Единый налог для ФЛП в 2026 году: группы, лимиты, налоги и как выбрать правильно
Регистрация ФЛП – это не просто заполнить форму в Действии. Самое важное решение на старте бизнеса – выбор группы единого налога. Ошибка стоит дорого: либо вы переплачиваете налоги ежемесячно, либо теряете право работать с нужными клиентами и рискуете потерять упрощенную систему.
В 2026 году для ФЛП действуют обновленные лимиты дохода, измененные суммы единого налога, ЕСВ и военного сбора, а также жесткие правила при превышении оборота.
В этой статье разберем три группы единого налога для ФЛП в 2026 году, ключевые различия между ними (лимиты, клиенты, наемные работники), новые суммы налогов, как выбрать оптимальную группу под ваш бизнес и критические ошибки, из-за которых ФЛП снимают с упрощенной системы.
Хотите проконсультироваться со специалистом как можно быстрее?
Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
Что такое упрощённая система налогообложения
Прежде чем выбирать группу единого налога, важно понять базовое: что такое упрощённая система налогообложения и для кого она подходит. Именно непонимание этой разницы чаще всего приводит к ошибкам ещё на этапе регистрации ФОП.
Упрощённая система налогообложения (единый налог) создана специально для малого и среднего бизнеса. Её главная идея — простота и предсказуемость. Основные преимущества упрощённой системы:
- более низкие налоговые ставки по сравнению с общей системой;
- значительно более простой учёт без сложной бухгалтерии;
- меньше отчётности (для 1-2 групп — раз в год);
- фиксированные ежемесячные платежи для 1-2 групп независимо от фактического дохода.
В то же время упрощённая система имеет и ограничения: лимиты дохода, требования к видам деятельности и круг клиентов. Именно поэтому важно правильно выбрать группу единого налога.
На упрощённой системе могут работать:
- физические лица-предприниматели (ФОП) — 1, 2 или 3 группа;
- юридические лица — только 3 группа единого налога.
В этой статье мы рассматриваем именно ФОП, так как именно для них выбор группы единого налога является критически важным на старте бизнеса.
Какие группы единого налога существуют в 2026 году
В 2026 году для ФОП действуют три группы единого налога. Они отличаются между собой:
- лимитами годового дохода;
- кругом клиентов (физические лица, бизнес, иностранцы);
- возможностью нанимать работников;
- суммами налогов и отчётностью.
Именно от выбора группы зависит, сколько налогов вы будете платить и с кем сможете работать легально.
Кстати! Если вы превысили предельный доход для вашей группы — налоговая автоматически переведёт вас на общую систему налогообложения с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Чтобы этого избежать, следите за доходом и добровольно переходите на более высокую группу заранее.
Перед тем как переходить к детальному разбору каждой группы, есть ещё один критически важный момент, который часто игнорируют — и из-за которого налоговая отказывает в регистрации ФОП на едином налоге. Об этом — в следующем разделе.
Критически важно: проверьте долги перед регистрацией ФОП
Перед тем как подавать заявление на регистрацию ФОП и выбирать группу единого налога, обязательно проверьте, нет ли у вас налоговых долгов. Даже минимальная задолженность может стать основанием для отказа в регистрации на упрощённой системе.
Наиболее распространённые причины таких «неожиданных» долгов:
- земельный налог (пай, дача, наследство);
- налог на недвижимость;
- старые штрафы или пеня;
- ошибки в начислениях, о которых человек не знал.
Реальная ситуация из практики
К нам обратился клиент с простым запросом: «Хочу зарегистрировать ФОП на 2 группе, всё готово, подавайте документы». Мы подали заявление и через несколько дней получили отказ от налоговой. Причина: наличие налогового долга. Начали разбираться и обнаружили задолженность 347 грн по земельному налогу. Несколько лет назад клиент унаследовал дачный участок, о налоге не знал, уведомлений не получал, платёж не осуществлял.
Налоговая начисляла долг автоматически, и именно он заблокировал регистрацию ФОП на едином налоге. Пока долг не был полностью погашен, налоговая отказывала в регистрации, независимо от группы ЕН.
