Декларация об имущественном состоянии и доходах физических лиц в 2024 году

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах физического лица налогоплательщика

Для оценки стоимости и подготовки декларации о доходах физлица, нам необходима от вас такая информация:

1. Справки о доходах со всех мест работы за отчетный год с разбивкой:

• начисленная зарплата, премии и пр. выплаты,
• подоходный налог,
• военный сбор.

2. Информация о движимом и недвижимом имуществе, которое было в собственности в отчетном году (земельный участок, дом, квартира, садовый участок, дача, гараж, автомобиль, водный и воздушный транспорт, мотоцикл и другое недвижимое/движимое имущество):

• местонахождение объекта недвижимого имущества или марка/модель движимого имущества,
• год приобретения недвижимого имущества или год выпуска движимого имущества,
• общая площадь недвижимого имущества (кв. м.),
• часть собственности в общей площади недвижимого имущества,
• если что-либо сдавалось в аренду, необходима информация, какие именно объекты сдавались в аренду в отчетном году году.

3. Информация о всех дополнительных доходах физ лица (дивиденды, наследство, продажа объектов движимого/недвижимого имущества и пр.)

4. наличие доходов из источников находящихся за пределами Украины.
Мы постараемся ответить на самые популярные вопросы, которые появились у вас в процессе подготовки и подачи декларации.

Кому нужно подавать Декларацию о доходах

Давайте разберемся с этим очень внимательно. В Украине большинству гражданам Декларацию подавать не нужно. Это связано с тем, что именно работодатель подает Декларацию о доходах и перечисляет налоги централизованно. С учетом норм Налогового кодекса Украины Декларацию следует подавать всем физическим лицам — предпринимателям (кроме лиц, которые выбрали упрощенную систему налогообложения). Но не все знают, что Декларацию об имущественном состоянии и доходах обязаны подавать физические лица (не зарегистрированные как ФОП), которые получили доходы:

1. За рубежом с целью легализации капитала в Украине.
2. От сдачи в аренду движимого или недвижимого имущества в аренду другим физическим лицам.
3. От наследования имущества от лиц, не являющиеся членами первой и второй степени родства.
4. От налоговых агентов, которые не подлежат налогообложению при выплате, но не освобождены от уплаты (операции с инвестиционными активами и иностранные доходы).
5. От благотворительной деятельности или поддержку.
6. Граждане, которым было упрощена сумма задолженности по кредиту.

Налогоплательщик по своему усмотрению может подать Декларацию:

1. Лично или через уполномоченное лицо.
2. Отправить по почте с уведомлением о вручении.
3. По электронной связи в электронной форме.

Советуем воспользоваться сервисом Электронный кабинет плательщика налогов. Для этого следует зайти на официальный вебпортал ГНС Украины и выбрать раздел «Электронный кабинет для граждан» — «Декларация об имущественном состоянии и доходах». Данный сервис позволяет не только внести корректировки, но и своевременно отослать бланк контролирующим органам с копиями документом, для получения налоговой скидки. Всю актуальную информацию можно получить на официальном портале. Электронный кабинет работает 24 часа на дату каждого календарного дня.

Важно знать. Для того, чтобы воспользоваться услугами электронного кабинета, необходимо иметь личную электронную подпись. Ее оформить можно в любом аккредитованном центре сертификации ключей или банке.

С 1 января 2024 года ФОП обязаны предоставить налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по новой форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 17.12.2020 года № 783 «О внесении изменений в приказ МФУ от 02.10.2015 года №859». Форма декларации практически не изменилась, так как ключевые позиции во многом остались прежними. Главное изменение — в ней появилось ЕСВ — приложения, утвержденные Приказом № 783, заменив форму № Д5:

• Приложение ЕСВ 1 — расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса.
• Приложение ЕСВ 2 — расчет сумм добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате.
• Приложение ЕСВ 3 — расчет увеличения или уменьшения сумм обязательств по единому взносу по результатам проведенной документальной проверки.
• Приложение КИК — расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, определенных из части прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с п. 170,13 ст. 170 Налогового кодекса. При этом следует брать во внимание п. 54 Х Переходного положения Налогового кодекса, в частности особенности применения положений о налогообложении прибыли КИК на период переходного положения — первым отчетным годом для отчета является 2024 год.

