Grupa przedsiębiorców indywidualnych 2 czy 3 w 2026 roku: co jest bardziej opłacalne na Ukrainie, podatki i rozliczenia
Kwestia wyboru między drugą a trzecią grupą przedsiębiorców indywidualnych jest istotna dla wielu przedsiębiorców, zwłaszcza tych, którzy dążą do minimalizacji obciążeń podatkowych. W 2026 roku wybór między drugą a trzecią grupą przedsiębiorców indywidualnych ma bezpośredni wpływ na obciążenia podatkowe. W niniejszym artykule porównamy podatki przedsiębiorców indywidualnych z drugiej i trzeciej grupy, przedstawimy rzeczywiste wyliczenia, punkty zysku oraz wyjaśnimy, w jakich przypadkach która grupa jest korzystniejsza ekonomicznie.
Znaczenie prawidłowego wyboru grupy dla JDG
Zazwyczaj taką formę prowadzenia działalności gospodarczej, jak JDG, wybierają przedsiębiorcy z niezbyt dużym rocznym dochodem. W innych przypadkach rejestrują spółkę z o.o. lub inną formę przedsiębiorstwa.
Dla skutecznego prowadzenia działalności konieczne jest nie tylko usprawnienie procesu sprzedaży lub produkcji, ale także prawidłowy wybór grupy podatnika podatku ryczałtowego. Pozwoli to uniknąć nadpłaty podatków i w efekcie uzyskać wyższy dochód netto.
Stawki podatku ryczałtowego oraz innych opłat różnią się w zależności od grupy JDG. Ponadto w 2026 roku wprowadzono pewne zmiany w opodatkowaniu podatników. Aby nie popełnić błędu przy wyborze, przyjrzyjmy się dokładniej, jakie kwoty podatków będą musieli płacić przedsiębiorcy z 2. i 3. grupy oraz na jakie nowości należy odpowiednio wcześnie zareagować.
Jakie podatki płacą JDG drugiej i trzeciej grupy
Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem z drugiej i trzeciej grupy muszą regularnie opłacać kilka podatków, przy czym niektóre z nich są obowiązkowe nawet w przypadku, gdy JDG nie uzyskał żadnego dochodu w danym okresie.
Zanim wybierzesz grupę JDG, należy najpierw przeanalizować, jakie będzie obciążenie podatkowe przedsiębiorcy w zależności od grupy, osiągniętego dochodu oraz innych czynników.
Podatek ryczałtowy
Na wysokość tego podatku w największym stopniu wpływa to, którą grupę przedsiębiorca wybrał do prowadzenia działalności:
Druga grupa JDG
Obliczenie kwoty podatku ryczałtowego jest dość proste, ponieważ wynosi on 20% minimalnego wynagrodzenia ustalonego na dzień 1 stycznia bieżącego roku. Na dzień 01.01.2026 r. minimalne wynagrodzenie na Ukrainie zostało określone na poziomie 8647 UAH.
Należy zauważyć, że do końca bieżącego roku wysokość podatku nie ulegnie zmianie nawet w przypadku podwyższenia minimalnego wynagrodzenia, ponieważ do obliczeń stosuje się wyłącznie jego wartość obowiązującą na dzień 1 stycznia.
Termin zapłaty podatku ryczałtowego dla JDG z 2. grupy – do 20. dnia bieżącego miesiąca. Dane do przelewu można znaleźć na stronie urzędu skarbowego, logując się do swojego konta osobistego i przechodząc do sekcji „Rozliczenia z budżetem”.
Trzecia grupa JDG
Wysokość podatku ryczałtowego dla przedsiębiorców z trzeciej grupy nie jest stała, jak w przypadku drugiej grupy JDG, lecz zależy od uzyskanego dochodu i jest ustalana procentowo.