Налоговая не анализирует, почему возник долг и связан ли он с бизнесом. Для системы важен сам факт задолженности, даже на несколько сотен гривен.
Перед подачей заявления на единый налог рекомендуем проверить себя в Электронном кабинете налогоплательщика и убедиться, что нет никаких налоговых долгов, даже минимальных. В случае выявления задолженности — сначала погасить её, а уже потом подавать документы на ФОП.
Три группы единого налога в 2026 году: быстрое сравнение
Прежде чем углубляться в детали каждой группы, стоит посмотреть на них в сравнении между собой. Это поможет сразу понять ключевые отличия и сориентироваться, какая группа потенциально подходит именно для вашего бизнеса. Ниже — сводная таблица сравнения трёх групп единого налога для ФОП по состоянию на 2026 год.
| 1 группа |
|---|
| Кто может работать Только ФОП: бытовые услуги населению и розничная торговля на рынках |
| Круг клиентов Может реализовывать товары и услуги только физическим лицам (населению) |
| Предельный доход в год 1 444 049 грн |
| Наёмные работники Запрещено |
| Единый налог 332,80 грн/месяц (фиксировано) |
| Военный сбор 864,70 грн/месяц |
| ЕСВ (за себя) 1 902,34 грн/месяц |
| Работа с НДС Нет |
| Отчётность 1 раз в год |
| РРО/ПРРО Нет |
| Налоги в месяц ≈ от 3 100 грн |
| 2 группа |
|---|
| Кто может работать Только ФОП: услуги населению и единщикам, торговля, ресторанный бизнес |
| Круг клиентов Услуги: население + ФОП/юрлица на ЕН Товары: без ограничений |
| Предельный доход в год 7 211 598 грн |
| Наёмные работники До 10 человек |
| Единый налог 1 729,40 грн/месяц (фиксировано) |
| Военный сбор 864,70 грн/месяц |
| ЕСВ (за себя) 1 902,34 грн/месяц |
| Работа с НДС Нет |
| Отчётность 1 раз в год |
| РРО/ПРРО Да |
| Налоги в месяц ≈ от 4 500 грн |
| 3 группа |
|---|
| Кто может работать ФОП всех групп и юридические лица: любая деятельность (кроме запрещённой ст. 291 НКУ) |
| Круг клиентов Физлица, ФОП, юрлица, нерезиденты, бюджетные и коммунальные учреждения |
| Предельный доход в год 10 091 049 грн |
| Наёмные работники Без ограничений |
| Единый налог От дохода: 5% (без НДС) или 3% (с НДС) |
| Военный сбор 1% от дохода |
| ЕСВ (за себя) 1 902,34 грн/месяц |
| Работа с НДС По желанию 3% |
| Отчётность Раз в квартал |
| РРО/ПРРО Да |
| Налоги в месяц Зависит от дохода |
*ФОП 2-3 группы — РРО нужен только при расчётах наличными или картой (эквайринг). Если ФОП получает оплату исключительно по реквизитам IBAN, РРО ему не нужен.
Если сложно, делегируйте вашу
бухгалтерию профессионалам
Наши опытные бухгалтеры проанализируют ваш бизнес, учтут все нюансы и обеспечат полный порядок в ваших отчётах и налогах.
1 группа единого налога 2026: кому подходит, налоги, лимиты
Первая группа единого налога — это самый простой и самый дешёвый режим для ФОП, но одновременно и самый ограниченный. Она подходит только для очень малого бизнеса без работников и с чётко определённым кругом клиентов.
1 группу могут выбрать только физические лица-предприниматели, которые:
- не используют наёмный труд;
- работают только с физическими лицами (населением);
- занимаются бытовыми услугами или розничной торговлей на рынках;
- имеют небольшой годовой оборот.
Типичные примеры деятельности:
- парикмахер или мастер маникюра, работающий на себя;
- мастер по ремонту обуви, одежды, мелкой техники;
- продавец овощей, одежды или товаров бытового назначения на рынке;
- мастер по мелким бытовым услугам без работников.