Декларация включает основную форму, приложение: Ф1, Ф2, Ф3, ЕСВ, КИК и Документ произвольного формата.

Сроки предоставления декларации за 2024 год

1. ФЛП на общей системе налогообложения — не позже 09 февраля 2024 года (включительно).
2. ФЛП 3 группы плательщика единого налога — не позже 09 февраля 2024 года (включительно).
3. ФЛП 1 и 2 группы плательщика единого налога — не позже 01 марта 2024 года (включительно).

Что касается плательщиков, работающих как на общей системе, так и единоналожников, которые не получали доход от предпринимательской деятельности, формально декларацию могут и не подавать, при этом налоговые органы это и не оспаривают. Но нужно учитывать следующий нюанс:

• если на 31.12.2023 года у ФЛП на общей системе было имущество, зарегистрированное или полученное как физлицо, например — зарплата, доходы от аренды, автомобиль, квартира, инвестиционный доход, то декларацию все же следует подать.
• ФЛП единоналожники любой группы обязаны уплачивать ЕСВ, даже если нет дохода, поэтому декларацию придется подать, так как в ней предусмотрено ЕСВ приложение.

4. Лица, проводящие независимую профессиональную деятельность — до 01 мая 2024 года.
5. Налогоплательщики*резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительство — не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.
6. Лица, имеющие право на налоговую скидку согласно ст. 166 Налогового кодекса Украины (часть оплаты по процентам за ипотечный кредит, благотворительные взносы в пределах 4% годового дохода, плата за свое обучение или родственников первой степени родства, затраты на приобретение доступного жилья и выплаты по кредиту для его покупки, оплата жилья внутренне перемещенным лицам, взносы на долгосрочное пенсионное негосударственное страхование, переоснащение авто на использование биотоплива или газа) — до 31 декабря 2024 года (последний день считается 31.12.2024г).

Декларация единоналожников в электронном виде выглядит одинаково как для группы 1 и 2, так и и для 3 группы, но идентификаторы отчетов разные:

• налоговая декларация для группы 1,2 — идентификатор F0102405.
• налоговая декларация для группы 3 — идентификатор F0103307.

Процедура подачи декларации

Подачу декларации можно рассматривать следующим образом:

• самостоятельно заполнить и подать в территориальные органы налоговой службы по месту регистрации,
• подать через доверенную особу,
• отправить заказным письмом с уведомлением,
• через электронный кабинет используя электронно-цифровую подпись,
• с 22.01.2022 года ФОП 1,2,3 групп могут подать отчет в приложении Дія.

Заполнение Декларации для ФОП

Приложение Ф2

При составлении декларации учитываются показатели типовой формы учета доходов и расходов, которая ведется в соответствии с приказом Минфина № 261.

В Приложении Ф2 «Расчет налоговых обязательств с налога на доходы физлиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом» отображаются все доходы от предпринимательской деятельности ФОП на общей системе. В шапке Формы 2 следует указать налоговый регистрационный номер с типом — «отчетная», год — 2024.

В Разделе 1 отображаются все полученные доходы на основании типовой формы учета доходов и сборов. Доходы и расходы следует отображать отдельно по каждому виду экономической деятельности в соответствии с КВЕД.

Графа 2 — указать название фактического вида экономической деятельности. В случае если ФОП занимается несколькими вида, то их следует внести несколькими строчками.

Графа 3 — КВЕД.

Графа 4 — указывается годовая сумма полученного дохода по каждому виду деятельности.

