Przekroczenie limitu przychodów FOP na systemie uproszczonym w 2026 roku na Ukrainie: 15% podatek od nadwyżki i przejście na system ogólny.

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 31 grudnia 2025

Przekroczenie limitu dochodu na uproszczonym systemie to realny strach niemal każdego FOP-a. Przekroczyliście limit choćby o kilka tysięcy hrywien i nie jesteście już podatnikiem ryczałtowym. Z mocą wsteczną. Ze wszystkimi konsekwencjami: dopłata podatków według innych stawek, 15% od kwoty przekroczenia, mnóstwo papierów i nerwów. Są jednak też dobre wiadomości. 03.12.2025 roku Rada Najwyższa przyjęła projekt ustawy o podwyższeniu płacy minimalnej na 2026 rok. A wraz z nią automatycznie wzrosną również limity dochodów dla FOP-ów na uproszczonym systemie.

W tym artykule omawiamy: czym jest przekroczenie limitu i dlaczego to poważna sprawa, co dokładnie wchodzi w skład dochodu FOP-a i jak go prawidłowo liczyć, jakie nowe limity ustanowiono na 2026 rok, co robić krok po kroku, jeśli limit został już przekroczony, jak poprawnie wypełnić deklarację bez błędów oraz – co najważniejsze – jak unikać takich sytuacji w przyszłości.

Czym jest przekroczenie limitu i jakie są tego konsekwencje

Przekroczenie dochodu przez FOP-a na uproszczonym systemie brzmi jak coś technicznego, ale w rzeczywistości jest to bomba z opóźnionym zapłonem. Każda grupa podatku ryczałtowego ma swój roczny limit dochodu. Kara za przekroczenie limitu wynosi 15% podatku ryczałtowego od kwoty przekroczenia. Wydaje się, że to niewiele, ale policzmy to na konkretnym przykładzie. 

Załóżmy, że jesteś FOP-em w trzeciej grupie ze stawką 5%, Twój limit na 2025 rok wynosił około 8,8 miliona hrywien, a zarobiłeś 9,3 miliona. Kwota przekroczenia to 500 tysięcy hrywien. Kara 15% od tej kwoty to 75 tysięcy hrywien, które trzeba zapłacić dodatkowo do zwykłego podatku ryczałtowego. 

Oprócz kary, przekroczenie limitu oznacza, że tracisz status podatnika ryczałtowego w kwartale, w którym doszło do przekroczenia. Jeśli jesteś w pierwszej lub drugiej grupie, musisz przejść do wyższej grupy lub na system ogólny. Jeśli w trzeciej – tylko na system ogólny, ponieważ wyższa grupa dla ryczałtowców nie jest przewidziana. A przejście na system ogólny to już zupełnie inny poziom skomplikowania: zamiast prostego podatku ryczałtowego trzeba płacić 18% PIT plus 5% opłaty wojskowej, prowadzić skomplikowaną ewidencję przychodów i kosztów, a jeśli obrót roczny przekroczył milion hrywien – dodatkowo zarejestrować się jako podatnik VAT.

Co tworzy dochód FOP-a: co dokładnie liczymy

Zanim zaczniemy mówić o limitach i ich przekraczaniu, trzeba zrozumieć: co w ogóle uważa się za dochód FOP-a? To właśnie od prawidłowego zrozumienia tego zależy, czy przekroczysz limit, czy pozostaniesz w bezpiecznej strefie. I tutaj są niuanse, o których wielu nawet nie podejrzewa.

1. Dochód przez kasę.

Wszystko, co zostało zarejestrowane przez kasę fiskalną lub programowy RRO. Jeśli sprzedajesz towary lub usługi za gotówkę i wystawiasz paragon – ta kwota automatycznie trafia do Twojego obrotu. Tutaj wszystko jest proste i jasne: ile zarejestrowałeś, tyle zalicza się do dochodu.

