Opodatkowanie wpływów walutowych dla jednoosobowych przedsiębiorców (FOP) na Ukrainie na Wise i Payoneer: 6% czy 23%?

Autor artykułu: Philipp Orlov

Data aktualizacji: 23 grudnia 2025

Jeśli jesteś jednoosobowym przedsiębiorcą (FOP) i pracujesz z zagranicznymi klientami – jako projektant, marketer, programista lub copywriter – prędzej czy później pojawia się pytanie: jak otrzymywać pieniądze z zagranicy?

FOP-y, które otrzymują wynagrodzenie od zagranicznych klientów za pośrednictwem Wise lub Payoneer, często są przekonane, że wystarczy zapłacić 5% podatku ryczałtowego. W praktyce jednak jeden błąd w modelu rozliczeń może spowodować, że urząd skarbowy przekwalifikuje dochód na dochód osoby fizycznej. W takiej sytuacji zamiast 6% podatków przedsiębiorca ryzykuje zapłatę 23% oraz dodatkowych kar.

W tym artykule omówimy wszystkie niuanse opodatkowania wpływów walutowych za pośrednictwem Wise i Payoneer: co mówi oficjalna administracja skarbowa, jakie są ryzyka, jak działać legalnie i nie otrzymać kar. Szczególną uwagę poświęcimy odpowiedzialności za niewpłynięcie przychodów walutowych do Ukrainy
oraz otrzymywaniu płatności za pośrednictwem systemów płatniczych Wise i Payoneer.

Wise i Payoneer: czym są te serwisy płatnicze i dlaczego znajdują się pod lupą fiskusa

Zanim przejdziemy do kwestii podatkowych, warto zrozumieć, czym są Wise i Payoneer oraz dlaczego właśnie te systemy płatnicze są tak popularne wśród ukraińskich FOP współpracujących z zagranicznymi klientami. 

Czym jest Wise? 

To brytyjska firma fintech, która świadczy usługi międzynarodowych transferów pieniężnych. Główną zaletą tego systemu są niskie prowizje oraz rzeczywisty międzybankowy kurs wymiany walut bez dodatkowych narzutów. 

Czym jest Payoneer? 

To amerykański system płatniczy, który specjalizuje się w płatnościach B2B oraz współpracy z międzynarodowymi marketplace’ami (Amazon, Upwork, Fiverr itp.). 

Ważne: nie są to zwykłe rachunki bankowe, lecz systemy płatnicze świadczące usługi pieniądza elektronicznego. Zgodnie z Kodeksem podatkowym Ukrainy podatnicy jednolitego podatku trzeciej grupy nie mają prawa prowadzić działalności polegającej na emisji i obrocie pieniądzem elektronicznym, realizacji operacji kartami płatniczymi lub innymi instrumentami płatniczymi,
które odbywają się zgodnie z zasadami międzynarodowych systemów płatniczych. 

Jak opodatkowane są płatności FOP przez Wise i Payoneer

Obecnie w ukraińskim prawie podatkowym nie ma jednoznacznego stanowiska, czy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, zarejestrowane na Ukrainie, mogą otrzymywać środki na te systemy płatnicze i wykorzystywać je na własne potrzeby bez obowiązkowego sprowadzenia waluty do kraju. Jednocześnie podatki są opłacane według standardowego systemu opodatkowania FOP trzeciej grupy.

Kluczowe aspekty:

• Za dochód uznaje się kwotę przeliczoną na hrywny według kursu NBU z dnia otrzymania środków.
• Organy podatkowe uznają, że otrzymywanie środków na systemy płatnicze stanowi pieniądz elektroniczny, co jest zabronione dla podatników jednolitego podatku.

Główne ryzyko podatkowe związane z Wise i Payoneer polega na tym, że fiskus może traktować środki na tych rachunkach jako pieniądz elektroniczny, a nie jako rachunek bankowy FOP. Dla podatników jednolitego podatku wykorzystywanie pieniądza elektronicznego w działalności gospodarczej jest zabronione. Stanowisko to zostało wprost potwierdzone przez administrację skarbową w oficjalnym wyjaśnieniu.

Kluczowe etapy i rekomendacje dla przedsiębiorców przy otrzymywaniu płatności

1. Wybór systemu płatniczego

Wśród najpopularniejszych systemów płatniczych do otrzymywania płatności międzynarodowych można wyróżnić:

• PayPal: Wygodny dla małych firm i freelancerów, umożliwia szybkie otrzymywanie środków z zagranicy. Uwaga: w Ukrainie PayPal ma ograniczenia – wypłata środków na rachunki bankowe jest niedostępna.
• Payoneer: Odpowiedni dla przedsiębiorców pracujących na międzynarodowych marketplace’ach i otrzymujących płatności w różnych walutach.
• Wise (wcześniej TransferWise): Zapewnia niskie prowizje oraz korzystne kursy wymiany walut. Jeden z najpopularniejszych systemów wśród ukraińskich FOP.
• Stripe: Wykorzystywany przez wiele sklepów internetowych i serwisów do przyjmowania płatności.

