Види оподаткування ФОП (СПД, ПП) в Україні
Оподаткування фізичних осіб – підприємців (ФОП, СПД, НП) в Україні завжди змінюється, і це не може не вплинути на перебіг підприємницької діяльності. Адже підприємцю, здебільшого, доводиться самостійно стежити за всіма правками, щоби вести свій бізнес, не порушуючи законів, вчасно сплачувати податки. Врахувати все це без допомоги фахівця практично нереально. Тому, якщо вам потрібні професіонали, які знайомі з усіма змінами у податковому та іншому законодавстві, які зможуть забезпечити повний бухгалтерський супровід ФОП (СПД, ПП) у їхньому бізнесі – тоді вам дуже пощастило, що ви потрапили на сторінку нашої компанії BuhUA. Ми дійсно знаємо про особливості оподаткування ФОП та зможемо допомогти вам розібратися з усією вашою фінансовою звітністю та документацією.
Загальна система оподаткування ФОП (СПД, ПП)
У цій системі існує низка особливостей, серед яких:
1. Ставка податку з прибутку фіз. особи становить 18%. Якщо прибуток становить:
- до 20 млн. грн. на рік – оплата щорічно;
- понад 20 млн. грн. на рік – оплата раз на квартал.
Увага!
Щоб правильно розрахувати розмір податку, витрати повинні складатися лише з тих, що мають прямий стосунок до ведення бізнесу.
2. Реєстрація платників ПДВ здійснюється добровільно. Обов’язковою реєстрацією підлягають особи, чий річний дохід перевищує 1 мільйон гривень.
3. Оплата єдиного соціального внеску є обов’язковою процедурою. Розмір податку становить 22%, максимальний – 25 прожиткових мінімумів.
4. Якщо на ФОП працюють люди, тоді необхідно сплачувати податки із їхніх зарплат та інших подібних виплат. Тобто:
- податок на доходи працівника;
- ЕСВ із фонду оплати праці (виплата провадиться за рахунок суб’єкта підприємницької діяльності) у розмірі 22 %;
- військовий збір.
5. Платники податків цієї системи повинні використовувати касові апарати, незалежно від того, використовується готівковий або безготівковий розрахунок. Винятком є реалізація продукції власного виготовлення (крім громадського харчування).
Спрощена система оподаткування ФОП (СПД, ПП)
Минулого року спрощену систему оподаткування серйозно змінили. Особливо такі зміни торкнулися ФОП, платників єдиного податку.
- Існує 4 групи платників податків замість шести. Причому тих, хто входив до груп з 3 по 6 віднесли до третьої групи. У 4-ій групі, як і раніше, залишилися платники сільгоспподатку.
- Групи 2 та 3 повинні використовувати касові апарати, якщо річний оборот більше 1 мільйона гривень.
- Обмеження на прибуток підвищили для перших двох груп до 300000 гривень та 1500000 гривень відповідно.
- Згідно ст. 296 ПК України, ФОП, які не є платниками ПДВ, зобов’язані вести книгу обліку доходів. Її форму затверджено наказом Мінфіну України від 19.06.2015 № 579.
Увага!
Нагадаємо, що особи-платники ЄП не звільняються від ведення обліків з інших податків.
- Авансові платежі сплачуються:
- першою та другою групами кожного місяця до 20 числа, або раз на рік;
- третя група кожного кварталу;
- четвертою групою кожного місяця до 30 числа.
- У 2024 році ставки ЄП становлять:
- для першої групи – 10% від хв. зарплати;
- для другої групи – 20% від хв. зарплати;
- для третьої групи – 3% та ПДВ або 5% без ПДВ;
- для четвертої групи – залежно від площі та характеристик земельної ділянки.
Крім того, уточнити розмір ставки можна в особистому кабінеті платника на на сайті ДФС України.
Для того, щоб перейти на спрощену систему оподаткування, вам знадобиться відповідна заява.
Для порівняння спрощеної та загальної системи оподаткування ФОП, ми навели таблицю нижче.
| – | ЄН (перша група) | ЄН (друга група) | ЄН (3-я група) | ОСН |
|---|---|---|---|---|
| Обмеження на розмір прибутку | 300000 на рік | 1500000 на рік | 20000000 на рік | – |
| Обмеження на кількість персоналу | Заборонено наймати працівників | до 10 | – | – |
| Ставка податку | менше 10% від хв. ЗП | менше 20% від хв. ЗП |
|
|
| Обмеження, залежно від діяльності | Дозволяється лише:
|
Дозволяється лише:
Особи, які виступають у ролі посередників при купівлі, продажу, оренді та оцінці нерухомого майна або особи, що працюють з ювелірними виробами (виготовлення та/або їх продаж) можуть бути лише у третій групі |
Строго заборонено:
|
– |
| Обліки | Книга обліку доходів |
|
Книга обліку | |
| Виплата податків | 1 міс.:
Квартал:
|
1 міс.:
Квартал:
|
1 міс.:
Квартал:
|
Квартал:
|
| Звітність | 12 міс.:
|
12 міс.:
1 міс.:
Квартал:
|
12 міс.:
1 міс.:
Квартал:
|
12 міс.:
1 міс.:
Квартал:
|
| Обмеження на розрахунок | тільки грошовий (готівковий або безготівковий) | – | ||
| Реєстрація ПДВ | не можна | Необхідна процедура, якщо вибирати ставку 3%. Не можна здійснити процедуру, якщо особа зайнята у сфері виготовлення та продажу прикрас. | Необхідна процедура, якщо дохід перевищує 1000000 гривень за минулий рік. | |
| Касові апарати | – | З січня 2016 року не є обов’язковими у дрібному бізнесі. Але є необхідними, якщо оборот більше 1 млн. грн., не рахуючи торгівлі продукцією власного виготовлення (крім громадського харчування). | Є необхідними у всіх сферах діяльності, якщо оборот більше 1 млн. грн., не рахуючи торгівлі продукцією власного виготовлення (крім громадського харчування). | Є необхідними для всіх видів діяльності, за винятком торгівлі продукцією власного виготовлення (крім громадського харчування). |