Zmobilizowani przedsiębiorcy w Ukrainie zwolnieni z podatków i składek podczas służby wojskowej. Czy umorzą długi podatkowe zmobilizowanych przedsiębiorców?

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 08 listopada 2025

Zmobilizowani i kontraktowi prywatni przedsiębiorcy otrzymali ważną wiadomość: od teraz w czasie służby wojskowej są zwolnieni z płacenia podatków i składki na ubezpieczenie społeczne (USC), a już naliczone zaległości zostaną anulowane. Ustawa nr 4505 wprowadza automatyczny mechanizm zwolnienia bez wniosków i zaświadczeń, co wreszcie rozwiązuje wieloletni problem przedsiębiorców na fronci

Wojna zmieniła życie tysięcy przedsiębiorców. Niektórzy chwycili za broń, a inni – zostali pracować na zapleczu. Jednak kwestia podatków dla tych FOP-ów, którzy obecnie są zmobilizowani lub służą na kontrakcie, pozostawała bolesna i zagmatwana. Dlaczego FOP ma płacić podatki, skoro broni państwa? Dlaczego państwo nie może automatycznie „zamrozić” tych naliczeń? Minęło już ponad 3 lata wielkiej wojny, zanim władza wreszcie zwróciła uwagę na ten problem. W tym artykule przyjrzymy się Ustawie nr 4505, która już wywołała dyskusję wśród przedsiębiorców. Jak dokładnie rozwiązuje się kwestię podatkowych długów FOP-ów, którzy odbywają służbę wojskową? I czy są oni zwolnieni z płacenia podatku ryczałtowego, składki wojskowej i ZUS-u, jeśli służą na kontrakcie? Wyjaśniamy.

Według oficjalnych danych ponad 1 mln przedsiębiorców jest już zadłużonych wobec państwa na 13 miliardów hrywien podatków. Od początku pełnoskalowej wojny liczba dłużników podwoiła się! Znacząca część tej sumy to długi zmobilizowanych, którzy po prostu nie zdążyli lub nie mogli złożyć wszystkich potrzebnych wniosków.

Wydawałoby się, że pytanie jest proste: jeśli osoba zostawiła biznes i poszła bronić kraju, czy musi jeszcze myśleć o raportach podatkowych? Rzeczywistość okazała się jednak znacznie surowsza. Przedsiębiorcy, którzy trafili do SZU lub podpisali kontrakt na służbę, znaleźli się w pułapce: urząd skarbowy nadal naliczał im zobowiązania podatkowe – nawet jeśli faktycznie biznes nie działał. Co więcej, zmobilizowani FOP-y często pytają: czy trzeba płacić podatki i składać raporty, jeśli działalność jest zawieszona, czy wręcz przeciwnie – kontynuowana przez osobę zaufaną. Ważne jest także, że należy poinformować urząd skarbowy o mobilizacji po przyjęciu Ustawy nr 4505, kiedy i jakie dokumenty należy do tego złożyć. Dlaczego podatkowe długi zmobilizowanych FOP-ów stały się problemem?

Jak wcześniej działał system opłacania podatków dla zmobilizowanych FOP-ów?

Wcześniej zmobilizowani FOP-y mieli prawo nie płacić podatku ryczałtowego, opłaty wojskowej i składki na ZUS „za siebie”. Ale aby z tego skorzystać, należało przejść przez biurokratyczny „quest”:

• złożyć wniosek do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji FOP-a o niemożność wykonywania obowiązków podatkowych;
• dołączyć kopię wojskowej książeczki lub innego dokumentu o powołaniu czy mobilizacji.

Na papierze wyglądało to prosto, ale w praktyce system działał z opóźnieniami i ciągłymi pytaniami do przedsiębiorców. Urząd skarbowy dowiadywał się o mobilizacji FOP-a dopiero po otrzymaniu wniosku. A jeśli przedsiębiorca nie złożył dokumentów w ciągu 10 dni po demobilizacji – uznawano, że ulga nie obowiązuje, i wszystkie podatki za okres służby automatycznie naliczały się jako dług.

Przykład: Ołeksij, FOP z Kijowa, został zmobilizowany w 2022 roku. Po powrocie do domu okazało się, że przez rok służby „uzbierał” ponad 40 tysięcy hrywien długu z tytułu składki na ZUS i podatku ryczałtowego – tylko dlatego, że nie złożył wniosku na czas. Jego historia to nie wyjątek, a typowy scenariusz dla tysięcy zmobilizowanych przedsiębiorców.