2. Płatności bezgotówkowe na Twoje konto.

Są to wszystkie przelewy na Twoje konto FOP od klientów, kontrahentów, partnerów. Nie ma znaczenia, kto płaci – osoba fizyczna, inny FOP czy osoba prawna. Nie ma znaczenia, za co płacą – za towar, usługę, zaliczkę czy rozliczenie końcowe. Jeśli pieniądze wpłynęły na Twoje konto przedsiębiorcy – są liczone jako dochód. Wyjątkiem jest zwrot wcześniej zapłaconych przez Ciebie środków, na przykład zwrot zaliczki dostawcy, który nie wywiązał się z zobowiązań. Taki zwrot trzeba jednak potwierdzić dokumentami.

3. Wpływy przez pocztę i systemy płatnicze.

Jeśli współpracujesz z operatorami pocztowymi – Nova Poshta, Ukrposhta – lub korzystasz z NovaPay do przyjmowania płatności, te kwoty również wchodzą do Twojego obrotu. Co więcej, liczy się nie moment, w którym otrzymałeś pieniądze na konto, ale moment, w którym klient opłacił zamówienie. Na przykład klient zapłacił za przesyłkę pobraniową 15 dnia, a Ty otrzymałeś pieniądze na konto dopiero 25 dnia – do obrotu trafia to 15 dnia.

4. Wszelkie inne oficjalnie udokumentowane płatności.

Może to być zaliczka od klienta, jeśli pracujesz na przedpłacie. Może to być spłata długu, jeśli wcześniej świadczyłeś usługę na kredyt, a klient spłaca zobowiązanie teraz. Ważny moment: jeśli otrzymujesz zaliczkę, od razu trafia ona do dochodu. Nawet jeśli usługa nie została jeszcze wykonana lub towar nie został wysłany. Później, gdy wywiążesz się z zobowiązania, ta zaliczka nie jest liczona drugi raz – została już wcześniej uwzględniona.

Czego NIE zalicza się do dochodu FOP-a? 

Nie są liczone prywatne przelewy od rodziny lub znajomych na Twoje konto osobiste – jeśli nie jest to konto przedsiębiorcy i nie ma związku z działalnością gospodarczą. Nie są liczone zwroty wcześniej zapłaconych przez Ciebie środków dostawcom. Nie są liczone kredyty bankowe – to nie jest dochód, lecz pożyczka, którą trzeba zwrócić. Nie są również liczone wkłady założycieli, jeśli jesteś osobą prawną, choć w przypadku FOP-a nie ma to zastosowania.

Najważniejsza rada: podsumowuj swój obrót co miesiąc. Nie czekaj do końca kwartału ani roku. Załóż prostą tabelę w Excelu lub Google Sheets i zapisuj tam wszystkie wpływy – przez RRO, na konto, przez pocztę. Na koniec miesiąca podlicz sumę i sprawdź, ile zarobiłeś od początku roku. To zajmuje 10 minut, a chroni przed karami i niespodziankami. Jeśli widzisz, że zbliżasz się do limitu – masz czas, by zareagować i podjąć decyzję.

Więcej informacji o tym, które wpływy są uznawane za dochód, a które nie, przeczytasz w naszym artykule o środkach własnych FOP-a.

Nowe limity dochodów dla FOP-ów w 2026 roku: ile można zarabiać

Limity dochodów dla FOP-ów na uproszczonym systemie są powiązane z wysokością minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na 1 stycznia roku podatkowego. Pod koniec października 2025 roku Rada Najwyższa przedstawiła projekt ustawy, w którym ustaliła minimalne wynagrodzenie na 2026 rok na poziomie 8647 hrywien. 03.12.2025 ustawa została przyjęta. Na podstawie tej kwoty obliczane są nowe limity dochodów dla wszystkich grup podatników ryczałtowych. Limity te znacząco wzrosły w porównaniu z poprzednim rokiem.

Limity rocznego dochodu według grup FOP

Co zrobić, jeśli przekroczono limit: instrukcja krok po kroku

Jeśli zauważyłeś, że przekroczyłeś limit dochodu dla swojej grupy, nie panikuj. Istnieje jasno określona procedura postępowania w takiej sytuacji. Najważniejsze to zrobić wszystko prawidłowo i na czas, aby zminimalizować kary i uniknąć dodatkowych problemów z urzędem skarbowym.

