Декларация об имущественном состоянии и доходах для ФОП на общей системе в 2026 году
Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах — это не просто формальность для ФОП на общей системе. Одна ошибка в расчетах или пропущенный срок подачи стоят реальных денег: от 340 грн штрафа до доначисления налогов за несколько лет.
В 2026 году правила остались неизменными, но налоговая стала внимательнее к деталям: проверяет расходы, сверяет суммы ЕСВ, анализирует документальное подтверждение каждой операции. В этой статье разберем: кто обязан подавать декларацию (и кто может ее не подавать), как правильно рассчитать налоги и ЕСВ, какие документы подтверждают расходы при проверке.
Кто обязан подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах
Декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — Декларация) подают ФОП, которые:
В то же время не все ФОП обязаны подавать декларацию. Закон прямо предусматривает случаи, когда отчетность не подается:
- ФОП на общей системе БЕЗ дохода – если вы были на общей системе, но не получали никаких средств от деятельности
- ФОП на упрощенной системе весь год – вы подаете только декларацию единого налога
- ФОП, которые перешли с общей на упрощенную без дохода на общей системе
Сроки подачи декларации и штрафы
Декларацию подают до 1 мая года, следующего за отчетным.
Пример: За 2025 год декларацию необходимо подать до 1 мая 2026 года.
Налог на доходы (НДФЛ), военный сбор и ЕСВ уплачивают до 10 мая (если 10 мая — выходной, срок переносится на следующий рабочий день).
Важно: Если налоговая выявит несоответствие между доходами и расходами, она может не зачесть расходы и доначислить налоги со всей суммы дохода. Именно поэтому важно иметь подтверждающие документы: договоры, накладные, акты, платежные поручения.
Если вам важно не только правильно подать декларацию, но и не пропустить сроки уплаты налогов, смотрите наш налоговый календарь ФОП на 2026 год со всеми дедлайнами.
Какие приложения заполнять ФОП на общей системе
Важно! С 01.01.2026 ФОПы подают налоговую декларацию по идентификатору F0100215 утвержденную приказом Минфина № 859 от 02.10.2015
В составе декларации ФОП на общей системе заполняет:
1. Приложение Ф2 — расчет налогов с предпринимательского дохода
Это основное приложение, где вы показываете:
- сумму дохода по каждому виду деятельности (КВЭД);
- документально подтвержденные расходы;
- чистый налогооблагаемый доход;
- суммы НДФЛ (18%) и военного сбора (5%).
Для ФОП на общей системе военный сбор составляет 5% от чистого дохода (не путать с 1% для ФОП 3 группы).
Сумма ВЗ в приложении Ф2 рассчитывается от чистого дохода, но уплачивать его нужно в течение года (до 20 апреля, июля, октября).
2. Приложение ЕСВ1 — расчет единого социального взноса
Здесь рассчитываете ЕСВ (22%) от чистого дохода за каждый месяц отдельно.
Правило: ЕСВ уплачивается с чистого дохода, но не менее минимального взноса (МЗП × 22%) и не более максимального (20 МЗП × 22%).
3. Приложение МНО — минимальное налоговое обязательство
Это приложение заполняют только те ФОП, которые являются собственниками или пользователями земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
Если у вас нет сельхозугодий — приложение МНО не заполняете.
Как рассчитать ЕСВ для ФОП на общей системе
ЕСВ для ФОП на общей системе рассчитывается так:
ЕСВ = Чистый доход за месяц × 22%
На общей системе вы платите 22% от чистой прибыли, но в пределах установленных лимитов. Минимальный и максимальный ЕСВ в 2026 году:
| Ваша прибыль за месяц | База для начисления ЕСВ | Сколько платить (22%) |
|---|---|---|
| 0 грн | 0 грн | 0 грн |
| От 1 грн до 8 647 грн | 8 647 грн (МЗП) | 1 902,34 грн (Минимум) |
| От 8 648 до 172 940 грн | Вся ваша прибыль | Ваша прибыль × 22% |
| Свыше 172 940 грн | 172 940 грн (20 МЗП) | 38 046,80 грн (Максимум) |
Важно: Если в конкретном месяце чистый доход равен 0 грн, база для начисления ЕСВ также равна 0 грн и взнос не уплачивается. Это правило действует только для ФОП на общей системе.
Типичные ошибки при заполнении декларации ФОП
- Подача «нулевой» декларации без дохода
Если дохода не было, декларация вообще не подается. Подав «нулевую» декларацию, вы создаете документ, который могут проверить на ошибки и оштрафовать за неточности.
