalność samodzielnie, co pozwala zaoszczędzić na „podatkach płacowych”. Jednak w większości przypadków do prowadzenia działalności konieczne jest zatrudnienie innych pracowników (sprzedawców, kasjerów, kierowców, specjalistów itp.), co powoduje wzrost obciążenia podatkowego.
Liczba pracowników najemnych dla JDG 2. grupy jest ograniczona do 10 osób, natomiast dla JDG 3. grupy nie obowiązują limity dotyczące liczby zatrudnionych. Każdemu pracownikowi należy naliczyć i wypłacić wynagrodzenie oraz odprowadzić do budżetu odpowiednie podatki. Sprawdźmy, ile będzie to kosztować przedsiębiorcę:
8647 × 18% = 1556,46 UAH
PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)
8647 × 5% = 432,35 UAH
podatek wojskowy
8647 × 22% = 1902,34 UAH
EŚS (naliczana od wynagrodzenia)
Łączne koszty wypłaty wynagrodzenia oraz odprowadzenia podatków:
- „netto” do wypłaty dla pracownika - 6658,19 UAH;
- składka EŚS - 1902,34 UAH;
- PIT - 1556,46 UAH;
- podatek wojskowy - 432,35 UAH.
Łącznie: 10 549,34 UAH.
Tym samym minimalne koszty na jednego pracownika wyniosą 10 549,34 UAH. Jeżeli wysokość wynagrodzenia będzie wyższa, całkowite koszty również proporcjonalnie wzrosną. Zatrudnianie pracownika na 0,5 lub 0,25 etatu jest nieopłacalne - oszczędności będą minimalne, ponieważ kwota zapłaconej składki EŚS nie może być niższa niż ta obliczona od minimalnego wynagrodzenia.
Porównanie kosztów podatkowych dla drugiej i trzeciej grupy JDG
Przeanalizujmy na przykładach, jakie mogą być koszty podatkowe przedsiębiorców z drugiej i trzeciej grupy w zależności od poziomu dochodu oraz innych czynników.
Przykład 1. Warunki: dochód roczny - 300 tys. UAH, brak pracowników najemnych.
Jak widać z zestawienia, przy tak stosunkowo niskim dochodzie bardziej opłacalna jest trzecia grupa, ponieważ zarówno podatek ryczałtowy, jak i podatek wojskowy, które wynoszą odpowiednio 5% i 1% dochodu, będą niższe. Łączna oszczędność wyniesie 13 129,20 UAH.
Jeśli chcesz zobaczyć wyliczenie dokładnie dla swojego biznesu - zamów indywidualną kalkulację obciążenia podatkowego.
Przykład 2. Warunki: dochód roczny - 1 mln UAH, brak pracowników najemnych.
Przy rocznym dochodzie na poziomie miliona mniej podatków zapłaci przedsiębiorca z drugiej grupy. Oszczędność wyniesie 28 870,80 UAH.
Przykład 3. Warunki: dochód roczny - 5 mln UAH, jeden pracownik najemny (oprócz samego przedsiębiorcy) otrzymujący minimalne wynagrodzenie.
Przy takim poziomie dochodu pozostawanie w drugiej grupie jest jeszcze bardziej opłacalne, ponieważ pozwala zaoszczędzić 268 870,80 UAH. Przedsiębiorca z 2. grupy powinien jednak uważać, aby nie przekroczyć maksymalnego rocznego limitu dochodu (7 211 598 UAH), po którego przekroczeniu konieczne będzie zapłacenie 15% podatku ryczałtowego od całej nadwyżki przychodu.
Więcej informacji o płatności podatków, terminach oraz numerach rachunków znajdziesz w naszym filmie na kanale.
Nie jesteś pewien, która grupa jest korzystniejsza w Twojej sytuacji?
Policzymy 2 scenariusze (grupa 2 i grupa 3), ocenimy obciążenie podatkowe, ryzyka i dobierzemy optymalny wariant.
Ograniczenia wpływające na wybór grupy
Przy wyborze grupy należy wziąć pod uwagę szereg czynników. Są to nie tylko oczekiwane dochody, ale także wybrane rodzaje działalności, liczba pracowników, współpraca z kontrahentami i inne.
Roczny dochód
W pierwszej kolejności należy prognozować oczekiwaną wysokość rocznego dochodu. Jeżeli przekroczysz ten limit, od nadwyżki dochodu trzeba będzie zapłacić podatek ryczałtowy według znacznie wyższej stawki - 15%.