5% dochodu
dla podatników niebędących płatnikami VAT
3% dochodu + VAT
dla podatników VAT
Czy przedsiębiorca powinien rejestrować się jako podatnik VAT, zależy od specyfiki jego działalności (z jakimi kontrahentami współpracuje, czy są oni podatnikami VAT itp.). Do dalszych obliczeń porównawczych przyjmiemy wariant, w którym JDG nie jest płatnikiem VAT, dlatego stawka podatku ryczałtowego wynosi dla niego 5%.
Przedsiębiorcy trzeciej grupy opłacają podatek ryczałtowy kwartalnie. Termin płatności — nie później niż 10 dni po upływie terminu złożenia kwartalnej deklaracji podatnika podatku ryczałtowego. Przykładowo za I kwartał 2026 roku deklarację należy złożyć do 11 maja 2026 roku (40-dniowy termin ulega przesunięciu z powodu dnia wolnego), a podatek ryczałtowy zapłacić do 21 maja 2026 roku. Oznacza to, że łączny termin na złożenie deklaracji i zapłatę podatku wynosi 50 dni kalendarzowych po zakończeniu kwartału rozliczeniowego.
Składka ZUS (EŚS)
W przeciwieństwie do podatku ryczałtowego, stawka składki EŚS dla przedsiębiorców z 2. i 3. grupy nie różni się w zależności od grupy i wynosi 22% minimalnego wynagrodzenia. Od 1 stycznia 2026 roku jest to:
Składkę EŚS należy obowiązkowo opłacać za siebie kwartalnie — do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego (kwartału). Jeżeli ostatni dzień płatności przypada na dzień wolny, składkę należy opłacić wcześniej (np. 18 lub 19 dnia).
Przedsiębiorca ma obowiązek opłacania składki EŚS za siebie nawet w przypadku braku dochodu, o ile jest zarejestrowany jako JDG. Istnieją jednak wyjątki. W 2026 roku z obowiązkowej opłaty składki EŚS zwolnione są następujące kategorie podatników:
- przedsiębiorcy zmobilizowani — przez cały okres służby;
- przedsiębiorca, który oprócz prowadzenia JDG jest jednocześnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę w innym przedsiębiorstwie, a pracodawca opłaca za niego składkę EŚS;
- emeryci oraz osoby z niepełnosprawnością, które otrzymują emeryturę lub pomoc społeczną.
Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, składkę EŚS należy opłacać również za nich według stawki 22% od ich wynagrodzenia, które nie może być niższe niż minimalne.
Podatek wojskowy
W 2026 roku JDG drugiej i trzeciej grupy są również podatnikami podatku wojskowego według następujących stawek:
- JDG 2. grupy — 864 UAH miesięcznie (10% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na dzień 1 stycznia bieżącego roku);
- JDG 3. grupy — 1% dochodu zgodnie z art. 292 Kodeksu podatkowego.
Podatek wojskowy należy opłacać w formie zaliczki do 20. dnia bieżącego miesiąca. Nie składa się odrębnej deklaracji dla tego podatku, jednak naliczone kwoty należy wykazać w deklaracji podatkowej podatnika podatku ryczałtowego.
Szczegółowe informacje o tym, jakie podatki opłacają JDG 2. i 3. grupy oraz na jakie rachunki, można uzyskać podczas indywidualnej konsultacji z pracownikiem urzędu skarbowego właściwego dla miejsca prowadzenia działalności lub w elektronicznym gabinecie urzędu skarbowego.
Podatki od wynagrodzeń pracowników
Przedsiębiorca może prowadzić działalność samodzielnie, co pozwala zaoszczędzić na „podatkach płacowych”. Jednak w większości przypadków do prowadzenia działalności konieczne jest zatrudnienie innych pracowników (sprzedawców, kasjerów, kierowców, specjalistów itp.), co powoduje wzrost obciążenia podatkowego.