- Включение несоответствующих расходов
Пример: ФОП включил в расходы ремонт личного автомобиля, который не используется в бизнесе. При проверке налоговая исключила эти расходы и доначислила налоги.
Включайте только те расходы, которые можете подтвердить документами и доказать связь с бизнесом.
- Неправильное распределение расходов между КВЭДами
Если вы работаете по нескольким КВЭДам, расходы нужно распределять пропорционально полученным доходам.
Амортизацию можно начислять только на основные средства, которые используются в бизнесе. Земельные участки, жилая недвижимость и легковые автомобили не подлежат амортизации.
- Забыть проверить перед отправкой
Перед отправкой декларации проверьте:
- Совпадает ли сумма чистого дохода в Приложении Ф2 и строке 10.11 основной декларации?
- Совпадает ли сумма ЕСВ в Приложении ЕСВ1 и строке 22.1 основной декларации?
- Все ли расходы подтверждены документами?
Как подавать декларацию
Декларацию можно подать тремя способами:
Важно для электронной подачи: Во время военного положения электронные документы принимаются с 8:00 до 20:00 в рабочие дни. Не оставляйте подачу на последний час!
Что делать после подачи декларации
1. Проверьте квитанцию о принятии
После подачи вы получите электронную квитанцию. Сохраните ее — это подтверждение подачи декларации.
2. Уплатите налоги до 10 мая
Реквизиты для уплаты:
- НДФЛ и военный сбор — уплачиваются одним платежным поручением
- ЕСВ — отдельным платежным поручением
3. Храните документы 3 года
Все подтверждающие документы (договоры, акты, накладные, платежки) храните не менее 3 лет (1095 дней) после подачи декларации.
FAQ: декларация ФОП на общей системе
Нужно ли подавать декларацию, если ФОП закрыт в течение года?
Да, но это будет ликвидационная декларация. Ее подают в течение 20 дней после последнего дня месяца, в котором закрыт ФОП.
Нужна ли декларация, если не было дохода?
Короткий ответ: НЕТ. Если в отчетном периоде вы не получили никакого дохода от предпринимательской деятельности — декларацию подавать не нужно. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом (пп. 49.2 НКУ): если нет показателей для декларирования, отчетность не подается.
Что будет, если не подать декларацию вовремя?
Штраф за несвоевременную подачу:
- Первый раз: 340 грн
- Повторно в течение года: 1 020 грн
Кроме того, налоговая может инициировать проверку и доначислить налоги со всей суммы дохода (без учета расходов), если декларация не подана вообще.
Можно ли исправить ошибку после подачи декларации?
Да. До 1 мая подаете отчетную новую декларацию (тип 02).
После 1 мая подаете уточняющую декларацию (тип 03).
Что делать, если налоговая не учла расходы?
Если при проверке налоговая не признала часть расходов, вы имеете право:
- Предоставить дополнительные подтверждающие документы
- Обжаловать решение налоговой в административном порядке
- Обратиться в суд
Совет: Не ждите проверки. Перед подачей декларации убедитесь, что все расходы подтверждены документами и экономически обоснованы.
Нужно ли указывать личное имущество (квартиру, машину)?
Для предпринимательской декларации — НЕТ.
Декларация об имущественном состоянии и доходах для ФОП — это не та декларация, которую подают госслужащие. В ней декларируются только предпринимательские доходы.
Личное имущество указывать не нужно, кроме случаев, когда оно используется в бизнесе (например, офис в личной квартире — тогда указываете в разделе VIII).
Вывод
Декларация об имущественном состоянии и доходах — это не просто «еще одна форма для налоговой». Это документ, который показывает вашу финансовую дисциплину и способность вести учет. Правильно заполненная декларация защищает вас от доначислений, штрафов и лишних вопросов при проверках.
Ключевые моменты, которые стоит запомнить:
- Если дохода не было — декларацию не подаете
- Срок подачи — до 1 мая, уплата налогов — до 10 мая
- Все расходы должны быть документально подтверждены
- ЕСВ рассчитывается с чистого дохода (22%), но не менее МЗП × 22%
- Ошибки лучше исправлять до подачи, а не после проверки
Если вы не хотите рисковать штрафами — бухгалтерское сопровождение ФОП на общей системе полностью снимает эти вопросы.
Если сложно, делегируйте вашу
бухгалтерию профессионалам
Наши опытные бухгалтеры проанализируют ваш бизнес, учтут все нюансы и обеспечат полный порядок в ваших отчетах и налогах.