Графа 5,6,7 — указывается документально подтвержденная сумма расходов, которые непосредственно связаны с ведением деятельности. Их перечень приведен в пп. 177.4.2 и 177.4.4 НКУ.

Графа 5 — сумму реализованных ТМЦ, которые непосредственно имеют отношения к доходу, полученного на протяжении отчетного года.

Графа 6 — оплата труда нанятых работников: непосредственная зарплата, оплата услуг в соответствии с гражданско-правовым договором с физлицами и начисленные на такие выплаты ЕСВ.

Графа 7 — другие расходы: реклама, связь, расчетно-кассовое обслуживание, арендная плата, транспортные расходы.

Чтобы к вам не возникло вопросов со стороны налоговых органов все доходы и расходы за год нужно распределить таким образом, чтобы по каждому виду деятельности была прибыль.

Если на протяжении года были расходы, которые одновременно принадлежат разным видам деятельно, то они пропорционально распределяются полученным доходам.

Графа 8 — Амортизационные расходы. Учитывается по окончании года и только при условии, что предприниматель вел ее учет в специальном приложении Типовой формы учета доходов и расходов и таким образом на эту сумму уменьшать доходы при расчете чистой прибыли. Сама Типовая форма УДР и Амортизационное приложение введено в действие.

В Разделе 2 «Информация о начислении амортизации» приложения Ф2 нужно отдельно по каждому объекту на основании данных Типовой формы УДР заполнить графу 3,4,5.

Сами виды объектов основных средств необходимо внести в приведенную ниже таблицу, используя минимальные сроки использования (пп. 177.4.9 НКУ).

Графа 9 — чистый доход, который рассчитывается как разница между годовым доходом и годовым расходом. Если на протяжении года возникали моменты, когда одни месяцы или кварталы были убыточными, это никаким образом не влияет на чистый доход, так как они свернутся внутри.

В Раздел 3 приложения Ф2 вносятся суммы НДФЛ и военного сбора, которые подлежат перечислению в бюджет предпринимателем за последний год согласно установленных ставок.

ФОП, которые прекратили свою предпринимательскую деятельность и сдали ликвидационную декларацию, и в этом же году вновь зарегистрировались ФОП при заполнении данного раздела следует обратить внимание на следующие моменты:

Ряд 1.2 отображается сумма обязательств по НДФЛ, которая была начислена в ликвидационной декларации.

Ряд 2.2 отображается обязательства по военному сбору из ликвидационной декларации.

Заполнение основной части декларации

Сама форма практически не изменилась. Декларация как обычно подается с типом «отчетный», тип «уточненная» заполняется только в случае выхода предпринимателя на пенсию, получения больничных или декретных от ФСС, при добровольной уплате ЕСВ либо доплаты его по результатам проверки. Изменения коснулись титульного листа.

Появилось новое поле 8. Его заполняют только ФОП, которые решили сняться с госрегистрации или перейти на общую систему. При снятии с регистрации, дату прекращения деятельности следует указывать в приложении 1.

Появилось новое поле 8. Его заполняют только ФОП, которые решили сняться с госрегистрации или перейти на общую систему. При снятии с регистрации, дату прекращения деятельности следует указывать в приложении 1.

В новом поле 21 отображается годовая сумма ЕСВ, которая переносится из формы ЕСВ приложения.

Если за год ФОП единоналожник превысил годовой доход, то с суммы превышения нужно уплатить единый налог по ставке 15%. Доход в пределах лимита отражается в II, III, IV разделе «Показатели хозяйственной деятельности для налогоплательщиков единого налога» по строке 01,03,05,06, а сумму превышения в строке 02,04,07 декларации.

Заполнение Приложения по ЕСВ 1

Данное приложение обязательно к подаче для всех видов ФОП как единоналожников, так и работающих по общей системе.

В поле 4 следует указать тип декларации — «годовая» 2024 год.

В поле 6 вносится не фактический вид деятельности, а основной КВЕД согласно госреестра, в отличии от Формы 2, где отражаются виды деятельности, которыми занимался предприниматель в 2024 году.