Na rok 2026 ustalono następujące maksymalne limity dochodów dla przedsiębiorców:
- 2 grupa - 7 211 598 UAH;
- 3 grupa - 10 091 049 UAH.
Tym samym, przy dochodzie do 7 211 598 UAH można wybrać dowolną z grup. Jeżeli dochód mieści się w przedziale od 7 211 598 do 10 091 049 UAH - tylko trzecią grupę. W przypadkach, gdy spodziewany roczny dochód przekracza 10 091 049 UAH, należy rozważyć inne formy prowadzenia działalności (np. zmianę formy organizacyjno-prawnej biznesu).
Optymalną decyzję dotyczącą wyboru grupy warto podjąć po obliczeniu obciążenia podatkowego oraz sprawdzeniu obowiązujących ograniczeń.
Rodzaje działalności i kontrahenci
Druga grupa
Odpowiednia dla przedsiębiorców planujących:
- własną produkcję lub sprzedaż towarów, w tym handel detaliczny, przy czym możliwa jest również sprzedaż hurtowa;
- działalność w branży gastronomicznej;
- świadczenie usług na rzecz ludności oraz innych przedsiębiorców będących podatnikami podatku ryczałtowego. Należy pamiętać o ograniczeniach: nie wolno świadczyć usług na rzecz osób prawnych oraz JDG na zasadach ogólnych, a także przedsiębiorstw komunalnych, jednostek budżetowych, organizacji non-profit i nierezydentów. Ograniczenie co do nabywcy dotyczy tylko usług: towary 2 grupa może sprzedawać każdemu nabywcy, także nierezydentom (ppkt 2 p. 291.4 kodeksu podatkowego).
Krytyczne ograniczenie dla freelansu i IT: jeżeli planujesz pracę na eksport (świadczenie usług dla zagranicznych kontrahentów-nierezydentów), druga grupa absolutnie się nie nadaje. Dla programistów, designerów, marketerów oraz wszystkich pracujących na rynkach zagranicznych (Upwork, Wise, Payoneer itp.) jedynym legalnym wyborem jest trzecia grupa. Naruszenie tej zasady grozi utratą statusu podatnika ryczałtowego oraz koniecznością zapłaty 15% podatku od całego uzyskanego dochodu.
Więcej informacji o płatności podatków, terminach oraz numerach rachunków znajdziesz w naszym filmie na kanale.
Trzecia grupa:
- Prawie brak ograniczeń co do rodzajów działalności - zakazane są jedynie niektóre rodzaje aktywności, którymi zajmują się głównie osoby prawne (spółki, instytucje finansowe itp.). Pełny wykaz ograniczeń określony jest w pkt 291.5 art. 291 Kodeksu podatkowego. Przykładowo podatnicy 3. grupy nie mogą prowadzić badań technicznych, świadczyć usług audytowych, ubezpieczeniowych czy finansowych.
- Możliwa współpraca z dowolnymi kontrahentami, w tym z osobami prawnymi na zasadach ogólnych, co jest szczególnie istotne dla JDG świadczących usługi;
- Dopuszczalna współpraca z firmami zagranicznymi.
Ogólnie JDG trzeciej grupy ma więcej możliwości biznesowych, dlatego czynnik ten należy uwzględnić.
Liczba pracowników najemnych
Przedsiębiorcy z drugiej i pierwszej grupy mogą zatrudniać pracowników, jednak obowiązują pewne ograniczenia. W JDG 2. grupy można zatrudniać do 10 osób. Trzecia grupa daje większe możliwości prowadzenia działalności, ponieważ liczba pracowników nie jest ograniczona.
Należy przy tym pamiętać o prawidłowym zatrudnieniu każdego pracownika oraz terminowym odprowadzaniu podatków od wynagrodzeń:
- składka EŚS - do 20. dnia następnego miesiąca, ale nie później niż w dniu wypłaty wynagrodzenia;
- PIT - w dniu wypłaty wynagrodzenia, jednak nie później niż do 30. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym;
- podatek wojskowy - opłacany w tych samych terminach co PIT, jednocześnie z wypłatą wynagrodzenia.