Важно: любое сотрудничество с ФОП, юрлицами или иностранными клиентами запрещено, даже если это разовая оплата.
Налоги и лимит дохода для ФОП 1 группы в 2026 году
ФОП на 1 группе уплачивает фиксированные налоги, независимо от того, был ли доход в месяце.
Ежемесячные платежи:
Итого минимум: ≈ 3 099,84 грн в месяц
Даже если в конкретном месяце вы ничего не заработали — эти суммы всё равно необходимо уплатить.
Превышение этого лимита даже на 1 гривну имеет последствия: 15% единого налога с суммы превышения, а также обязательный переход на другую группу или общую систему с следующего периода.
Отчётность и учёт на 1 группе
- Налоговая декларация — 1 раз в год (до 1 марта следующего года)
- Книга учёта доходов — ведётся в произвольной форме
- РРО/ПРРО — не применяется (при условии, что деятельность разрешена для 1 группы)
2 группа единого налога 2026: кому подходит, налоги, ограничения
Вторая группа единого налога — самая популярная среди ФОП в Украине. Именно её выбирает большинство малого бизнеса, так как она сочетает фиксированные налоги и относительно широкие возможности для работы. Но здесь есть несколько критических ограничений, о которых часто забывают.
2 группу могут выбрать только физические лица-предприниматели, которые:
- работают самостоятельно или имеют до 10 наёмных работников;
- занимаются торговлей, ресторанным бизнесом или оказанием услуг;
- соблюдают ограничения по клиентам (см. ниже);
- не превышают установленный лимит дохода.
Типичные примеры бизнеса: интернет-магазины, кофейни, кафе, небольшие рестораны, салоны красоты, мастерские, курсы, тренинги, услуги для населения, розничная и оптовая торговля товарами.
ФОП на 2 группе может работать:
- с физическими лицами (населением);
- с ФОП и юрлицами на едином налоге;
- без ограничений продавать товары кому угодно.
Важно: запрещено оказывать услуги юридическим лицам на общей системе, бюджетным учреждениям и нерезидентам (иностранным клиентам). Ограничение касается именно услуг. Если вы продаёте товар — клиент может быть любой. Если же вы оказываете услугу — клиент должен быть либо физлицом, либо единоналожником.
Налоги и лимит дохода для ФОП 2 группы в 2026 году
Налоги — фиксированные, независимо от дохода.
Ежемесячные платежи:
Итого минимум: ≈ 4 496,44 грн в месяц
ФОП на 2 группе может официально нанимать до 10 работников. За каждого работника дополнительно уплачиваются следующие налоги:
Эти расходы не влияют на сумму единого налога, но существенно влияют на общую налоговую нагрузку бизнеса.
При превышении с суммы превышения уплачивается 15% единого налога, также необходимо перейти на 3 группу или общую систему.
Отчётность и РРО
- Декларация по единому налогу — 1 раз в год (до 1 марта)
- РРО / ПРРО — обязательны в большинстве случаев
- Учёт доходов — обязательный
3 группа единого налога 2026: кому подходит, налоги, НДС
Третья группа единого налога — это самый гибкий и популярный вариант для ФОП в 2026 году. Именно её выбирают предприниматели, которые работают с бизнесом, иностранными клиентами или планируют масштабирование без жёстких ограничений.
3 группу могут выбрать:
- ФОП и юридические лица (в этой статье говорим о ФОП);
- предприниматели с любым видом деятельности, который не запрещён Налоговым кодексом;
- бизнесы с большим оборотом;
- те, кто работает с компаниями на общей системе;
- те, кто сотрудничает с нерезидентами.
Типичные сферы: IT, фриланс, консалтинг, маркетинг, дизайн, SMM, онлайн-услуги, производство и опт, агентские, посреднические услуги.
ФОП на 3 группе может работать с любыми клиентами. Именно это делает 3 группу оптимальной для бизнеса, который растёт или работает с крупными заказчиками.
Налоги и лимит дохода для ФОП 3 группы в 2026 году
На 3 группе налоги зависят от дохода:
Если дохода нет — уплачивается только ЕСВ.