Поле 7 «номер расчета в периоде» заполняется в том случае, если предприниматель в 2023 году снимался с госрегистрации и подавал ликвидационную декларацию, а затем вновь зарегистрировался и подает декларацию за 2023 год.

Поле 8 «тип плательщика и период пребывания» заполняется с 01.01.2024 по последний день работы по общей системе или упрощенной, например 04.12.2024.

Поле 9 заполняют только те предприниматели, которым назначена пенсия, больничные, декретные из ФСС, или которые снимаются с госрегистрации в декабре.

В графе 2 таблицы ставим цифру 5, если предприниматель работает на общей системе и цифру 6, если единоналожник.

В графе 3 ставим цифру 0 или прочерк по тем месяцам, в которых чистый доход предпринимателя равен 0 или получен убыток и фактическую сумму чистого дохода из книги доходов и расходов по доходным месяцам.

В графу 4 переносятся суммы из графы 3, но не меньше минимальной зарплаты.

Как заполнить ЕСВ приложение, если у ФЛП были убытки в некоторых месяцах?

Если в графе 3 убыточного месяца ставить — 0, а по срокам прибыльных месяцев — чистый доход, то в итоге чистый доход в графе 3 получится больше чем годовой чистый доход, указанный в строке 10.8 декларации. А это противоречит нормам учета. В законе о начислении ЕСВ четко прописано,что ФОП уплачивает ЕСВ с прибыли, облагаемой НДФЛ, другими словами с чистого дохода указанного в декларации в строке 10.8.

В таких случаях нужно указывать средний чистый доход по всем прибыльным месяцам, рассчитанный по формуле:

годовой чистый доход (строка 10.8.декларации) : количество прибыльных месяцев = графе 3

В случае, когда на протяжении всей предпринимательской деятельности за 2024 год получен убыток, во всех графах ЕСВ приложения нужно указать цифру 0 или прочерк, а при сдаче в электронном варианте поле оставить не заполненным, а сам ЕСВ не уплачивается.

Для ФОП на упрощенной системе табличная часть поля 9 заполняется следующим образом:

• в графу 2 за каждый месяц вносится сумма минзарплаты, даже в том случае, если предприниматель не работал и доход отсутствовал, сумма ЕСВ должна быть перечислена в бюджет,
• в графе 3 указывается ставка ЕСВ (22%),
• в графе 4 — сумму начисленного ЕСВ по формуле.

Заполнение ЕСВ-приложение ФОП, работающему по трудовому договору

Данное приложение следует предоставить в том случае, если ФОП работал по трудовому договору не весь 2024 год или его работодатель не уплатил за него минимальный ЕСВ.

При этом ФОП на общей системе заполняет его следующим образом:

• В графе 3 указывается сумма чистого дохода по данным книги учета доходов и расходов, если месяц был убыточный, ставим 0.
• В графе 4 «сумма дохода» проставляется,
• «0» по тем месяцам, по которым работодатель уплатил ЕСВ,
• минимальную зарплату, если работодатель не уплатил ЕСВ или уплатил его меньше минимального взноса.

В графе 3 указывается сумма чистого дохода по данным книги учета доходов и расходов, если месяц был убыточный, ставим 0.

ФОП единоналожник заполняет так:

По тем месяцам, в которых работодатель уплатил ЕСВ в графе 2 проставляется прочерк или поле остается пустым в электронном варианте.

В месяцах, по которым работодатель не уплатил ЕСВ или уплатил меньше минимума указывается минимальная зарплата.

Приложения по ЕСВ 1 не подают

• пенсионеры,
• инвалиды,
• физические лица работающие по найму, за которых уплачен ЕСВ не меньше 1320 грн. в январе-ноябре и 1430 грн. в декабре,
• физлицо-предприниматель на общей системе без дохода,
• мобилизованное физлицо-предприниматель,
• ФЛП, зарегистрированный на оккупированной территории.