Krok 1: Nie panikuj – pozostajesz podatnikiem ryczałtowym do końca kwartału

Pierwsza i najważniejsza zasada – nie wpadaj w panikę. Jeśli przekroczyłeś limit np. 10 października, nie zostaniesz automatycznie wyłączony z systemu uproszczonego w tej samej chwili. Do końca kwartału, w którym nastąpiło przekroczenie, pozostajesz podatnikiem ryczałtowym i nadal płacisz podatek według dotychczasowej stawki. W naszym przykładzie – do 31 grudnia nadal działasz jako podatnik ryczałtowy i nic się nie zmienia.

Jest jednak niuans: od kwoty przekroczenia trzeba zapłacić 15% podatku ryczałtowego. Nie jest to kara w klasycznym rozumieniu, lecz dodatkowy podatek od tej części dochodu, która przekroczyła limit. Na przykład Twój limit w trzeciej grupie wynosi 10 milionów, a zarobiłeś 10,5 miliona. Kwota przekroczenia to 500 tysięcy hrywien. Od tych 500 tysięcy płacisz 15%, czyli 75 tysięcy hrywien. Należy to zapłacić w ciągu 10 dni od ostatecznego terminu złożenia deklaracji za okres, w którym doszło do przekroczenia.

Krok 2: Określ, na jaki system przechodzisz

W zależności od tego, w której grupie jesteś obecnie i o ile przekroczyłeś limit, masz kilka opcji. Jeśli jesteś w pierwszej grupie i przekroczyłeś limit – możesz przejść do drugiej lub trzeciej grupy podatku ryczałtowego albo na system ogólny. Jeśli jesteś w drugiej grupie – możesz przejść do trzeciej grupy lub na system ogólny. Jeśli jesteś w trzeciej grupie – tylko na system ogólny, ponieważ nie istnieje wyższa grupa systemu uproszczonego.

Wybór zależy od Twojej sytuacji. Jeśli nieznacznie przekroczyłeś limit i planujesz w kolejnym roku osiągać mniejsze dochody, być może warto przejść na wyższą grupę systemu uproszczonego. Jeśli natomiast Twój biznes stale się rozwija i wiesz, że będziesz przekraczać limity – lepiej od razu przejść na system ogólny, aby nie powtarzać całej procedury za rok.

Krok 3: Złóż wniosek o zmianę systemu

Wniosek o przejście na inny system opodatkowania należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym doszło do przekroczenia. Na przykład przekroczyłeś limit w październiku 2025 roku – to czwarty kwartał. Wniosek składasz do 20 stycznia 2026 roku. Istnieje jednak ważny niuans: we wniosku wskazujesz datę przejścia od 1 stycznia 2026 roku, czyli od początku nowego roku, a nie od momentu przekroczenia.

Jeśli przekroczyłeś limit w ostatnim kwartale roku, jak w naszym przykładzie, sytuacja jest nieco prostsza – przechodzisz na nowy system od nowego roku. Jeśli przekroczenie nastąpiło w pierwszym, drugim lub trzecim kwartale – trzeba przejść już w bieżącym roku, ale z mocą wsteczną, od pierwszego dnia kwartału następującego po kwartale przekroczenia.

Tabela działań w przypadku przekroczenia limitu

Dodatkowe wymogi: Przy przejściu na system ogólny – należy zarejestrować się jako podatnik VAT.

Zwróć uwagę: osoby prawne w trzeciej grupie, w przypadku przekroczenia limitu, płacą nie 15%, lecz podwójną stawkę swojego standardowego podatku ryczałtowego. Oznacza to, że jeśli płaciłeś 5%, od kwoty przekroczenia płacisz 10%. Jeśli płaciłeś 3% – płacisz 6%.

Krytyczny niuans dotyczący VAT

A teraz najważniejsza rzecz, o której wielu nie wie. Jeśli przeszedłeś na system ogólny właśnie z powodu przekroczenia limitu systemu uproszczonego, automatycznie stajesz się podatnikiem VAT. Nawet jeśli Twój roczny obrót jest niższy niż milion hrywien – standardowy próg obowiązkowej rejestracji VAT. Logika urzędu skarbowego jest taka: skoro przekroczyłeś limit systemu uproszczonego, to Twój obrót na pewno przekracza milion hrywien, a to jest próg obowiązkowej rejestracji VAT. Dlatego przejście następuje jednocześnie: zarówno na system ogólny, jak i na VAT. 