Zmiany w przepisach podatkowych dla JDG w 2026 roku
1. Wysokość podatku ryczałtowego
W 2025 roku stawkę podatku jednolitego 2 grupy liczono od płacy minimalnej na 1 stycznia - 8 000 UAH. Na 01.01.2026 płaca minimalna wynosi 8 647 UAH, więc stawka wzrosła: podatek jednolity 2 grupy w 2026 roku to 1 729,40 UAH miesięcznie, 20 752,80 UAH rocznie. ESV za siebie to osobna płatność, 1 902,34 UAH miesięcznie.
Stawka podatku ryczałtowego dla JDG 3. grupy nie uległa zmianie i nadal wynosi 5% uzyskanego dochodu.
Zmieniły się również limity maksymalnych dochodów uprawniających do pozostania w danej grupie, ponieważ są one uzależnione od wysokości minimalnego wynagrodzenia:
7 211 598 UAH rocznego dochodu
dla JDG 2. grupy
10 091 049 UAH rocznego dochodu
dla JDG 3. grupy
2. Składka EŚS
Do 31 grudnia 2024 roku przedsiębiorcy na podatku jednolitym mogli nie płacić ESV za siebie dzięki uldze wojennej.
Od 1 stycznia 2025 roku tę ulgę zawieszono, a na 2026 rok zawieszenie przedłużono (p. 9-19 rozdz. VIII ustawy nr 2464-VI i ustawy budżetowe). ESV za siebie jest więc obowiązkowa, z wyjątkiem przedsiębiorców z własnymi podstawami do zwolnienia - emerytów, osób z niepełnosprawnością itp.
3. Podatek wojskowy
Od 01.01.2025 przedsiębiorcy na podatku jednolitym płacą daninę wojskową (ustawa nr 4015-IX z 10.10.2024, dla 3 grupy doprecyzowana ustawą nr 4113-IX z 04.12.2024). Stawka dla 2 grupy to 10% płacy minimalnej (864,70 UAH miesięcznie w 2026 roku), dla 3 grupy - 1% przychodu.
4. Sprawozdawczość
Od 01.01.2026 zmieniła się częstotliwość sprawozdawczości JDG z pracownikami. Według nowego brzmienia p. 51.1 kodeksu podatkowego (ustawa nr 4536-IX z 16.07.2025) przedsiębiorcy składają rozliczenie PIT, daniny wojskowej i ESV kwartalnie z podziałem na miesiące. Co miesiąc raportują osoby prawne będące płatnikami.
Dla JDG z pracownikami oznacza to jedno łączne sprawozdanie kwartalne z danymi miesięcznymi w środku. Ewidencja kadrowa i naliczanie wynagrodzeń nadal są prowadzone co miesiąc. Jeśli nie chcesz zajmować się tym sam, rozważ profesjonalną obsługę księgową.
Jeśli chodzi o pozostałe raporty, również muszą być składane do urzędu skarbowego, a mianowicie:
Druga grupa składa deklarację podatnika podatku jednolitego raz w roku, w ciągu 60 dni po zakończeniu roku sprawozdawczego, przez gabinet elektroniczny (wzór deklaracji - rozporządzenie Ministerstwa Finansów nr 578 z 19.06.2015 w obowiązującym brzmieniu).
Trzecia grupa rozlicza się kwartalnie - deklarację podatnika podatku jednolitego składa się w ciągu 40 dni po zakończeniu kwartału (wzór deklaracji - rozporządzenie Ministerstwa Finansów nr 578 z 19.06.2015 w obowiązującym brzmieniu).
Do rocznej deklaracji podatku ryczałtowego dla obu grup należy również dołączyć Załącznik 1 dotyczący składki EŚS.
FAQ: JDG 2 czy 3 grupa w 2026 roku
Co jest bardziej opłacalne: JDG 2 czy 3 grupa w 2026 roku?
Nie ma jednej uniwersalnej odpowiedzi - wszystko zależy od wysokości dochodu oraz struktury klientów.
- Przy niskich dochodach (do ok. 40-45 tys. UAH miesięcznie) 3. grupa bywa korzystniejsza, ponieważ podatki są naliczane procentowo od dochodu.
- Przy stabilnych lub wyższych dochodach korzystniejsza staje się 2. grupa, ponieważ podatki są stałe i niezależne od obrotu.
Jednocześnie, jeżeli JDG świadczy usługi na rzecz osób prawnych na zasadach ogólnych lub nierezydentów, 2. grupa w ogóle nie wchodzi w grę - w takim przypadku dozwolona jest wyłącznie 3. grupa.