Liczba pracowników najemnych dla JDG 2. grupy jest ograniczona do 10 osób, natomiast dla JDG 3. grupy nie obowiązują limity dotyczące liczby zatrudnionych. Każdemu pracownikowi należy naliczyć i wypłacić wynagrodzenie oraz odprowadzić do budżetu odpowiednie podatki. Sprawdźmy, ile będzie to kosztować przedsiębiorcę:
8647 × 18% = 1556,46 UAH
PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych)
8647 × 5% = 432,35 UAH
podatek wojskowy
8647 × 22% = 1902,34 UAH
EŚS (naliczana od wynagrodzenia)
Łączne koszty wypłaty wynagrodzenia oraz odprowadzenia podatków:
- „netto” do wypłaty dla pracownika — 6658,04 UAH;
- składka EŚS — 1902,34 UAH;
- PIT — 1556,46 UAH;
- podatek wojskowy — 432,35 UAH.
Łącznie: 10 549,19 UAH.
Tym samym minimalne koszty na jednego pracownika wyniosą 10 549,19 UAH. Jeżeli wysokość wynagrodzenia będzie wyższa, całkowite koszty również proporcjonalnie wzrosną. Zatrudnianie pracownika na 0,5 lub 0,25 etatu jest nieopłacalne — oszczędności będą minimalne, ponieważ kwota zapłaconej składki EŚS nie może być niższa niż ta obliczona od minimalnego wynagrodzenia.
Porównanie kosztów podatkowych dla drugiej i trzeciej grupy JDG
Przeanalizujmy na przykładach, jakie mogą być koszty podatkowe przedsiębiorców z drugiej i trzeciej grupy w zależności od poziomu dochodu oraz innych czynników.
Przykład 1. Warunki: dochód roczny – 300 tys. UAH, brak pracowników najemnych.
Jak widać z zestawienia, przy tak stosunkowo niskim dochodzie bardziej opłacalna jest trzecia grupa, ponieważ zarówno podatek ryczałtowy, jak i podatek wojskowy, które wynoszą odpowiednio 5% i 1% dochodu, będą niższe. Łączna oszczędność wyniesie 13 129,20 UAH.
Przykład 2. Warunki: dochód roczny – 1 mln UAH, brak pracowników najemnych.
Przy rocznym dochodzie na poziomie miliona mniej podatków zapłaci przedsiębiorca z drugiej grupy. Oszczędność wyniesie 28 870,80 UAH.
Przykład 3. Warunki: dochód roczny – 5 mln UAH, jeden pracownik najemny (oprócz samego przedsiębiorcy) otrzymujący minimalne wynagrodzenie.
Przy takim poziomie dochodu pozostawanie w drugiej grupie jest jeszcze bardziej opłacalne, ponieważ pozwala zaoszczędzić 271 200 UAH. Przedsiębiorca z 2. grupy powinien jednak uważać, aby nie przekroczyć maksymalnego rocznego limitu dochodu (7 211 598 UAH), po którego przekroczeniu konieczne będzie zapłacenie 15% podatku ryczałtowego od całej nadwyżki przychodu.
Więcej informacji o płatności podatków, terminach oraz numerach rachunków znajdziesz w naszym filmie na kanale.
Jeśli to trudne, powierz swoją
księgowość profesjonalistom
Nasi doświadczeni księgowi przeanalizują Twój biznes, uwzględnią wszystkie niuanse i zapewnią pełny porządek w Twoich rozliczeniach i podatkach.
Ograniczenia wpływające na wybór grupy
Przy wyborze grupy należy wziąć pod uwagę szereg czynników. Są to nie tylko oczekiwane dochody, ale także wybrane rodzaje działalności, liczba pracowników, współpraca z kontrahentami i inne.
Roczny dochód
W pierwszej kolejności należy prognozować oczekiwaną wysokość rocznego dochodu. Jeżeli przekroczysz ten limit, od nadwyżki dochodu trzeba będzie zapłacić podatek ryczałtowy według znacznie wyższej stawki — 15%.
Na rok 2026 ustalono następujące maksymalne limity dochodów dla przedsiębiorców:
- 2 grupa — 7 211 598 UAH;
- 3 grupa — 10 091 049 UAH.
