Podatki dla jednoosobowej działalności gospodarczej (FOP) w Ukrainie – grupa 1, 2 i 3: kiedy płacić, jeśli dopiero otworzyłeś FOP, i kto może nie płacić składki na ubezpieczenie społeczne (ESV)?

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 19 stycznia 2026

Dopiero co otworzyłeś(aś) JDG (FOP) lub dopiero planujesz ten krok? Radość ze startu własnego biznesu zazwyczaj idzie w parze z masą pytań: którą grupę JDG wybrać, jaka jest różnica między 2 a 3 grupą i jakie podatki płaci 1 grupa?

W 2026 roku zasady oraz kwoty zostały zaktualizowane, dlatego ważne jest, aby zrozumieć: kiedy można zacząć przyjmować płatności, ile wynosi składka na ubezpieczenie społeczne (ESV) i czy istnieją ulgi. W tym artykule rozkładamy wszystko na czynniki pierwsze dla każdej grupy, abyś uniknął(a) typowych błędów początkujących i dokładnie znał(a) swój kalendarz podatkowy.

Opłacanie podatków dla JDG (FOP) na zasadach ogólnych

Jeśli dopiero co zarejestrowałeś(aś) JDG (FOP) i od razu złożyłeś(aś) wniosek o przejście na uproszczony system – zatrzymaj się! Jest tu ważny niuans, który początkujący przedsiębiorcy często ignorują.

Na przykład: JDG została otwarta 10 czerwca, a wniosek o system uproszczony złożono do końca miesiąca – podatnikiem ryczałtu zostaniesz dopiero od 1 lipca. Do tego momentu formalnie pozostajesz na zasadach ogólnych. Potwierdzają to również urzędnicy skarbowi w oficjalnej konsultacji.

Dlaczego to ważne? Bo właśnie w tym „okresie przejściowym” obowiązują zupełnie inne zasady naliczania składki ESV i podatków.

• ESV dla przedsiębiorcy na zasadach ogólnych jest naliczany od dochodu netto (przychód minus koszty) według stawki 22%. Jeśli w danym miesiącu nie ma dochodu ani działalności – nie trzeba płacić ESV. Ale jeśli pojawi się choćby minimalny przychód, a koszty nie są potwierdzone – trzeba będzie zapłacić minimalne ESV (1902,34 UAH).
• Jeśli w tym czasie otrzymasz płatność: będziesz musiał(a) zapłacić 18% PIT (PДФО), 5% opłaty wojskowej i 22% ESV.

Aby przejść na system uproszczony, trzeba złożyć wniosek:

Jeśli przekroczysz terminy złożenia wniosku – na „uproszczony system” przejdziesz dopiero od nowego kwartału (pod warunkiem, że złożysz wniosek nie później niż 15 dni kalendarzowych przed jego rozpoczęciem).

Kiedy FOP w grupie 1, 2 i 3 zaczynają płacić podatki po rejestracji

W pierwszych dniach po rejestracji nie płaci się podatku ryczałtowego – obowiązek powstaje dopiero od miesiąca, w którym uproszczony system zacznie formalnie obowiązywać.

A jak sprawdzić, od kiedy jesteś podatnikiem podatku ryczałtowego? Jest kilka sprawdzonych sposobów:

• W elektronicznym gabinecie podatnika – w sekcji „Dane ewidencyjne podatnika”. Tam wyraźnie wskazana jest data rejestracji jako ryczałtowiec.
• W aplikacji „Diia” – sekcja „Podatki JDG”, zakładka „Dane rejestracyjne płatnika podatku ryczałtowego”.
• Przez OpenDataUA – wystarczy wpisać swój NIP (RNOКPP), a już po 2-3 dniach od rejestracji zobaczysz wszystkie potrzebne informacje.

Ważne! To właśnie od tej daty zaczyna się obowiązek opłacania podatku ryczałtowego, ESV oraz opłaty wojskowej.

Dlatego dla JDG w grupie 1 i 2 w miesiącu rejestracji obowiązują zasady „systemu ogólnego”:

• Brak dochodu (lub koszty są wyższe niż przychody) – ESV nie jest płacone.
• Jest dochód netto – płacisz ESV według stawki 22%, ale nie mniej niż minimalna składka (1902,34 UAH).

A co z 3. grupą podatku ryczałtowego? Tutaj wszystko wygląda inaczej! Dlaczego? Bo dla tej grupy nie ma „okresu przejściowego” – automatycznie stajesz się podatnikiem podatku ryczałtowego od dnia rejestracji państwowej JDG.

Wyobraź sobie: zarejestrowałeś(aś) JDG 15 lipca – i właśnie od tego dnia trzeba już liczyć i opłacać podatek ryczałtowy, ESV oraz opłatę wojskową.

Aby niczego nie przeoczyć i zawsze płacić na czas, warto korzystać z kalendarza podatkowego. Na przykład firma Taxer ma darmową i wygodną wersję ze wszystkimi terminami i kwotami dla każdej grupy.