Jeszcze jeden niuans: limit dochodu z systemu uproszczonego przenosi się również do systemu ogólnego. Oznacza to, że jeśli byłeś w trzeciej grupie i zarobiłeś 10,5 miliona, przekraczając limit o 500 tysięcy, te 10,5 miliona są również brane pod uwagę przy ustalaniu, czy musisz zarejestrować się jako podatnik VAT. Urząd skarbowy nie dzieli dochodu na „przed przejściem” i „po przejściu” – bierze całkowity dochód za rok.

Dlatego jeśli rozumiesz, że Twój biznes się rozwija i wkrótce przekroczysz limit, lepiej z wyprzedzeniem dobrowolnie przejść na system ogólny, niż czekać na automatyczne przeniesienie. Dzięki temu będziesz mógł się przygotować, uporządkować księgowość, zatrudnić księgowego i zarejestrować się jako podatnik VAT w dogodnym dla siebie momencie, a nie w trybie awaryjnym po przekroczeniu limitu.

Jeśli przechodzisz na VAT po raz pierwszy – polecamy również przeczytać nasz artykuł o systemie blokowania faktur podatkowych, aby uniknąć typowych błędów.

Jak wypełnić deklarację przy przekroczeniu limitu

Po przekroczeniu limitu dochodu rozliczanie wygląda nieco inaczej niż zwykle. Dotyczy to w szczególności FOP-ów z pierwszej i drugiej grupy, którzy zazwyczaj w ogóle nie składają deklaracji, a jedynie opłacają stałą miesięczną kwotę. Jednak w przypadku przekroczenia limitu zasady się zmieniają.

Dla FOP-ów z 1-2 grupy deklaracja kwartalna jest obowiązkowa

Jeśli jesteś FOP-em pierwszej lub drugiej grupy i przekroczyłeś limit, musisz złożyć kwartalną deklarację podatku ryczałtowego. Jest to formularz J1312101 – właśnie ten formularz służy do rozliczeń w przypadku przekroczenia limitu. Zazwyczaj FOP-y z pierwszej i drugiej grupy nie składają deklaracji, jednak w przypadku przekroczenia limitu staje się to obowiązkowe niezależnie od tego, jaką decyzję podejmiesz – czy przechodzisz na wyższą grupę podatku ryczałtowego, czy na system ogólny.

Tę deklarację należy złożyć w ciągu 40 dni kalendarzowych po zakończeniu kwartału, w którym doszło do przekroczenia. Na przykład jeśli przekroczyłeś limit w październiku – jest to czwarty kwartał. Czwarty kwartał kończy się 31 grudnia, od tej daty liczymy 40 dni kalendarzowych – oznacza to, że deklarację należy złożyć do 9 lutego następnego roku. Dobra wiadomość: złożenie deklaracji kwartalnej automatycznie zwalnia Cię z obowiązku składania deklaracji rocznej za rok, w którym doszło do przekroczenia.

Co obowiązkowo należy wskazać w deklaracji?

W deklaracji składanej przy przekroczeniu limitu należy wskazać kilka obowiązkowych kwot. Po pierwsze – dochód uzyskany w ramach limitu, czyli tę część Twojego rocznego dochodu, która mieści się w dopuszczalnej kwocie dla Twojej grupy. Po drugie – kwotę przekroczenia limitu, czyli ile dokładnie zarobiłeś ponad dozwolony próg. Po trzecie – dochód opodatkowany według nowej stawki po przejściu na wyższą grupę lub system ogólny, jeśli taki dochód wystąpił po przekroczeniu w tym samym roku.

W deklaracji wykazuje się również zaliczki zgodnie z Kodeksem Podatkowym – są to Twoje miesięczne stałe płatności, jeśli byłeś w pierwszej lub drugiej grupie. Obowiązkowo wskazuje się kwoty należnego podatku ryczałtowego według stawki 15% od kwoty przekroczenia – czyli dokładnie ten dodatkowy podatek, który musisz zapłacić. Oczywiście wykazuje się także opłatę wojskową – 864,70 hrywien miesięcznie pomnożone przez liczbę miesięcy, za które składasz rozliczenie.