Tym samym, przy dochodzie do 7 211 598 UAH można wybrać dowolną z grup. Jeżeli dochód mieści się w przedziale od 7 211 598 do 10 091 049 UAH — tylko trzecią grupę. W przypadkach, gdy spodziewany roczny dochód przekracza 10 091 049 UAH, należy rozważyć inne formy prowadzenia działalności (np. zmianę formy organizacyjno-prawnej biznesu).
Rodzaje działalności i kontrahenci
Druga grupa
Odpowiednia dla przedsiębiorców planujących:
- własną produkcję lub sprzedaż towarów, w tym handel detaliczny, przy czym możliwa jest również sprzedaż hurtowa;
- działalność w branży gastronomicznej;
- świadczenie usług na rzecz ludności oraz innych przedsiębiorców będących podatnikami podatku ryczałtowego. Należy pamiętać o ograniczeniach: nie wolno świadczyć usług na rzecz osób prawnych oraz JDG na zasadach ogólnych, a także przedsiębiorstw komunalnych, jednostek budżetowych, organizacji non-profit i nierezydentów. Możliwa jest natomiast sprzedaż towarów (z wyjątkiem zagranicznych odbiorców), w przeciwieństwie do świadczenia usług.
Krytyczne ograniczenie dla freelansu i IT: jeżeli planujesz pracę na eksport (świadczenie usług dla zagranicznych kontrahentów-nierezydentów), druga grupa absolutnie się nie nadaje. Dla programistów, designerów, marketerów oraz wszystkich pracujących na rynkach zagranicznych (Upwork, Wise, Payoneer itp.) jedynym legalnym wyborem jest trzecia grupa. Naruszenie tej zasady grozi utratą statusu podatnika ryczałtowego oraz koniecznością zapłaty 15% podatku od całego uzyskanego dochodu.
Więcej informacji o płatności podatków, terminach oraz numerach rachunków znajdziesz w naszym filmie na kanale.
Trzecia grupa:
- Prawie brak ograniczeń co do rodzajów działalności — zakazane są jedynie niektóre rodzaje aktywności, którymi zajmują się głównie osoby prawne (spółki, instytucje finansowe itp.). Pełny wykaz ograniczeń określony jest w pkt 291.5 art. 291 Kodeksu podatkowego. Przykładowo podatnicy 3. grupy nie mogą prowadzić badań technicznych, świadczyć usług audytowych, ubezpieczeniowych czy finansowych.
- Możliwa współpraca z dowolnymi kontrahentami, w tym z osobami prawnymi na zasadach ogólnych, co jest szczególnie istotne dla JDG świadczących usługi;
- Dopuszczalna współpraca z firmami zagranicznymi.
Ogólnie JDG trzeciej grupy ma więcej możliwości biznesowych, dlatego czynnik ten należy uwzględnić.
Liczba pracowników najemnych
Przedsiębiorcy z drugiej i pierwszej grupy mogą zatrudniać pracowników, jednak obowiązują pewne ograniczenia. W JDG 2. grupy można zatrudniać do 10 osób. Trzecia grupa daje większe możliwości prowadzenia działalności, ponieważ liczba pracowników nie jest ograniczona.
Należy przy tym pamiętać o prawidłowym zatrudnieniu każdego pracownika oraz terminowym odprowadzaniu podatków od wynagrodzeń:
- składka EŚS — do 20. dnia następnego miesiąca, ale nie później niż w dniu wypłaty wynagrodzenia;
- PIT — w dniu wypłaty wynagrodzenia, jednak nie później niż do 30. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym;
- podatek wojskowy — opłacany w tych samych terminach co PIT, jednocześnie z wypłatą wynagrodzenia.
Zmiany w przepisach podatkowych dla JDG w 2025 roku
1. Wysokość podatku ryczałtowego
W minionym 2025 roku stawka podatku dla podatników 2. grupy była obliczana na podstawie minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na dzień 1 stycznia (8000 UAH). Na dzień 01.01.2026 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 8647 UAH, w związku z czym wzrosła również stawka podatku ryczałtowego. W 2026 roku wysokość składki EŚS miesięcznie dla JDG 2. grupy wynosi 1902,34 UAH, a rocznie — 22 828,08 UAH.
