ФОП 2 чи 3 група у 2026 році: що вигідніше, податки та розрахунок
Розгляд питання щодо вибору між другою та третьою групами ФОП є актуальним для багатьох підприємців, особливо тих, хто прагне мінімізувати податкове навантаження. У 2026 році вибір між 2 та 3 групою ФОП напряму впливає на податкове навантаження.
У цій статті ми порівняємо податки ФОП 2 і 3 групи, покажемо реальні розрахунки, точки вигідності та пояснимо, в яких випадках яка група економічно вигідніша.
Важливість правильного вибору групи для ФОП
Зазвичай таку форму ведення бізнесу, як ФОП, вибирають підприємці з не надто великим обсягом річного доходу. В інших випадках вони реєструють ТОВ або іншу форму підприємства.
Для успішної діяльності потрібно не тільки налагодити процес торгівлі або виробництва, а й правильно вибрати групу платника єдиного податку. Це допоможе уникнути переплати податків та зрештою отримати більший чистий дохід.
Ставки єдиного податку та інших платежів відрізняються залежно від групи ФОП. До того ж у 2026 році запроваджено деякі зміни в оподаткуванні платників. Щоб не помилитися з вибором, розглянемо докладніше, які суми податків доведеться сплачувати підприємцям 2 і 3 групи та на які нововведення потрібно вчасно відреагувати.
Які податки сплачують ФОП другої та третьої групи
Підприємці-єдинники другої та третьої груп повинні регулярно сплачувати кілька податків, причому деякі з них є обов’язковими навіть у тому випадку, коли ФОП не отримав ніякого доходу за певний період.
Перш ніж вибрати групу ФОП, спочатку потрібно проаналізувати, яким буде податкове навантаження на підприємця залежно від групи, отриманого доходу та інших чинників.
Єдиний податок
На розмір цього податку найбільше впливає те, яку групу вибрав підприємець для здійснення діяльності:
Друга група ФОП
Розрахувати суму єдиного податку досить легко, адже вона становить 20% від встановленої на 1 січня поточного року розміру мінімальної зарплати. Станом на 01.01.2026 р. мінзарплата в Україні визначена на рівні 8647 грн.
Слід зауважити, що до кінця поточного року розмір податку не змінюватиметься навіть у разі підвищення мінімальної зарплати, адже для розрахунку застосовується лише її розмір станом на 1 січня.
Термін сплати єдиного податку для ФОП 2 групи – до 20 числа поточного місяця. Реквізити для сплати можна знайти на сайті ДПС, якщо увійти до свого особистого кабінету та перейти там до розділу «Розрахунки з бюджетом».
Третя група ФОП
Розмір єдиного податку третьої групи підприємців не є фіксованим, як у ФОП другої групи, а залежить від отриманого доходу й встановлюється у відсотках від нього.
5% від доходу
для неплатників ПДВ
3% від доходу + ПДВ
для платників ПДВ
Реєструватися підприємцю платником ПДВ чи ні, залежить від особливостей його діяльності (з якими контрагентами він працює, чи є вони платниками ПДВ та ін.). Для подальших порівняльних розрахунків будемо використовувати варіант, коли ФОП не сплачує ПДВ, тому ставка єдиного податку для нього становить 5%.
Підприємці третьої групи сплачують єдиний податок щоквартально. Термін сплати — не пізніше ніж через 10 днів після завершення граничного терміну подачі квартальної декларації платника єдиного податку. Наприклад, за 1 квартал 2026 року декларацію необхідно подати до 11 травня 2026 року (40-денний строк подання зміщується через вихідний день), а сплатити єдиний податок – до 21 травня 2026 року. Тобто загальний строк на звітування і сплату податку становить 50 календарних днів після завершення звітного кварталу.
ЄСВ
На відміну від єдиного податку, ставка ЄСВ для підприємців 2 і 3 груп не відрізняється залежно від групи та становить 22% від мінімальної зарплати. Починаючи з 1 січня 2026 року, це:
ЄСВ потрібно обов’язково сплачувати за себе щокварталу до 20 числа наступного місяця після завершення звітного періоду (кварталу). Якщо останній день сплати є вихідним, то сплатити податок потрібно раніше (наприклад, 18 або 19 числа).
Підприємець повинен сплачувати ЄСВ за себе, навіть якщо не отримує доходу, але зареєстрований як ФОП. Проте є винятки. Так, у 2026 році від обов’язкової сплати ЄСВ звільнені такі категорії платників:
- мобілізовані підприємці — протягом усього терміну служби;
- крім перебування у статусі ФОП, підприємець одночасно є найманим працівником на іншому підприємстві, а роботодавець сплачує за нього ЄСВ;
- пенсіонери та особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу.