Wyobraź sobie: osoba wraca z frontu, a na nią już czeka „list szczęścia” z urzędu skarbowego z zadłużeniem za cały okres służby. Czy to sprawiedliwe? Czy taki system nie zamienia obrońcy w „dłużnika” w oczach państwa?

Co więcej, zgodnie z Ustawą nr 2464-VI przedsiębiorca miałby informować urząd skarbowy o mobilizacji przez Wojskową Komendę Uzupełnień lub Sztab, ale w praktyce prawie nigdy to się nie działo. Niektórzy przedsiębiorcy informowali urząd sami, ale nawet to nie zawsze chroniło ich przed naliczeniem długu z tytułu składki na ZUS za cały okres służby.

Jeszcze gorzej było dla FOP-ów-kontraktowców: dla nich w ogóle nie istniały żadne ulgi podatkowe. Okazywało się więc, że ci, którzy podpisali kontrakt, byli zmuszeni płacić podatki nawet podczas służby.

Jeśli u ciebie lub twoich znajomych powstała podobna sytuacja – nie zwlekaj, skontaktuj się z doradcą podatkowym albo prawnikiem. Każdy przypadek jest indywidualny, a nasz zespół specjalistów znajdzie rozwiązanie nawet w trudnych okolicznościach.

Ustawa nr 4505: Czy FOP-y doczekały się realnego wsparcia?

W rzeczywistości ulga istnieje. Zmobilizowani FOP-y, niezależnie od systemu opodatkowania – zarówno na podatku ryczałtowym, jak i ogólnym – są zwolnieni z płacenia podatku ryczałtowego (EP), PIT oraz opłaty wojskowej za cały okres mobilizacji. To prawo obowiązuje niezależnie od tego, czy FOP zatrudnia pracowników. Odpowiednie przepisy zostały zapisane w ust. pierwszym pkt 25 podrozdziału 10 rozdziału XX „Przepisy przejściowe” Ordynacji podatkowej Ukrainy (dalej – OPK).

Nowa Ustawa Ukrainy z dnia 18.06.2025 nr 4505-IX wprowadza praktyczny mechanizm realizacji tej ulgi. Dzięki automatycznej wymianie informacji między organami podatkowymi państwo będzie mogło terminowo zastosować zwolnienie z podatków, umorzenie kar i składek ZUS w czasie mobilizacji przedsiębiorcy.

Co nowego obiecuje nowa ustawa?

Po pierwsze – to automatyczna wymiana danych: biurokracja VS cyfryzacja. Najważniejsza nowość – to automatyczna wymiana danych między urzędem skarbowym (DPS) a Jednolitym Rejestrem Poborowych, Obowiązkowych Wojskowych i Rezerwistów. Jeśli wcześniej wszystko opierało się na inicjatywie samego przedsiębiorcy („sam nie złożysz – nic nie otrzymasz”), to teraz państwo ma działać pierwsze.

Wcześniej w ustawodawstwie (w szczególności Ustawa nr 2464-VI) wskazywano, że aby uzyskać zwolnienie z płacenia podatków po demobilizacji, trzeba było złożyć wniosek i kopię wojskowej książeczki. Ale praktycznego mechanizmu, który by gwarantował, że urząd skarbowy nie naliczy długu – nie było. Często nawet ci, którzy samodzielnie informowali urząd skarbowy, i tak otrzymywali naliczenia długu ze składki ZUS, kary i odsetki.

Teraz wszystko ma się zmienić. Dzięki Ustawie nr 4505 urząd skarbowy jest zobowiązany zdjąć wszystkie naliczenia i kary z FOP-ów za okres służby, począwszy od lutego 2022 roku. Ponieważ urząd otrzymuje oficjalne potwierdzenie mobilizacji bezpośrednio z rejestru. To oznacza, że odpowiedzialność za prawidłowe zastosowanie ulg spoczywa już nie na FOP-ie, a na państwie.

Ustawa wreszcie tworzy realny i wygodny mechanizm zwolnienia zmobilizowanych przedsiębiorców z obciążeń podatkowych – automatycznie, bez wniosków, bez nerwów i bez kolejek.

Jakie podatki są anulowane i za jaki okres?

Na podstawie automatycznie otrzymanych danych od DPS:

• NIE będą naliczane zaliczki z podatku ryczałtowego, opłaty wojskowej i składki ZUS za cały okres służby (mobilizacja lub kontrakt);
• zostaną anulowane wszystkie już naliczone kwoty długu za ten okres;
• dotyczy to także składki ZUS „za siebie” (która była największym „bólem” dla FOP-ów).