Od jakiego dochodu 2. grupa staje się bardziej opłacalna niż 3. w 2026 roku?
W 2026 roku orientacyjny punkt przejścia to około 43 000-45 000 UAH dochodu miesięcznie.
- Poniżej tej kwoty całkowite obciążenie podatkowe w 3. grupie jest zazwyczaj niższe.
- Powyżej - 2. grupa staje się korzystniejsza dzięki stałym płatnościom.
Ten model ma zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy rodzaj działalności i klienci pozwalają na rozliczanie się w 2. grupie.
Czy można przejść z 3. na 2. grupę w trakcie roku?
Tak, zmiana grupy jest możliwa, ale z pewnymi ograniczeniami.
JDG może zmienić grupę podatku ryczałtowego:
- od następnego kwartału;
- składając wniosek nie później niż 15 dni kalendarzowych przed rozpoczęciem nowego kwartału.
Ważne:
- zmiana jest możliwa tylko wtedy, gdy rodzaj działalności i klienci spełniają wymogi 2. grupy;
- jeżeli JDG współpracuje z osobami prawnymi na zasadach ogólnych lub z nierezydentami - przejście na 2. grupę nie będzie dozwolone.
Co się stanie, jeśli JDG przekroczy limit dochodu?
W przypadku przekroczenia limitu dochodu:
- od kwoty nadwyżki należy zapłacić 15% podatku ryczałtowego;
- JDG ma obowiązek przejścia na inną grupę lub na ogólny system opodatkowania.
Limity na 2026 rok wynoszą:
- 2. grupa - 7 211 598 UAH rocznie;
- 3. grupa - 10 091 049 UAH rocznie.
Szczegółowe informacje na temat przekroczenia limitu dochodu znajdziesz w naszym osobnym artykule.
Czy trzeba płacić podatki, jeśli JDG nie osiąga dochodu?
Tak, ale nie wszystkie podatki.
- JDG 2. grupy są zobowiązane do opłacania:
- podatku ryczałtowego;
- podatku wojskowego;
- składki EŚS - nawet przy braku dochodu.
- JDG 3. grupy:
- nie płacą podatku ryczałtowego ani podatku wojskowego, jeśli nie ma dochodu;
- ale składkę EŚS za siebie trzeba opłacać (z wyjątkiem kategorii uprzywilejowanych).
Dlatego przy niestabilnych dochodach 3. grupa często jest bezpieczniejszym rozwiązaniem na start.
Podsumowanie
Podsumowując, podkreślmy zalety każdej z omawianych grup.
Druga grupa:
- Odpowiednia dla małych firm o stosunkowo stabilnych dochodach.
- Optymalny wybór dla tych, którzy nie planują znacząco zwiększać obrotów i nie świadczą usług na rzecz kontrahentów rozliczających się na zasadach ogólnych.
- Opodatkowanie JDG 2. grupy jest stałe, co pomaga uniknąć błędów przy obliczaniu podatków.
Trzecia grupa:
- Idealna dla przedsiębiorców planujących rozwój i znaczący wzrost dochodów.
- Odpowiednia do skalowania biznesu i współpracy z dużymi klientami.
- Opodatkowanie JDG 3. grupy zależy od poziomu dochodu, jednak wymaga starannego prowadzenia ewidencji, aby uniknąć błędów w rozliczeniach podatku ryczałtowego.
Wybierając grupę, warto uczciwie ocenić spodziewany obrót. Według wyliczenia progu opłacalności 3 grupa jest korzystniejsza mniej więcej do 519 tysięcy hrywien rocznie (około 43 tysiące miesięcznie). Powyżej - do limitu 7 211 598 UAH rocznie - bardziej opłaca się 2 grupa, jeśli pozwalają na to rodzaje działalności i krąg klientów. Przy przychodach do 10 091 049 UAH JDG może być wyłącznie w 3 grupie.
Ostatecznie, w przypadku oczekiwanego wzrostu lub spadku dochodów przedsiębiorca może zmienić grupę podatku ryczałtowego, aby spełniać wymogi prawne i nie płacić nadmiernych kwot podatków.
Inne artykuły o JDG
Czy chcesz omówić współpracę osobiście?
Zostaw zgłoszenie, a nasi specjaliści skontaktują się z Tobą w najbliższym czasie
