Kiedy i ile będzie płacić podatki JDG na Ukrainie

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 08 listopada 2025

Wyobraź sobie, że dopiero co otworzyłeś JDG albo dopiero planujesz ten krok. Radość i mnóstwo pytań: kiedy już trzeba płacić podatki, kiedy zacząć przyjmować płatności, a co z ZUS w 2025 roku? Nie martw się – rozkładam wszystko na czynniki pierwsze. Ten artykuł przyda się początkującym przedsiębiorcom, którzy właśnie zarejestrowali JDG lub dopiero planują to zrobić. Dowiesz się, jak prawidłowo wejść w tryb opodatkowania, kiedy zacząć przyjmować płatności od klientów, na co zwrócić uwagę w pierwszych miesiącach działalności oraz czy można nie płacić ZUS w 2025 roku. Ten materiał pomoże uniknąć typowych błędów nowych przedsiębiorców.

Płacenie podatków przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą w systemie ogólnym

Jeśli właśnie założyłeś jednoosobową działalność gospodarczą i od razu złożyłeś wniosek o uproszczony system – stop! Jest tu ważny niuans, który początkujący przedsiębiorcy często ignorują.

W miesiącu rejestracji jednoosobowej działalności gospodarczej nie jesteś jeszcze podatnikiem podatku jednorazowego w grupach 1-2. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym, formalnie stajesz się „podatnikiem jednorazowym” dopiero od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji.

Na przykład: jednoosobowa działalność gospodarcza otwierana jest 10 czerwca, wniosek o uproszczony system podatkowy składany jest przed końcem miesiąca – podatnikiem indywidualnym zostaniesz dopiero od 1 lipca. Do tego momentu formalnie podlegasz ogólnemu systemowi podatkowemu. Potwierdzają to również urzędnicy skarbowi w oficjalnych konsultacjach.

Dlaczego to takie ważne? Przecież to właśnie w tym okresie przejściowym obowiązują zupełnie inne zasady obliczania jednolitych składek na ubezpieczenia społeczne i podatków.

• Jednolita składka na ubezpieczenie społeczne dla pracownika systemu powszechnego jest obliczana na podstawie dochodu netto (dochód pomniejszony o wydatki) według stawki 22%. Jeśli w danym miesiącu nie ma dochodów ani aktywności, nie ma potrzeby opłacania jednolitej składki na ubezpieczenie społeczne. Jeśli jednak otrzymałeś przynajmniej część wynagrodzenia, a wydatki nie zostały potwierdzone, będziesz musiał zapłacić minimalną jednolitą składkę na ubezpieczenie społeczne (1760 UAH).
• Jeśli otrzymasz płatność w tym okresie: będziesz musiał zapłacić 18% podatku dochodowego od osób fizycznych, 5% podatku wojskowego i 22% jednolitej składki na ubezpieczenia społeczne. Dlatego nasi księgowi radzą, aby nie przyjmować płatności i nie prowadzić działalności gospodarczej w pierwszym miesiącu po rejestracji, dopóki oficjalnie nie zostaniesz podatnikiem indywidualnym.

Aby przejść na system uproszczony należy złożyć wniosek:

• dla grup 1 i 2 – do końca miesiąca zapisów (nawet jeśli jest to ostatni dzień!);
• dla grupy III – w ciągu 10 dni od daty zgłoszenia.

Jeżeli nie złożysz wniosku w terminie, będziesz mógł przejść na uproszczony system podatkowy dopiero od nowego kwartału (pod warunkiem, że wniosek złożysz nie później niż 15 dni kalendarzowych przed rozpoczęciem kwartału).

Przedsiębiorcy indywidualni z 1, 2, 3 grupy podatkowej (ST): kiedy zacząć płacić podatki?

W pierwszych dniach po rejestracji nie płacisz podatku jednolitego – należność powstaje dopiero od miesiąca, w którym oficjalnie zaczął dla Ciebie funkcjonować uproszczony system.

Jak dowiedzieć się, od kiedy zostałeś podatnikiem indywidualnym? Istnieje kilka sprawdzonych metod:

• W koncie osobistym podatnika – w sekcji „Dane rejestracyjne podatnika”. Data rejestracji jako podatnik indywidualny jest tam wyraźnie wskazana.
• W aplikacji Diya – sekcja „Podatki osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą”, zakładka „Dane o rejestracji podatnika indywidualnego”.
• Poprzez OpenDataUA wystarczy wpisać swój numer TIN (numer karty podatkowej (RNOKPP)), a w ciągu 2–3 dni od rejestracji wyświetlą się wszystkie niezbędne informacje.