Якщо у підприємця є наймані працівники, ЄСВ потрібно сплачувати й за них за ставкою 22% від їхньої зарплати, яка не повинна бути меншою за мінімальну.
Військовий збір
У 2026 році ФОП другої та третьої груп є платниками і військового збору за ставками:
- ФОП 2 групи — 864 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати, встановленої станом на 1 січня поточного року);
- ФОП 3 групи — 1% від доходу згідно зі ст. 292 Податкового кодексу.
Військовий збір потрібно сплачувати авансовим внеском до 20 числа поточного місяця. Окремої звітності з цього податку немає, проте відображати нараховані суми потрібно у податковій декларації платника єдиного податку.
Докладніше дізнатися, які податки сплачують ФОП 2 та 3 груп та за якими реквізитами, можна під час особистої консультації у фахівця податкової служби за місцем перебуванням платника або в електронному кабінеті ДПС.
Податки з зарплати найманих працівників
Підприємець може працювати одноосібно, тоді на «зарплатних» податках можна зекономити. Проте здебільшого до ведення діяльності потрібно залучати інших працівників (продавців, касирів, водіїв, майстрів тощо), і в цьому випадку податкове навантаження збільшується.
Кількість найманих працівників для ФОП 2 групи обмежена 10 особами, для ФОП 3 групи обмежень щодо чисельності персоналу немає. Кожному працівнику потрібно нараховувати та виплачувати зарплату, а також перераховувати до бюджету відповідні податки. Розглянемо, скільки це коштуватиме підприємцю:
8647 х 18% = 1556,46 грн
ПДФО (податок з доходу найманих працівників)
8647 х 5% = 432,35 грн
військовий збір
8647 х 22% = 1902,34 грн
ЄСВ (нараховується на зарплату)
Загальні витрати на виплату зарплати та перерахування податків:
- «чиста» зарплата до видачі працівнику — 6658,04 грн;
- ЄСВ — 1902,34 грн;
- ПДФО — 1556,46 грн;
- військовий збір — 432,35 грн.
Усього: 10 549,19 грн.
Таким чином, мінімальні витрати на одного найманого працівника становитимуть 10 549,19 грн. Якщо розмір зарплати буде вищим, то й загальні витрати також пропорційно збільшаться. Приймати працівника на 0,5 або 0,25 ставки недоцільно, зекономити майже не вдасться, адже сума сплаченого ЄСВ не повинна бути меншою, ніж розрахована з мін. зарплати.
Порівняння податкових витрат для другої та третьої груп ФОП
Розглянемо на прикладах, якими можуть бути податкові витрати у підприємців другої та третьої групи залежно від рівня доходу та інших чинників.
Приклад 1. Умови: дохід за рік – 300 тис. грн, наймані працівники відсутні.
Як видно з таблиці, за такого досить низького доходу вигіднішою є третя група, адже і єдиний податок, і військовий збір, що становлять відповідно 5% та 1% від доходу, у такого підприємця будуть меншими. Загалом вдасться заощадити 13 129,20 грн.
Приклад 2. Умови: дохід за рік – 1 млн грн, наймані працівники відсутні.
У разі отримання мільйонного річного доходу менше сплатить податків підприємець другої групи. Економія становитиме 28 870,80 грн.
Приклад 3. Умови: дохід за рік – 5 млн грн, один найманий працівник (крім самого підприємця), що отримує мінімальну зарплату.
За такого доходу перебувати на другій групі ще вигідніше, адже вдасться заощадити 271 200 грн. Проте підприємцю 2 групи слід бути обережним, щоб не перейти максимальний поріг річного доходу (7 211 598 грн), у разі перевищення якого доведеться сплачувати 15%-й єдиний податок від усієї суми надлишкової виручки.
Детальніше про сплату податків, терміни та реквізити дивіться у нашому відео на каналі.
Якщо складно, делегуйте вашу
бухгалтерію професіоналам
Наші досвідчені бухгалтери проаналізують ваш бізнес, врахують усі нюанси та забезпечать повний порядок у ваших звітах та податках.
Обмеження, що впливають на вибір групи
Під час вибору групи потрібно звертати увагу на цілу низку чинників. Це не тільки очікуваний дохід, а й вибрані види діяльності, кількість працівників, взаємодія з контрагентами та інше.
Річний дохід
Найперше потрібно спрогнозувати очікуваний обсяг річного доходу. Якщо перевищити цей рівень, то з надлишкової суми доходу доведеться сплатити єдиний податок за значно вищою ставкою — 15%.
На 2026 рік встановлено такі гранично допустимі обсяги доходів для підприємців:
- 2 група — 7 211 598 грн;
- 3 група — 10 091 049 грн.