Warto też ustalić stałą współpracę z księgowym. Wtedy nie musisz martwić się terminami, numerami rachunków i poprawnością opłat. Zespół buh.ua jest zawsze w kontakcie.

JDG (FOP) 1 grupa: kiedy i ile trzeba płacić podatków

JDG w 1 grupie płaci podatek ryczałtowy (ЄП) z góry – do 20. dnia każdego miesiąca.
Możesz wpłacić kwotę z wyprzedzeniem za kilka miesięcy, a nawet za cały rok (ważne, aby był to bieżący rok kalendarzowy).

Pominięcie płatności? Dostaniesz „bonus”:

• stawka podatku wzrasta o 50%
• dwa kwartały bez opłaty – i automatycznie przechodzisz na zasady ogólne opodatkowania.

Jest wyjątek – „urlop podatkowy”
Przedsiębiorca w 1 grupie ma prawo raz w roku skorzystać z „urlopu podatkowego” na jeden miesiąc (np. z powodu choroby).
W tym okresie można nie płacić podatku, ale nie wolno też uzyskiwać dochodu w tym miesiącu. Jeśli jednak środki wpłyną – trzeba będzie zapłacić podatek.

A więc łączna kwota podatków dla 1. grupy

Razem: 3069,84 UAH miesięcznie.

Pamiętaj: jeśli zapomnisz zapłacić podatku w styczniu i lutym, już w marcu możesz dostać powiadomienie o przeniesieniu na zasady ogólne – a to zupełnie inne podatki i raportowanie.

JDG (FOP) 2 grupa: kiedy i ile płacić podatków

Druga grupa też ma swoje szczegóły – bo jeśli nie znasz niuansów, to witaj, 45% podatku.

Ogólnie, tak jak w przypadku 1. grupy, obowiązuje „okres przejściowy”. 

Płatnikiem podatku ryczałtowego staniesz się dopiero od 1. dnia następnego miesiąca. Na przykład, jeśli zarejestrowałeś(aś) się 10 czerwca – to do 30 czerwca jeszcze nie jesteś płatnikiem ryczałtu, tylko jesteś na zasadach ogólnych. A więc dopiero od 1 lipca można już płacić podatki w systemie uproszczonym.

Do 1. dnia miesiąca – jesteś na zasadach ogólnych. Jeśli nie ma dochodu – nic nie płacisz.

Ale jeśli w tym czasie otrzymasz dochód – płacisz: 18% PIT (PДФО), 5% opłaty wojskowej i 22% ESV. Razem 45%. 

Pamiętaj, że opodatkowanie JDG w 2. grupie zaczyna się dokładnie od 1. dnia następnego miesiąca, dlatego wszelkie wpływy do tej daty są opodatkowane według wysokich stawek systemu ogólnego.

Aby tego uniknąć – nie przyjmuj płatności w pierwszym miesiącu lub od razu rejestruj 3. grupę, gdzie przejście następuje od dnia rejestracji. Albo prowadź ewidencję i przygotuj się na złożenie rocznej deklaracji dochodów.

A więc łączna kwota podatków dla 2. grupy

Podatek ryczałtowy

1729,40 UAH/mies.

Opłata wojskowa

864,70 UAH/mies.

ESV

1902,34 UAH/mies.

Razem: 4496,44 UAH miesięcznie.

JDG (FOP) 3 grupa: kiedy i ile płacić podatków

Ale w przypadku JDG w 3. grupie sytuacja jest zupełnie inna! Nie ma tu żadnego „okresu przejściowego”. Przedsiębiorca jest uznawany za podatnika ryczałtu od razu od dnia rejestracji (jeśli wniosek złożono w ciągu 10 dni).

Na przykład, jeśli JDG została zarejestrowana w czerwcu, to już od czerwca zaczynasz płacić:

Ważny moment: nie da się z góry wyliczyć całkowitej kwoty podatku dla 3. grupy.
JDG w 3. grupie standardowo płacą 1902,34 UAH ESV oraz 6% od dochodu (5% podatek ryczałtowy + 1% opłata wojskowa). A dochód w każdym miesiącu może być różny – albo nawet nie wystąpić. Wtedy płaci się tylko ESV.

W 3. grupie podatków nie płaci się z góry. Rozliczasz się kwartalnie: najpierw składasz deklarację (w ciągu 40 dni po zakończeniu kwartału), a następnie w ciągu 10 dni opłacasz naliczoną kwotę.

Opłata podatku ryczałtowego i opłaty wojskowej: nie później niż 10 dni kalendarzowych po ostatnim dniu złożenia deklaracji kwartalnej (czyli w ciągu 50 dni po zakończeniu kwartału).
ESV: kwartalnie, w ciągu 19 dni po zakończeniu kwartału, za który dokonywana jest płatność.

Terminy złożenia deklaracji w 2026 roku:

• Za I kwartał – do 11 maja 2026 r.
• Za II kwartał – do 10 sierpnia 2026 r.
• Za III kwartał – do 9 listopada 2026 r.
• Za IV kwartał – do 9 lutego 2027 r.

ESV dla JDG (FOP): kto, kiedy i ile płaci

Od 1 stycznia 2025 roku zniesiono „ulgę wojenną”, która pozwalała nie opłacać ESV za siebie. W 2026 roku większość przedsiębiorców ma obowiązek opłacania składki niezależnie od tego, czy osiąga dochód. 

Dla JDG w grupie 1-2 obowiązek powstaje od pierwszego miesiąca przebywania w systemie uproszczonym.
Dla 3. grupy – od pierwszego dnia rejestracji państwowej. Nawet jeśli otworzyłeś(aś) działalność 30. dnia miesiąca, za ten miesiąc trzeba zapłacić pełną kwotę ESV.

Jak to działa w praktyce?
Jeśli w pierwszym miesiącu (na zasadach ogólnych) nie było dochodu – ESV można nie płacić lub zapłacić dobrowolnie. Ale gdy tylko przejdziesz na system uproszczony – składka staje się obowiązkowa, nawet jeśli nie otrzymałeś(aś) jeszcze żadnego dochodu! Trzeba płacić w terminie, aby uniknąć zaległości i kar.

Często pytają: „Czy można nie płacić ESV, tak jak było od 2022 roku?”

Ogólnie istnieją wyjątki. NIE płacić ESV można tylko w przypadku określonych kategorii:

• Osoby z niepełnosprawnością, jeśli otrzymują świadczenia socjalne lub emeryturę;
• Emeryci ze względu na wiek lub staż pracy;
• Przedsiębiorcy na zasadach ogólnych, którzy nie mają dochodu;
• Przedsiębiorcy zatrudnieni na etacie, jeśli za nich ESV opłaca pracodawca w głównym miejscu pracy;
• Zmobilizowani przedsiębiorcy – jeśli złożyli dokumenty potwierdzające oraz wniosek, mogą nie płacić ESV na czas służby.

Jak obliczyć ESV dla JDG (FOP)

Mechanizm obliczania zależy od systemu opodatkowania:

• JDG na zasadach ogólnych: płacisz 22% od dochodu netto (zysku). Jeśli w danym miesiącu nie było dochodu – ESV można nie płacić. Ale pamiętaj: jeśli jest choćby 1 UAH zysku, trzeba zapłacić minimalną składkę – 1902,34 UAH.
• JDG na systemie uproszczonym (grupy 1, 2, 3): składka jest stała i zazwyczaj opłacana kwartalnie.

Przykład dla 1. i 2. grupy: Rejestracja w maju? Przez cały maj jesteś na zasadach ogólnych. Jeśli nie było wpływów – za maj ЄСВ nie płacisz. Płatnikiem ryczałtu stajesz się od 1 czerwca, więc obowiązkowe ESV nalicza się dopiero za czerwiec (1902,34 UAH).

Przykład dla 3. grupy: Rejestracja 20 maja? Od razu jesteś płatnikiem ryczałtu. Dlatego do 19 lipca musisz zapłacić ESV za dwa miesiące: pełny maj i pełny czerwiec. Razem: 3804,68 UAH.

Ważne o kwotach w kabinecie: nie przerażaj się, jeśli w kalendarzu podatkowym lub w przelewach widzisz standardową kwotę za pełny kwartał – 5707,02 UAH. Jeśli pracowałeś(aś) niepełny kwartał (np. tylko jeden miesiąc), masz prawo zapłacić tylko 1902,34 UAH za ten miesiąc. Urząd skarbowy automatycznie uwzględni Twoją datę rejestracji.

Wnioski

Jednym z najczęstszych błędów początkujących przedsiębiorców jest płacenie podatków „z góry”, jeszcze zanim oficjalnie staniesz się podatnikiem. Albo w ogóle ich niepłacenie, bo „przecież jeszcze nic nie zarobiłem”. Aby zacząć pewnie – podsumujmy najważniejsze:

• Nie opłacaj podatku ryczałtowego, dopóki nie zostaniesz wpisany(a) do rejestru podatników (w grupie 1-2) lub dopóki nie wpłyną środki (w grupie 3).
• ESV jest opłacane obowiązkowo, ale istnieją wyjątki, kto może tego legalnie nie robić.
• W pierwszym miesiącu po rejestracji lepiej wszystko sprawdzić trzy razy: jaką grupę wybrałeś(aś), czy wniosek do urzędu został potwierdzony i czy status już na pewno obowiązuje.
• Jeśli coś przeoczyłeś(aś) – nie panikuj. Często można złożyć wniosek o korektę lub odzyskać nadpłacone środki.
• Najważniejsze to rozumieć, kiedy dokładnie stajesz się podatnikiem podatku ryczałtowego oraz od którego momentu nalicza się ESV. Pilnuj terminów, unikaj przyjmowania płatności w „okresie przejściowym”, aby nie oddać 45% podatków zamiast minimalnych kwot, i nie odkładaj opłacania składek.

I oczywiście – nie wstydź się pytać. Jedna krótka wskazówka od księgowego często ratuje przed długimi wyjaśnieniami w urzędzie skarbowym.