Ważne! To właśnie od tej daty rozpoczyna się obowiązek płacenia jednolitego podatku socjalnego, jednolitej składki na ubezpieczenia społeczne i podatku wojskowego.

W związku z tym dla przedsiębiorców indywidualnych z grupy 1 i 2 w miesiącu rejestracji stosuje się zasady „systemu ogólnego”:

• Nie było dochodów (lub wydatki przekroczyły dochody) – nie płacono jednolitej składki na ubezpieczenie społeczne.
• Istnieje dochód netto – jednolity podatek socjalny płacony jest w wysokości 22%, jednak nie mniej niż minimalna składka (1760 UAH).

A co z trzecią grupą podatku jednolitego? Tutaj wszystko jest inne! Dlaczego? Ponieważ dla tej grupy nie ma tzw. okresu przejściowego – automatycznie stajesz się podatnikiem jednolitym od dnia rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy.

Wyobraź sobie: zarejestrowałeś jednoosobową działalność gospodarczą 15 lipca – od tego dnia musisz obliczać i płacić podatek jednolity, ujednoliconą składkę na ubezpieczenia społeczne i podatek wojskowy.

Aby niczego nie przegapić i zawsze płacić na czas, warto korzystać z kalendarza podatkowego. Na przykład firma Taxer oferuje darmową i wygodną wersję ze wszystkimi terminami i kwotami dla każdej grupy.

A co najważniejsze – umów się na wsparcie księgowego. Wtedy na pewno nie będziesz musiał martwić się o terminy, szczegóły i poprawność rozliczeń podatkowych. Zespół bukh.ua jest zawsze w kontakcie.

Grupa 1 właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych: kiedy i ile płacić podatków?

Przedsiębiorcy indywidualni z grupy 1 płacą podatek jednorazowo (ST) z góry – do 20. dnia każdego miesiąca. Jeśli chcesz, możesz zapłacić podatek za kilka miesięcy, a nawet za cały rok (podstawowe jest, aby był to bieżący rok kalendarzowy).

Nawet jeśli nie ma zysku, nadal musisz zapłacić podatki! Zaległa płatność? Odbierz „bonus”:

• stawka podatku wzrasta o 50%
• Dwa kwartały bez zapłaty – i automatycznie zostaniesz przeniesiony do powszechnego systemu podatkowego.

Istnieje wyjątek – „wakacje podatkowe”.
Przedsiębiorca z grupy 1 ma prawo do „wakacji podatkowych” raz w roku w miesiącu (np. z powodu choroby). W tym okresie podatki mogą nie zostać zapłacone, ale dochód nie może zostać uzyskany w tym miesiącu. Jeśli pieniądze wpłyną, będziesz musiał zapłacić podatek.

Całkowita kwota podatku dla grupy 1 wynosi zatem:

• Podatek jednorazowy: do 302,80 UAH/miesiąc (nie więcej niż 10% minimalnego dochodu dla osób pełnosprawnych ustalonego na dzień 1 stycznia danego roku)
• Podatek wojskowy: 800 UAH/miesiąc (10% płacy minimalnej)
• Jednolita składka na ubezpieczenie społeczne: 1760 UAH/miesiąc

Razem: 2862,80 UAH miesięcznie.

Pamiętaj:
Jeśli zapomniałeś zapłacić podatek w styczniu i lutym, już w marcu możesz otrzymać powiadomienie o przelewie do systemu ogólnego – a to zupełnie inne podatki i raporty!

Grupa 2 właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych: kiedy i ile płacić podatków?

Druga grupa ma również swoje osobliwości, ponieważ jeśli nie znasz niuansów, to witaj 45% podatek. Generalnie, tak jak w przypadku grupy 1, istnieje „okres przejściowy”. Staniesz się pojedynczym podatnikiem dopiero od 1. dnia następnego miesiąca. Na przykład, jeśli zarejestrowałeś się 10 czerwca, nie jesteś jeszcze pojedynczym podatnikiem do 30 czerwca, jesteś w systemie ogólnym. Oznacza to, że możesz płacić podatki w systemie uproszczonym tylko od 1 lipca. Do 1. dnia jesteś w systemie ogólnym. Jeśli nie masz dochodu, nie płacisz nic. Ale jeśli otrzymasz dochód w tym czasie, płacisz: 18% podatku dochodowego od osób fizycznych; 5% podatku wojskowego i 22% ujednoliconej składki na ubezpieczenia społeczne. Razem 45%.