Przy wyborze systemu płatniczego należy wziąć pod uwagę następujące czynniki:

• Prowizje za realizację transakcji
• Szybkość otrzymywania środków
• Możliwość wypłaty środków na rachunek bankowy w Ukrainie
• Obsługa wielu walut
• Bezpieczeństwo i ochrona transakcji
• Możliwość otwarcia konta biznesowego (to krytycznie ważne!)

2. Rejestracja i konfiguracja konta

Otwarcie konta

Po wyborze systemu płatniczego należy otworzyć konto biznesowe (Business account), a nie osobiste. W tym celu należy wykonać następujące kroki:

1. Przejść na oficjalną stronę internetową systemu płatniczego.
2. Wybrać typ konta: Business / Company
3. Wypełnić formularz rejestracyjny, podając dane FOP (nazwa, ED RPOU/NIP, dane kontaktowe)
4. Załadować dokumenty potwierdzające status FOP (wypis z rejestru, zaświadczenie FOP)
5. Potwierdzić rejestrację za pośrednictwem poczty elektronicznej.

Konfiguracja konta

Po rejestracji należy skonfigurować konto do przyjmowania płatności:

1. Wskazać rachunek bankowy do wypłaty środków (obowiązkowo walutowy rachunek FOP w banku w Ukrainie).
2. Wybrać walutę, w której będą otrzymywane płatności.
3. Skonfigurować powiadomienia o transakcjach i potwierdzeniach płatności.
4. Upewnić się, że włączona jest uwierzytelnianie dwuskładnikowe w celu zwiększenia bezpieczeństwa.

3. Wystawianie rachunków i faktur

Faktura (invoice) to dokument potwierdzający świadczenie usług lub sprzedaż towarów i zawierający informacje o kwocie do zapłaty. Podstawowe elementy faktury:

• Data wystawienia
• Numer faktury
• Dane sprzedawcy i nabywcy (nazwa firmy, dane kontaktowe)
• Opis towarów lub usług (szczegółowo, zgodnie z zarejestrowanymi kodami KVED)
• Ilość i cena
• Łączna kwota do zapłaty
• Dane do płatności (informacje o koncie Wise/Payoneer)

Fakturę można wysłać klientowi pocztą elektroniczną lub za pośrednictwem specjalistycznych platform do fakturowania (np. FreshBooks, QuickBooks). Ważne jest, aby upewnić się, że klient otrzymał fakturę i potwierdził jej odbiór.

Wskazówka: Zachowuj kopie wszystkich faktur – będą potrzebne do sprawozdawczości podatkowej oraz w przypadku ewentualnych kontroli.

4. Otrzymanie płatności

Po wysłaniu faktury należy monitorować wpływ płatności. Większość systemów płatniczych automatycznie informuje o otrzymaniu środków. Potwierdzenie płatności może obejmować:

• Powiadomienie e-mail
• Powiadomienie w panelu użytkownika systemu płatniczego
• Powiadomienie SMS (jeśli skonfigurowane)

Po otrzymaniu płatności na Wise/Payoneer środki należy jak najszybciej przelać na walutowy rachunek FOP w banku w Ukrainie. W tym celu należy zalogować się do panelu systemu płatniczego i złożyć dyspozycję wypłaty. Proces ten może trwać od kilku godzin do kilku dni w zależności od systemu płatniczego i banku.

Nie należy korzystać ze środków bezpośrednio z Wise/Payoneer (kartą, wypłata z bankomatu) – może to zostać uznane przez organy podatkowe za użycie pieniądza elektronicznego, co jest zabronione dla podatników jednolitego podatku.

5. Księgowość i sprawozdawczość

Każdą otrzymaną płatność należy ująć w ewidencji księgowej. Pozwala to:

• Monitorować sytuację finansową firmy
• Przygotować się do kontroli podatkowych
• Analizować przychody i koszty
• Kontrolować zbliżanie się do limitu dochodów w systemie uproszczonym

Uzyskane dochody należy zadeklarować i opłacić należne podatki. W tym celu należy:

• Ustalić kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu
• Wypełnić deklaracje podatkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami
• Opłacić podatki w ustawowych terminach

Zasady przy otrzymywaniu środków 

Jeżeli otrzymujesz środki na Wise lub Payoneer, ważne jest przestrzeganie określonych zasad, aby zminimalizować ryzyka podatkowe:

1. Korzystaj z konta biznesowego, a nie konta osoby fizycznej.
2. Środki muszą być przekazywane na walutowy rachunek FOP w banku w Ukrainie.
3. Łańcuch płatności wygląda następująco: klient opłaca usługi na konto Wise lub Payoneer -> środki są przekazywane na walutowy rachunek FOP -> dochód ustalany jest na dzień otrzymania waluty według oficjalnego kursu NBU.
4. Przechowuj wszystkie dokumenty: umowy z klientami, faktury, potwierdzenia przelewów z Wise/Payoneer na rachunek FOP.
5. Śledź oficjalne wyjaśnienia organów podatkowych – przepisy mogą się zmieniać. Przykład oficjalnego stanowiska DPS.