Stawka podatku ryczałtowego dla JDG 3. grupy nie uległa zmianie i nadal wynosi 5% uzyskanego dochodu.
Zmieniły się również limity maksymalnych dochodów uprawniających do pozostania w danej grupie, ponieważ są one uzależnione od wysokości minimalnego wynagrodzenia:
7 211 598 UAH rocznego dochodu
dla JDG 2. grupy
10 091 049 UAH rocznego dochodu
dla JDG 3. grupy
2. Składka EŚS
Do 31 grudnia 2024 roku dla podatników ryczałtu obowiązywała „wojenna” ulga, zgodnie z którą można było nie opłacać składki EŚS za siebie.
Od 1 stycznia 2025 roku opłacanie składki EŚS przez JDG rozliczających się ryczałtem stało się obowiązkowe, z wyjątkiem przedsiębiorców uprawnionych do ulg (emeryci, osoby z niepełnosprawnościami itp.).
3. Podatek wojskowy
Od 01.01.2026 r. podatnicy ryczałtu (JDG) są również zobowiązani do opłacania podatku wojskowego. Zgodnie z ustawą nr 4015-IX stawka podatku wynosi: dla JDG 2. grupy — 10% minimalnego wynagrodzenia, dla JDG 3. grupy — 1% dochodu.
4. Sprawozdawczość
Od 01.01.2026 r. wprowadzono obowiązek składania comiesięcznych deklaracji z PIT, podatku wojskowego oraz EŚS, jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników.
Oznacza to, że obciążenie przedsiębiorcy wzrosło trzykrotnie: co miesiąc należy raportować naliczone wynagrodzenia, PIT, podatek wojskowy oraz EŚS. Nawet JDG z jednym sprzedawcą czy specjalistą musi dziś pracować w rytmie księgowego dużej firmy. Jeżeli nie jesteś gotowy poświęcać na to kilku dni każdego miesiąca — warto rozważyć profesjonalną obsługę księgową.
Jeśli chodzi o pozostałe raporty, również muszą być składane do urzędu skarbowego, a mianowicie:
JDG 2. grupy — roczna deklaracja podatnika ryczałtu według formularza F0103406 składana przez elektroniczny gabinet urzędu skarbowego w terminie 60 dni po zakończeniu roku podatkowego.
JDG 3. grupy składają deklaracje kwartalne — deklarację podatnika ryczałtu według formularza F0103308 należy złożyć w ciągu 40 dni po zakończeniu kwartału rozliczeniowego.
Do rocznej deklaracji podatku ryczałtowego dla obu grup należy również dołączyć Załącznik 1 dotyczący składki EŚS.
FAQ: JDG 2 czy 3 grupa w 2026 roku
Co jest bardziej opłacalne: JDG 2 czy 3 grupa w 2026 roku?
Nie ma jednej uniwersalnej odpowiedzi — wszystko zależy od wysokości dochodu oraz struktury klientów.
- Przy niskich dochodach (do ok. 40–45 tys. UAH miesięcznie) 3. grupa bywa korzystniejsza, ponieważ podatki są naliczane procentowo od dochodu.
- Przy stabilnych lub wyższych dochodach korzystniejsza staje się 2. grupa, ponieważ podatki są stałe i niezależne od obrotu.
Jednocześnie, jeżeli JDG świadczy usługi na rzecz osób prawnych na zasadach ogólnych lub nierezydentów, 2. grupa w ogóle nie wchodzi w grę — w takim przypadku dozwolona jest wyłącznie 3. grupa.
Od jakiego dochodu 2. grupa staje się bardziej opłacalna niż 3. w 2026 roku?
W 2026 roku orientacyjny punkt przejścia to około 43 000–45 000 UAH dochodu miesięcznie.