Na przykład, jeśli przedsiębiorca podpisał kontrakt w marcu 2024 roku i nadal służy, podatki za ten okres zostaną anulowane automatycznie. A jeśli został już wykluczony z podatku ryczałtowego – status „uproszczony” zostanie przywrócony bez zbędnych kontroli.

A jeśli już wykluczono cię z płatników podatku ryczałtowego z powodu długu?

Dla takich przedsiębiorców przewidziano przywrócenie rejestracji płatnika podatku ryczałtowego. To ważne, ponieważ wcześniej nawet techniczny dług mógł doprowadzić do utraty statusu „uproszczonego”, a odzyskanie go było trudne.

Zmobilizowany FOP pracuje: co z deklaracją, trzeba składać?

Zmobilizowani FOP-y, niezależnie od systemu opodatkowania – podatek ryczałtowy czy ogólny – są zwolnieni ze składania deklaracji na czas służby. Nawet jeśli podczas mobilizacji uzyskiwali dochód, nie muszą składać sprawozdań.

Tak bezpośrednio stanowi Ordynacja podatkowa – za okres służby nie istnieją żadne obowiązki podatkowe, nawet jeśli biznes działał i generował dochód.

Podstawą takiego zwolnienia jest oficjalna informacja o mobilizacji z Jednolitego Rejestru Poborowych i Obowiązkowych Wojskowych. Jeszcze ważniejszy moment – po demobilizacji nie trzeba niczego „doliczać” ani płacić wstecz. Państwo nie będzie wymagać zapłaty podatku ryczałtowego, PIT ani opłaty wojskowej od dochodu uzyskanego podczas służby.

Co trzeba zrobić po demobilizacji?

Po powrocie ze służby FOP ma 180 dni kalendarzowych na wykonanie wszystkich obowiązków podatkowych, które nie dotyczą okresu służby ani zatrudnionych pracowników. Jeśli są pracownicy – sprawozdanie można złożyć w ciągu 150 dni bez kar i odsetek.

A jeśli nie będzie informacji w rejestrze?

Zdarzają się różne sytuacje: dane nie zostały przekazane, wystąpił błąd lub awaria w systemie. W takim przypadku FOP nadal może samodzielnie złożyć wniosek i dokumenty – i tutaj terminy nie są ograniczone. To znaczy, że nawet jeśli „automat” nie zadziałał, prawa przedsiębiorcy są chronione!

Najważniejsze: teraz ulga dotyczy także kontraktowych.

Ta zmiana to prawdziwy przełom. Jeśli wcześniej kontraktowi byli „poza systemem” ulg, to teraz zwolnienie z podatku ryczałtowego, opłaty wojskowej i składki ZUS obejmuje także ich. To uczciwe i logiczne: niezależnie od formy służby, wszyscy obrońcy mają równe prawa.

Wnioski

Co ważne do wiedzy teraz:

• Długi podatkowe naliczone za okres służby zostaną automatycznie anulowane. Nie trzeba składać dodatkowych wniosków ani zaświadczeń – państwo samo otrzyma informacje z rejestru wojskowego.
• Zwolnienie z podatków i składek rozciąga się także na kontraktowych, a nie tylko na zmobilizowanych.
• Jeśli z powodu długu wykluczono cię z podatku ryczałtowego, status „uproszczony” zostanie przywrócony bez dodatkowych kontroli i opóźnień.
• Po demobilizacji jest 180 dni na wykonanie obowiązków podatkowych, a w przypadku raportów dotyczących pracowników – 150 dni.
• Jeśli system cię „nie zauważył” automatycznie, nadal możesz złożyć dokumenty samodzielnie – a ulga będzie działać niezależnie od terminu złożenia.

Ściągawka dla FOP-a na służbie

• Sprawdzaj co miesiąc osobiste konto płatnika podatków.
• Jeśli dług nie został umorzony – nie panikuj, skontaktuj się z urzędem skarbowym albo złóż wniosek przez elektroniczne konto.
• Po demobilizacji nie odkładaj spraw podatkowych – masz 180 dni, ale lepiej załatwić wszystko od razu.
• Przechowuj wszystkie dokumenty dotyczące służby (rozkazy, zaświadczenia) – mogą być potrzebne do potwierdzenia statusu.
• Nie bój się zwrócić do księgowego czy prawnika, jeśli sprawa jest trudna lub nietypowa.

Nowe zasady – to nie tylko zmiana prawa, ale krok w stronę sprawiedliwości dla tych, którzy bronią kraju. Dbaj o swoje sprawy podatkowe, nie bój się korzystać z pomocy i pamiętaj: twoje prawa muszą być chronione nie tylko na papierze, ale i w praktyce.

Wideo, które mogą być pomocne: