Kalendarz podatkowy dla ukraińskich FOP (jednoosobowa działalność gospodarcza) na 2026 rok: sprawozdawczość, podatki i terminy płatności
Rok 2026 stał się dla ukraińskich przedsiębiorców rokiem „wielkich rozliczeń”. Po długim zamrożeniu standardów socjalnych rząd wreszcie zrewidował minimalne wynagrodzenie oraz minimum egzystencji. Dla FOP oznacza to nie tylko wzrost limitów dochodów, ale także zwiększenie kwot podatków, które trzeba co miesiąc lub co kwartał odprowadzać do budżetu.
W tym artykule zebraliśmy aktualne dane, omówiliśmy nowe zasady opłacania podatku wojskowego oraz przygotowaliśmy wygodny kalendarz, który pomoże uniknąć kar.
Nowe minimalne wynagrodzenie i limity FOP 2026
Większość podatków FOP jest powiązana ze wskaźnikami ustalonymi na 1 stycznia. Nawet jeśli w trakcie roku „płaca minimalna” ponownie wzrośnie, stawki podatku jednolitego (PJ) oraz podatku wojskowego (PW) pozostaną niezmienne do końca roku (zasada ta nie dotyczy jedynie składki SSC oraz FOP 3 grupy).
Minimalne wynagrodzenie (MW): 8 647 UAH.
Roczne limity dochodów FOP
Limity również wzrosły, ponieważ są obliczane na podstawie MW. Jeśli przekroczysz te kwoty, będziesz musiał albo przejść do „wyższej” grupy, albo zapłacić 15% podatku od kwoty przekroczenia.
Podatek wojskowy dla FOP – główna zmiana 2026 roku
To coś, czym wcześniej FOP na podatku jednolitym nie musieli się martwić. Od 2025 roku przepisy przewidują obowiązkowe opłacanie podatku wojskowego przez FOP na podatku jednolitym, a w 2026 roku mamy już ugruntowaną praktykę i nowe stawki.
Ważne: Jeśli wcześniej płaciłeś tylko 5%, to teraz Twoja realna stawka podatkowa w 3 grupie wynosi 6% (5% PJ + 1% PW). Nie zapomnij uwzględnić tego procentu w swoim modelu finansowym!
Podatki stałe: kalendarz dla grup 1 i 2
Dla tych grup podatki są stałe. Nawet jeśli w danym miesiącu nie osiągnąłeś żadnego dochodu, jesteś zobowiązany zapłacić stałą kwotę (z wyjątkiem uprzywilejowanych kategorii na terenach działań wojennych).
Harmonogram płatności dla grup 1 i 2 (rok 2026)
| Podatek/Raport | Termin | Kwota (miesięcznie/kwartalnie) |
|---|---|---|
| Raport za rok 2025 | do 1 marca 2026 | Formularz F0103407 (z załącznikiem SSC) |
| Podatek jednolity (PJ) | do 20 dnia każdego miesiąca | gr. 1: 332,80 UAH / gr. 2: 1 729,40 UAH |
| Podatek wojskowy (PW) | do 20 dnia każdego miesiąca | 864,70 UAH (dla obu grup) |
| SSC (za siebie) | do 20 kwietnia, lipca, października, stycznia | 5 707,02 UAH za kwartał |
| Raport za rok 2026 | do 1 marca 2027 roku | Formularz F0103407 (z załącznikiem SSC) |
W 2026 roku prawo do dobrowolnego opłacania podatku jednolitego oraz podatku wojskowego mają wyłącznie FOP z grup 1 i 2, których adres podatkowy znajduje się na terytoriach:
- możliwych działań wojennych;
- aktywnych działań wojennych;
- czasowo okupowanych terytoriów.
Jeśli Twoja gmina została wykluczona z wykazu Ministerstwa ds. Reintegracji (Zarządzenie nr 309), prawo do ulgi wygasa z pierwszym dniem następnego miesiąca. Opłacanie SSC w 2026 roku dla większości kategorii (z wyjątkiem FOP-emerytów oraz osób z niepełnosprawnościami) stało się obowiązkowe, nawet jeśli działalność jest wstrzymana.
Kalendarz dla grupy 3 na rok 2026
FOP grupy 3 składają raporty częściej – kwartalnie. Ważne jest, aby pamiętać, że deklaracja wypełniana jest narastająco: w raporcie półrocznym wykazujesz cały dochód od 1 stycznia, a nie tylko za trzy miesiące.
Zwróć uwagę: 5% PJ + 1% PW są opłacane dwoma oddzielnymi przelewami na różne rachunki.
System ogólny – gra według skomplikowanych zasad
Jeśli jesteś na systemie ogólnym, płacisz podatki od dochodu netto (Przychody – Koszty). Wymaga to idealnego prowadzenia dokumentacji pierwotnej (paragony, protokoły, faktury).
Stawki: 18% PIT + 5% PW + 22% SSC.
PIT oraz PW w systemie ogólnym są opłacane w formie zaliczek kwartalnych, jednak ostateczne rozliczenie następuje na podstawie rocznej deklaracji.
| Zdarzenie | Termin graniczny |
|---|---|
| Roczna deklaracja za 2025 rok | 1 maja 2026 |
| Płatność zaliczek (PIT + PW) | do 20 kwietnia, 20 lipca, 20 października |
| Roczna deklaracja za 2026 rok | do 1 maja 2027 roku |
| Rozliczenie za IV kwartał 2026 | do 20 stycznia 2027 |
RRO/PRRO – o czym nie wolno zapomnieć
Dla FOP grup 2, 3 i 4 kasa fiskalna to nie tylko urządzenie, ale codzienny obowiązek. W 2026 roku urząd skarbowy aktywnie przeprowadza kontrole faktyczne, w których głównym dowodem naruszenia jest „timing”.
Jeśli przyjąłeś płatność przez terminal, paragon fiskalny musi zostać wystawiony w ciągu 5–10 minut. Duża różnica czasu między transakcją bankową a paragonem PRRO to prosta droga do kary.
Nie możesz zarejestrować RRO/PRRO dla obiektu, którego nie ma w bazie urzędu skarbowego. Jeśli zmieniłeś biuro lub otworzyłeś nowy sklep, masz 10 dni roboczych na złożenie formularza 20-OPP, w przeciwnym razie kasa zostanie uznana za nieważną.
Checklist „Jak nie zawalić rocznej sprawozdawczości”
Najbardziej intensywnym okresem dla FOP jest styczeń–luty, kiedy składana jest roczna deklaracja wraz z Załącznikiem 1 (SSC). O czym warto pamiętać:
FAQ: podatki i sprawozdawczość FOP
Czy trzeba opłacać SSC, jeśli FOP nie miał dochodu?
Tak, trzeba.
W 2026 roku większość FOP jest zobowiązana opłacać SSC niezależnie od osiągania dochodu. Obowiązek pozostaje nawet wtedy, gdy działalność faktycznie nie była prowadzona lub biznes jest „na pauzie”.
Wyjątkiem są jedynie określone kategorie uprzywilejowane (emeryci, osoby z niepełnosprawnościami oraz inne przypadki wyraźnie przewidziane przepisami).
Co się stanie, jeśli spóźnić się z zapłatą podatku jednolitego o 1 dzień?
Nawet jeden dzień opóźnienia jest traktowany jako naruszenie.
Urząd skarbowy ma prawo naliczyć odsetki, a w przypadku powtarzających się lub systemowych naruszeń – nałożyć karę. Ponadto opóźnienie może stać się podstawą do utraty statusu podatnika podatku jednolitego w przyszłości.
Rekomendacja: opłacaj podatek jednolity z wyprzedzeniem 1–2 dni, szczególnie pod koniec miesiąca.
Czy stawki podatkowe zmieniają się w trakcie 2026 roku?
Nie, podstawowe stawki są ustalane na dzień 1 stycznia 2026 roku i nie zmieniają się w trakcie roku, nawet jeśli wzrośnie minimalne wynagrodzenie lub minimum egzystencji.
Zasada ta dotyczy podatku jednolitego oraz podatku wojskowego. Jednocześnie SSC może ulec zmianie w przypadku nowelizacji przepisów, dlatego warto monitorować go osobno.
Czy trzeba składać sprawozdania, jeśli FOP nie pracował przez cały rok?
Tak. Brak dochodu nie zwalnia z obowiązku złożenia rocznej sprawozdawczości.
FOP jest zobowiązany złożyć deklarację podatku jednolitego wraz z załącznikiem SSC w ustawowym terminie, nawet jeśli wszystkie wartości wynoszą zero.
Wnioski
Czy w 2026 roku można prowadzić FOP samodzielnie? Tak – jeśli masz czas i chęć na bieżąco śledzić zmiany w przepisach, kontrolować terminy płatności podatków, sprawdzać dane rachunków i poprawnie wypełniać sprawozdania. Jednak każdy błąd, opóźnienie lub nieścisłość to dziś nie drobiazg, lecz realne ryzyko kar i blokad.
Przepisy podatkowe w 2026 roku stały się bardziej złożone: pojawił się podatek wojskowy dla FOP, wzrosły kwoty obowiązkowych płatności, a kontrola ze strony urzędu skarbowego – znacząco się zaostrzyła. Dlatego coraz więcej przedsiębiorców wybiera nie „uczenie się w trakcie”, lecz delegowanie księgowości profesjonalistom.
Jeśli to trudne, powierz swoją
księgowość profesjonalistom
Nasi doświadczeni księgowi przeanalizują Twój biznes, uwzględnią wszystkie niuanse i zapewnią pełny porządek w Twoich sprawozdaniach oraz podatkach.