Aby tego uniknąć – nie przyjmuj wpłat w pierwszym miesiącu lub zarejestruj grupę 3 od razu, gdzie przejście następuje od daty rejestracji. Możesz też prowadzić ewidencję i przygotować się do złożenia wniosku o prawo do dochodu.

Łączna kwota podatku dla drugiej grupy wynosi zatem:

• Podatek jednorazowy: 1600 UAH/miesiąc (nie więcej niż 20% minimalnego wynagrodzenia ustalonego ustawowo na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego)
• Podatek wojskowy: 800 UAH/miesiąc
• Jednolita składka na ubezpieczenie społeczne: 1760 UAH/miesiąc

Razem – 4160 UAH.

Grupa 3 przedsiębiorców indywidualnych (podatek jednorazowy): kiedy i ile płacić podatków?

Jednak w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych z grupy 3 sytuacja jest zupełnie inna! Jak wspomniano powyżej, nie ma tu „okresu przejściowego”, jak w grupie 1 czy 2. Przedsiębiorca jest uznawany za indywidualnego podatnika od dnia rejestracji. Zatem zarówno podatki, jak i składki na ubezpieczenia społeczne zaczynają być naliczane od pierwszego dnia.

Na przykład, jeśli jednoosobowa działalność gospodarcza jest zarejestrowana w czerwcu, wówczas płatności rozpoczynają się w czerwcu:

• 5% podatek dochodowy jednoosobowy
• 1% podatku wojskowego
• pełny miesięczny ujednolicony podatek socjalny (nawet jeśli dochód nie został jeszcze otrzymany!)

Zapłata podatku jednorazowego i podatku wojskowego: nie później niż w terminie 10 dni kalendarzowych od ostatniego dnia składania deklaracji kwartalnej (w ciągu 50 dni od zakończenia kwartału sprawozdawczego). Jednolita składka na ubezpieczenia społeczne: kwartalnie, w ciągu 19 dni od kwartału, za który dokonywana jest płatność.

Składanie deklaracji: Deklarację za pierwszy kwartał należy złożyć do 12 maja 2025 r. Za drugi kwartał – do 11 sierpnia 2025 r. Za trzeci kwartał – do 10 listopada 2025 r. Za czwarty kwartał – do 9 lutego następnego roku.

A nawet jeśli w czerwcu dochody jeszcze się nie pojawią, to i tak trzeba będzie płacić składki na ubezpieczenia społeczne w stałej kwocie, bez proporcjonalnych stawek (1760 hrywien miesięcznie).

Warto też wiedzieć: w grupie trzeciej podatki nie są płacone z góry, jak w grupie pierwszej czy drugiej. Składa się je nie co miesiąc, a co kwartał: składa się deklarację, a dopiero potem – w ciągu 10 dni – wpłaca się podatek za dany kwartał. Brzmi prościej, prawda? Ale i tu są pewne osobliwości.

Ważna uwaga: nie da się z góry obliczyć całkowitej kwoty podatku dla grupy 3. Właściciele jednoosobowych działalności gospodarczych z grupy 3 regularnie płacą 1760 UAH z tytułu jednolitego podatku socjalnego oraz 6% swoich dochodów (5% podatku jednorazowego + 1% podatku wojskowego). Dochód każdego miesiąca może być inny – lub w ogóle nie występować. W takim przypadku płaci się tylko jednolity podatek socjalny.

Kto płaci jednolity podatek socjalny i ile?

Od 1 stycznia 2025 roku większość przedsiębiorców ponownie będzie zobowiązana do opłacania jednorazowej składki na ubezpieczenia społeczne, niezależnie od grupy. Jej wysokość wynosi 1760 UAH miesięcznie. Kwartalnie (przez 3 miesiące) – 5280 UAH.

Dla przedsiębiorców indywidualnych z grup 1-2 obowiązek powstaje od pierwszego miesiąca korzystania z systemu uproszczonego. Dla grupy 3 – od miesiąca rejestracji.

Jak to działa w praktyce?
Jeśli w pierwszym miesiącu nie było dochodów (w systemie powszechnym), nie musisz płacić jednolitej składki na ubezpieczenia społeczne ani płacić jej dobrowolnie. Jednak po przejściu na system uproszczony składka staje się obowiązkowa, nawet jeśli jeszcze nie uzyskałeś dochodu! Musisz płacić terminowo, aby uniknąć długów i kar.