- Poniżej tej kwoty całkowite obciążenie podatkowe w 3. grupie jest zazwyczaj niższe.
- Powyżej — 2. grupa staje się korzystniejsza dzięki stałym płatnościom.
Ten model ma zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy rodzaj działalności i klienci pozwalają na rozliczanie się w 2. grupie.
Czy można przejść z 3. na 2. grupę w trakcie roku?
Tak, zmiana grupy jest możliwa, ale z pewnymi ograniczeniami.
JDG może zmienić grupę podatku ryczałtowego:
- od następnego kwartału;
- składając wniosek nie później niż 15 dni kalendarzowych przed rozpoczęciem nowego kwartału.
Ważne:
- zmiana jest możliwa tylko wtedy, gdy rodzaj działalności i klienci spełniają wymogi 2. grupy;
- jeżeli JDG współpracuje z osobami prawnymi na zasadach ogólnych lub z nierezydentami — przejście na 2. grupę nie będzie dozwolone.
Co się stanie, jeśli JDG przekroczy limit dochodu?
W przypadku przekroczenia limitu dochodu:
- od kwoty nadwyżki należy zapłacić 15% podatku ryczałtowego;
- JDG ma obowiązek przejścia na inną grupę lub na ogólny system opodatkowania.
Limity na 2026 rok wynoszą:
- 2. grupa — 7 211 598 UAH rocznie;
- 3. grupa — 10 091 049 UAH rocznie.
Szczegółowe informacje na temat przekroczenia limitu dochodu znajdziesz w naszym osobnym artykule.
Czy trzeba płacić podatki, jeśli JDG nie osiąga dochodu?
Tak, ale nie wszystkie podatki.
- JDG 2. grupy są zobowiązane do opłacania:
- podatku ryczałtowego;
- podatku wojskowego;
- składki EŚS — nawet przy braku dochodu.
- JDG 3. grupy:
- nie płacą podatku ryczałtowego ani podatku wojskowego, jeśli nie ma dochodu;
- ale składkę EŚS za siebie trzeba opłacać (z wyjątkiem kategorii uprzywilejowanych).
Dlatego przy niestabilnych dochodach 3. grupa często jest bezpieczniejszym rozwiązaniem na start.
Podsumowanie
Podsumowując, podkreślmy zalety każdej z omawianych grup.
Druga grupa:
- Odpowiednia dla małych firm o stosunkowo stabilnych dochodach.
- Optymalny wybór dla tych, którzy nie planują znacząco zwiększać obrotów i nie świadczą usług na rzecz kontrahentów rozliczających się na zasadach ogólnych.
- Opodatkowanie JDG 2. grupy jest stałe, co pomaga uniknąć błędów przy obliczaniu podatków.
Trzecia grupa:
- Idealna dla przedsiębiorców planujących rozwój i znaczący wzrost dochodów.
- Odpowiednia do skalowania biznesu i współpracy z dużymi klientami.
- Opodatkowanie JDG 3. grupy zależy od poziomu dochodu, jednak wymaga starannego prowadzenia ewidencji, aby uniknąć błędów w rozliczeniach podatku ryczałtowego.
Przedsiębiorcy powinni dokładnie analizować prognozowane obroty w celu wyboru optymalnej grupy JDG. Dla małych firm z obrotami do 350 tys. UAH rocznie 3. grupa może okazać się korzystniejsza. Dla większych przedsiębiorstw z obrotami do 7 211 598 UAH rocznie bardziej opłacalna będzie 2. grupa. Przy jeszcze wyższych dochodach, do 10 091 049 UAH, JDG może funkcjonować wyłącznie w 3. grupie.
Ostatecznie, w przypadku oczekiwanego wzrostu lub spadku dochodów przedsiębiorca może zmienić grupę podatku ryczałtowego, aby spełniać wymogi prawne i nie płacić nadmiernych kwot podatków.
Czy chcesz omówić współpracę osobiście?
Zostaw zgłoszenie, a nasi specjaliści skontaktują się z Tobą w najbliższym czasie