Ważne jest wybieranie najkorzystniejszego wariantu, który pozwala uniknąć sankcji podatkowych i zabezpieczyć biznes. W razie wątpliwości lepiej skonsultować się z doświadczonym księgowym lub doradcą podatkowym.

Dokumentacja i wymagania dotyczące potwierdzenia dochodu

Aby uniknąć kar i sankcji administracyjnych, ważne jest posiadanie następujących dokumentów:

• Umowy z klientami (w języku angielskim lub ukraińskim) z jasnym opisem usług, cen i terminów realizacji.
• Faktury do każdej płatności z datą wystawienia, numerem, opisem usług i kwotą.
• Tabelę Excel do ewidencji wpływów: data otrzymania środków na Wise/Payoneer, data przelewu na walutowy rachunek FOP, kurs NBU z dnia otrzymania oraz przeliczona kwota w hrywnach.
• Potwierdzenia przelewów z Wise/Payoneer na walutowy rachunek FOP (wyciągi, zrzuty ekranu transakcji).

Dokumenty te będą potrzebne zarówno do sprawozdawczości kwartalnej, jak i w przypadku ewentualnych kontroli podatkowych.

Indywidualne interpretacje podatkowe (IPK): czy chronią FOP

IPK wydawane przez różne organy podatkowe nie zawierają jednolitego stanowiska w sprawie opodatkowania wpływów walutowych. Co więcej – często są ze sobą sprzeczne, co wprowadza dodatkowe zamieszanie dla przedsiębiorców. Rozważmy główne podejścia:

1. Cała należność walutowa powinna wpłynąć do Ukrainy w ciągu 120 dni kalendarzowych od daty zawarcia umowy (zgodnie z przepisami walutowymi).
2. Środki powinny wpłynąć na walutowy rachunek FOP do końca roku podatkowego.

Problem polega na tym, że różne regionalne organy podatkowe mogą udzielać odmiennych odpowiedzi na to samo pytanie. Dlatego zalecamy zawsze opierać się na oficjalnych wyjaśnieniach centralnych organów DPS i przechowywać wszystkie dokumenty potwierdzające spełnienie wymagań. Oznacza to, że ostateczne ryzyko spoczywa na przedsiębiorcy. Właśnie dlatego praca z takimi systemami płatniczymi bez prawidłowego modelu księgowego to nie optymalizacja, lecz ryzyko podatkowe.

Możliwe kary i konsekwencje podatkowe

Jeżeli organy podatkowe udowodnią, że są to dochody osoby fizycznej, możliwe sankcje obejmują:

• 18% podatku PIT oraz 5% opłaty wojskowej od całej kwoty dochodu.
• Grzywna administracyjna od 51 do 136 hrywien za naruszenie przepisów podatkowych.
• Anulowanie statusu podatnika jednolitego podatku i opodatkowanie wszystkich dochodów jako osoby fizycznej (18% + 5% = 23% zamiast 6%).
• Kara za zaniżenie podatku – 25% kwoty niedopłaconego podatku.
• Odsetki karne za każdy dzień opóźnienia w zapłacie podatku.

Przykład:

85 000 UAH


niedopłata

21 250 UAH


kara 25%

Dlatego niezwykle ważne jest przestrzeganie wszystkich zasad oraz przechowywanie wszystkich dokumentów potwierdzających, że środki zostały otrzymane właśnie jako dochód FOP.

Podsumowanie

Aby uniknąć problemów z organami podatkowymi podczas pracy z Wise i Payoneer:

1. Sprawdzaj zgodność zarejestrowanych kodów KVED – rodzaje usług w umowach i fakturach muszą odpowiadać oficjalnie zarejestrowanym kodom działalności.
2. W umowach i fakturach wskazuj konkretne rodzaje usług – nie tylko „konsulting” lub „usługi”, ale szczegółowy opis, np. „opracowanie projektu landing page”, „konfiguracja kampanii reklamowych w Google Ads”, „copywriting artykułów blogowych” itp.
3. Przestrzegaj wszystkich wymogów prawa podatkowego: korzystaj z kont biznesowych, przelewaj środki na walutowy rachunek FOP, przechowuj wszystkie dokumenty i terminowo składaj deklaracje.
4. Śledź oficjalne wyjaśnienia organów podatkowych – przepisy stale się zmieniają i mogą pojawiać się nowe wymagania.

Ważne jest wybieranie najkorzystniejszego wariantu, który pozwala uniknąć sankcji podatkowych i zabezpieczyć biznes. Wise i Payoneer mogą być wygodnymi narzędziami, ale wyłącznie przy prawidłowym modelu ewidencji. W buh.ua nie tylko doradzamy – bierzemy na siebie odpowiedzialność za logikę podatkową, księgowość oraz ochronę przedsiębiorcy podczas kontroli.