Przydatne filmy

Play

Często zadawane pytania:

„Czy można nie płacić jednolitej składki na ubezpieczenia społeczne, tak jak to ma miejsce od 2022 roku?”

Zasadniczo istnieją pewne wyjątki. Tylko niektóre kategorie osób mogą nie płacić jednolitego podatku socjalnego:

• Osoby niepełnosprawne, jeżeli pobierają świadczenia socjalne lub rentę;
• Emeryci według wieku lub stażu pracy;
• FLP – operatorzy systemów ogólnych, którzy nie mają dochodu;
• Przedsiębiorcami indywidualnymi są pracownicy zatrudnieni, jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne płaci za nich pracodawca w ich głównym miejscu pracy;
• Zmobilizowani przedsiębiorcy – jeśli złożyli dokumenty potwierdzające i wniosek, nie mają prawa opłacać jednolitych składek na ubezpieczenia społeczne przez cały okres trwania służby.

Wszyscy pozostali muszą płacić minimalną składkę od 2025 r. – bez wyjątków!

Jak obliczyć jednolitą składkę na ubezpieczenie społeczne?

• Przedsiębiorca indywidualny w systemie powszechnym – 22% dochodu netto, ale nie mniej niż 1760 UAH. W przypadku braku dochodu nie trzeba płacić.
• Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z systemu uproszczonego (grupy 1, 2, 3) – płatność jednolitego podatku socjalnego dokonywana jest kwartalnie.
• Na przykład, zarejestrowałeś się w grupie 1 lub 2 w maju? W maju nadal jesteś na systemie powszechnym – jeśli nie miałeś dochodu, nie musisz płacić jednolitego podatku socjalnego ani płacić go dobrowolnie. A od czerwca, kiedy oficjalnie zostałeś podatnikiem indywidualnym, płacenie jednolitego podatku socjalnego jest obowiązkowe niezależnie od dochodu: co najmniej 1760 UAH miesięcznie.

Ważne: w lipcu należy opłacić jednolitą składkę na ubezpieczenie społeczne za czerwiec. Jeśli zarejestrowałeś się do Grupy 3 w maju, jednolitą składkę na ubezpieczenie społeczne płacisz od miesiąca rejestracji – za maj i czerwiec łącznie w lipcu (1760 UAH za każdy miesiąc).

Nie martw się, jeśli na poleceniu płatności zobaczysz kwotę „5280 UAH” – w rzeczywistości będziesz płacił 1760 UAH za każdy miesiąc korzystania z uproszczonego systemu podatkowego lub proporcjonalnie do liczby miesięcy!

Wniosek

Jednym z najczęstszych błędów początkujących jednoosobowych działalności gospodarczych jest płacenie podatków „z góry”, jeszcze zanim oficjalnie zostanie się podatnikiem. Albo niepłacenie ich wcale, bo „jeszcze nic nie zarobiło”. Aby zacząć pewnie – naprawimy najważniejsze:

•  Nie płacisz podatku jednorazowego do czasu wpisania do rejestru podatników (w grupach 1-2) lub do momentu otrzymania środków (w grupie 3).
•  Od 2025 r. opłacanie jednolitych składek na ubezpieczenia społeczne jest obowiązkowe, ale istnieją wyjątki dla tych, którzy prawnie nie mogą tego zrobić.
•  W pierwszym miesiącu po otwarciu najlepiej jest sprawdzić wszystko trzy razy: którą grupę wybrałeś, czy potwierdziłeś swój wniosek podatkowy, czy twój status jest nadal ważny.
• Jeśli coś przeoczyłeś, nie panikuj. Często możesz złożyć wniosek o wyjaśnienie lub zwrot nadpłaconych środków.
• Najważniejsze jest zrozumienie, kiedy dokładnie stajesz się podatnikiem indywidualnym i od którego momentu naliczana jest jednorazowa składka na ubezpieczenia społeczne. Uważnie monitoruj terminy, unikaj przyjmowania płatności w okresie przejściowym (jeśli nie jesteś w trzeciej grupie) i nie odkładaj opłacania składek.

I oczywiście nie wahaj się pytać. Jeden krótki komentarz księgowego często może oszczędzić Ci długich wyjaśnień w urzędzie skarbowym.