Таким чином, у разі доходу до 7 211 598 грн можна вибрати будь-яку з груп. Якщо дохід знаходиться в межах від 7 211 598 до 10 091 049 — тільки третю групу. У випадках, коли очікувана сума доходів за рік перевищує 10 091 049 грн, потрібно розглянути інші варіанти діяльності (можливо, змінити організаційно-правову форму свого бізнесу).
Види діяльності та контрагенти
Друга група
Підходить для підприємців, які планують займатися:
- власним виробництвом або продажем товарів, зокрема роздрібною торгівлею, хоча можлива й оптова;
- діяльністю у сфері громадського харчування;
- наданням послуг населенню та іншим підприємцям, які є платниками єдиного податку. Не слід забувати про обмеження, а саме: не можна надавати послуги юридичним особам і ФОП-загальносистемникам, а також комунальним підприємствам, бюджетним і неприбутковим організаціям та нерезидентам. Проте продавати товари їм можна (крім іноземних замовників), на відміну від надання послуг.
Критичне обмеження для фрилансу та IT: Якщо ви плануєте працювати на експорт (надавати послуги закордонним замовникам-нерезидентам), 2 група вам категорично не підходить. Для розробників, дизайнерів, маркетологів та всіх, хто працює на іноземний ринок (через Upwork, Wise, Payoneer тощо), єдиним легальним вибором є 3 група. Порушення цього правила загрожує анулюванням статусу єдинника та сплатою 15% податку від усього отриманого доходу.
Детальніше про сплату податків, терміни та реквізити дивіться у нашому відео на каналі.
Третя група:
- Майже відсутні обмеження на види діяльності, заборонено лише деякі види, якими займаються переважно юрособи (ТОВ, фінансові установи та ін.). Повний перелік обмежень визначено у пункті 291.5 ст. 291 Податкового кодексу. Так, платники-єдинники 3 групи не можуть проводити технічні дослідження, надавати послуги аудиту, страхування, фінансові тощо.
- Можна співпрацювати з будь-якими контрагентами, включаючи юридичних осіб на загальній системі оподаткування, що особливо важливо для ФОП, які надають послуги;
- Дозволяється співпрацювати з іноземними компаніями.
Загалом ФОП третьої групи має більше можливостей для бізнесу, тому на цей чинник потрібно зважати.
Кількість найманих працівників
Підприємці другої та першої групи можуть приймати на роботу працівників, проте є певні обмеження. Так, у ФОП 2 групи можуть працювати до 10 осіб. Третя група надає більше можливостей для бізнесу, адже кількість працівників не обмежується.
При цьому не слід забувати про оформлення кожного працівника належним чином та своєчасну сплату зарплатних податків у визначені терміни:
- ЄСВ — до 20 числа наступного місяця, але не пізніше дня видачі зарплати;
- ПДФО — в день видачі зарплати, але не пізніше 30 числа наступного за звітним місяця;
- військовий збір — сплачується в такі ж терміни, як і ПДФО, одночасно з виплатою зарплати.
Зміни податкового законодавства для ФОП у 2025 році
1. Розмір єдиного податку
У минулому 2025 році ставка податку платника-єдинника 2 групи розраховувалась з урахуванням мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня (8000 грн). Станом на 01.01.2026 р. мін. зарплата становить 8647 грн, відповідно, ставка єдиного податку також збільшилась. У 2026 році розмір єдиного внеску на місяць для ФОП 2 групи встановлено 1902,34 грн, за рік — 22 828,08 грн.
Ставка єдиного податку ФОП 3 групи не змінилась і становить 5% від отриманого доходу, як і раніше.
Ліміти максимального доходу, що дають право перебувати на тій чи іншій групі, також змінилися, адже вони також залежать від розміру мінімальної зарплати:
7 211 598 грн річного доходу
для ФОП 2 групи
10 091 049 грн річного доходу
для ФОП 3 групи
2. ЄСВ
До 31 грудня 2024 року для підприємців-єдинників діяла «воєнна» пільга, згідно з якою можна було не сплачувати ЄСВ за себе.
1 січня 2025 року сплата ЄСВ для ФОП-єдинників стала обов’язковою, за виключенням підприємців, які мають пільги (пенсіонери, особи з інвалідністю тощо).
3. Військовий збір
Починаючи з 01.01.2026 р., ФОП-єдинники є платниками військового збору. Відповідно до Закону № 4015-ІХ, ставка збору становить: для ФОП 2 групи — 10% від мінімальної зарплати, для ФОП 3 групи — 1% від доходу.
4. Звітність
З 01.01.2026 р. вводиться обов’язкове надання щомісячної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ, якщо у підприємця є наймані працівники.
Це означає, що навантаження на підприємця зросло втричі: потрібно щомісяця звітувати про нараховану зарплату, ПДФО, військовий збір та ЄСВ. Тепер ФОП навіть з одним продавцем чи майстром змушений працювати у ритмі бухгалтера великої компанії. Якщо ви не готові витрачати на це кілька днів щомісяця — варто подумати про професійний бухгалтерський супровід.