Dla FOP-a z 3 grupy wszystko jest prostsze

Jeśli jesteś FOP-em trzeciej grupy, sprawa z deklaracją jest prostsza – i tak składasz deklaracje kwartalne, ponieważ w trzeciej grupie jest to obowiązkowe niezależnie od tego, czy przekroczyłeś limit, czy nie. Po prostu w deklaracji za kwartał, w którym doszło do przekroczenia, dodatkowo wskazujesz kwotę przekroczenia i naliczasz od niej 15% podatku ryczałtowego. Pozostałe pozycje wypełniasz jak zwykle.

Wypełnienie deklaracji przy przekroczeniu limitu nie jest najprostszą sprawą, szczególnie jeśli wcześniej w ogóle nie składałeś deklaracji i prowadziłeś ewidencję samodzielnie. Błędy w deklaracji mogą skutkować dodatkowymi karami, opóźnieniami w rejestracji przejścia na nowy system oraz dodatkowymi pytaniami ze strony urzędu skarbowego. Dlatego jeśli czujesz, że trudno Ci się w tym odnaleźć – lepiej zwrócić się do profesjonalnego księgowego.

Jak uniknąć przekroczenia limitu: praktyczne wskazówki

Najlepszym sposobem poradzenia sobie z przekroczeniem limitu jest niedopuszczenie do niego w ogóle. Brzmi banalnie, ale to właśnie brak kontroli sprawia, że większość FOP-ów trafia w sytuację, gdy jest już za późno, by coś naprawić. Oto kilka prostych, ale bardzo skutecznych wskazówek, które pomogą Ci pozostać w bezpiecznej strefie.

• Kontroluj dochód co miesiąc

Załóż prostą tabelę w Excelu lub Google Sheets. Utwórz kolumny: miesiąc, dochód za miesiąc, suma narastająca od początku roku. Na koniec każdego miesiąca wpisuj tam wszystkie wpływy – przez RRO, na konto, przez pocztę. Podsumuj kwotę i sprawdź, ile zarobiłeś od 1 stycznia. Dzięki temu zawsze będziesz widzieć, gdzie jesteś w stosunku do limitu. 

• Planuj swoją sprzedaż

Jeśli prowadzisz biznes z przewidywalnymi dochodami – usługi abonamentowe, regularne dostawy, roczne kontrakty – przygotuj plan sprzedaży na cały rok. Rozpisz orientacyjnie, ile spodziewasz się zarobić w każdym miesiącu. Dzięki temu już na początku roku zobaczysz, czy mieścisz się w limicie, czy trzeba coś zmienić.

• Przejdź na wyższą grupę z wyprzedzeniem

Jeśli widzisz, że zbliżasz się do limitu i do końca roku zostało jeszcze kilka miesięcy, lepiej dobrowolnie przejść na wyższą grupę, niż czekać na automatyczne przeniesienie. Przy dobrowolnym przejściu sam wybierasz dogodny moment, masz czas na przygotowanie, uporządkowanie księgowości oraz rejestrację jako podatnik VAT, jeśli to konieczne. Przy automatycznym przeniesieniu po przekroczeniu limitu musisz działać w pośpiechu, zapłacić 15% podatku, rozliczyć deklarację, jeśli wcześniej jej nie składałeś.

• Ogranicz sprzedaż pod koniec roku

Jeśli jesteś już blisko limitu, a do końca roku pozostał miesiąc lub dwa, czasem ma sens lekko ograniczyć sprzedaż lub przenieść część płatności na kolejny rok. Oczywiście nie zawsze jest to możliwe i nie zawsze opłacalne dla biznesu. Jednak jeśli masz taką możliwość – czasami lepiej otrzymać płatność w styczniu zamiast w grudniu, aby nie przekroczyć limitu i nie płacić kary.

Jeśli czujesz, że kontrola wymyka się spod kontroli, lepiej powierzyć to profesjonaliście. Księgowy nie tylko złoży deklarację i obliczy podatek, ale także będzie na bieżąco monitorować Twój dochód, ostrzegać, gdy zbliżasz się do limitu, oraz podpowiadać, kiedy najlepiej przejść na inny system.