Що стосується інших звітів, то їх теж потрібно подавати до податкової служби, а саме:
Друга група ФОП — податкова декларація платника єдиного податку за формою F0103406 через електронний кабінет ДПС протягом 60 днів після завершення звітного року.
Третя група ФОП передбачає звітування щокварталу — податкову декларацію платника єдиного податку за формою F0103308 потрібно надавати протягом 40 днів після завершення звітного кварталу.
До річної декларації з єдиного податку підприємців обох зазначених груп також прикріплюється Додаток 1 з ЄСВ.
FAQ: ФОП 2 чи 3 група у 2026 році
Що вигідніше: ФОП 2 чи 3 група у 2026 році?
Єдиної відповіді немає — усе залежить від розміру доходу та кола клієнтів.
- При невеликому доході (до ~40–45 тис. грн на місяць) 3 група часто вигідніша, бо податки сплачуються у відсотках від доходу.
- При стабільному або вищому доході вигіднішою стає 2 група, оскільки податки фіксовані і не залежать від обороту.
Водночас, якщо ФОП надає послуги юридичним особам на загальній системі або нерезидентам, 2 група взагалі не підходить, незалежно від вигоди за податками — у такому випадку дозволена лише 3 група.
З якого доходу 2 група стає вигіднішою за 3 у 2026 році?
У 2026 році орієнтовна точка переходу — близько 43 000–45 000 грн доходу на місяць.
- Нижче цієї суми загальне податкове навантаження на 3 групі зазвичай менше.
- Вище — 2 група стає вигіднішою за рахунок фіксованих платежів.
Цей розрахунок працює лише за умови, що діяльність і клієнти дозволяють перебування на 2 групі.
Чи можна перейти з 3 на 2 групу протягом року?
Так, перехід між групами можливий, але з обмеженнями.
ФОП може змінити групу єдиного податку:
- з наступного кварталу;
- подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
Важливо:
- перехід можливий лише якщо вид діяльності та клієнти відповідають вимогам 2 групи;
- якщо ФОП працює з юрособами на загальній системі або нерезидентами — перейти на 2 групу не дозволять.
Що буде, якщо ФОП перевищить ліміт доходу?
У разі перевищення граничного доходу:
- з суми перевищення сплачується 15% єдиного податку;
- ФОП зобов’язаний перейти на іншу групу або на загальну систему оподаткування.
Для 2026 року ліміти становлять:
- 2 група — 7 211 598 грн на рік;
- 3 група — 10 091 049 грн на рік.
Більше детально про перевищення доходу читайте в нашій окремій статті.
Чи потрібно платити податки, якщо ФОП не має доходу?
Так, але не всі податки.
- ФОП 2 групи зобов’язані сплачувати:
- єдиний податок;
- військовий збір;
- ЄСВ — навіть без доходу.
- ФОП 3 групи:
- не сплачують єдиний податок і військовий збір, якщо доходу немає;
- але ЄСВ за себе сплачувати потрібно (за винятком пільгових категорій).
Саме через це при нестабільних доходах 3 група часто є безпечнішим варіантом на старті.
Висновок
Узагальнюючи, наголосимо на перевагах кожної із зазначених груп.
Друга група:
- Підходить для малого бізнесу з відносно стабільним доходом.
- Оптимальний вибір для тих, хто не планує значно розширювати обсяги обороту та не надає послуги контрагентам-загальносистемникам.
- Оподаткування ФОП 2 групи є фіксованим, що допомагає уникнути помилок під час розрахунку сум податків.
Третя група:
- Ідеальна для підприємців, які планують розширення та значне збільшення доходів.
- Підходить для масштабування бізнесу та роботи з великими клієнтами.
- Оподаткування ФОП 3 групи залежить від рівня доходу, проте потрібно ретельно вести звітність, щоб не помилитись під час розрахунку сум єдиного податку.
Підприємцям варто уважно аналізувати свої очікувані обсяги обороту для вибору оптимальної групи ФОП. Для малих підприємств з оборотом до 350 тисяч гривень на рік третя група може бути вигіднішою. Для більших підприємств з оборотом до 7 211 598 грн на рік економічно доцільніше бути на другій групі. У разі ще більших доходів у межах до 10 091 049 грн ФОП може перебувати тільки на третій групі.
Зрештою, у випадку очікуваного збільшення або зменшення рівня доходу підприємець може змінити групу єдиного податку, щоб дотримуватись вимог законодавства та не сплачувати зайві суми податків.
Бажаєте обговорити співпрацю особисто?
Покидайте заявку, і наші фахівці зателефонують вам найближчим часом