ФОП 3 группы может добровольно стать плательщиком НДС, выбрав ставку 3%.
НДС выгоден, если ваши клиенты — плательщики НДС, у вас большие расходы с НДС, вы работаете с крупным бизнесом или госсектором. Если же клиенты — население или единоналожники без НДС, НДС обычно не нужен.
Если превысить лимит, с суммы превышения уплачивается 15% единого налога, обязателен переход на общую систему налогообложения и регистрация плательщиком НДС.
Отчётность и РРО
- Декларация по единому налогу — ежеквартально (в течение 40 дней после квартала)
- Уплата налога — в течение 10 дней после подачи декларации
- РРО / ПРРО — обязательны (для большинства видов деятельности)
Как выбрать группу единого налога ФОП: пошаговая инструкция
Теперь, когда вы знаете особенности каждой группы, давайте структурируем процесс выбора в чёткий алгоритм.
Шаг 1. Определите вид деятельности и выберите КВЭД
Зайдите в классификатор КВЭД и выберите код под каждое направление деятельности. Внимательно читайте, что именно включает этот класс — часто название может быть похожим, но суть отличается. Проверьте, разрешён ли этот КВЭД на выбранной группе.
Шаг 2. Определите круг клиентов
Это самый важный шаг. Составьте список: кто будет вашими клиентами — население, ФОП-единоналожники, ФОП на общей системе, юрлица с НДС, юрлица без НДС, нерезиденты, бюджетные учреждения?
Шаг 3. Оцените потребность в работниках
Без работников → подходят 1, 2, 3 группы. До 10 работников → подходят 2 и 3 группы. Более 10 → только 3 группа.
Шаг 4. Учтите перспективы развития и рассчитайте налоговую нагрузку
Возьмите свой прогнозируемый месячный доход и посчитайте налоги для каждой группы, которая теоретически вам подходит, и сравните цифры. На практике именно на этом этапе чаще всего допускают ошибки, поэтому если сомневаетесь в выборе, бухгалтер может рассчитать налоговую нагрузку под ваши реальные цифры и показать, какая группа будет оптимальной именно для вашего бизнеса — как сейчас, так и через полгода.
Давайте для примера сравним две группы ФОП: 2 группу и 3 группу. Доход в месяц — 88 000 грн.
Экономия на 2 группе: 2 685,90 грн/мес или 32 230,80 грн/год. Но! Эта математика работает только если обе группы подходят по кругу клиентов. Если вы оказываете услуги юрлицам на общей системе — автоматически требуется 3 группа, даже если 2 группа выгоднее по налогам.
Какие налоги ФОП меняются в течение года?
При планировании налогов важно понимать: не все показатели «плывут» вместе с минимальной зарплатой. Часть из них фиксируется раз и навсегда на 1 января, а часть может меняться в течение года. Это напрямую влияет на бюджет ФОП.
Фиксируется на 1 января и НЕ меняется в течение года:
- Предельный лимит дохода
1 группа — 1 444 049 грн
2 группа — 7 211 598 грн
3 группа — 10 091 049 грн
- Единый налог и военный сбор для 1–2 групп
1 группа: ЕН — 332,80 грн/мес, ВС — 864,70 грн/мес
2 группа: ЕН — 1 729,40 грн/мес, ВС — 864,70 грн/мес
А вот что меняется в течение года, так это: ЕСВ (единый социальный взнос)
ЕСВ для ФОП рассчитывается как 22% от минимальной заработной платы за конкретный месяц. Именно поэтому он может меняться в течение года вместе с МЗП. Это ключевой момент, который часто недооценивают при финансовом планировании.
Практический совет: при планировании бюджета на год закладывайте плюс 10–15% запаса именно на возможный рост ЕСВ. Это поможет избежать кассовых разрывов и неприятных сюрпризов в середине года.
Часто задаваемые вопросы о едином налоге для ФОП (FAQ)
Кто не может зарегистрировать ФОП?
Не все граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью. Законодательством Украины установлен ряд прямых запретов. Не могут быть ФОП:
- военные должностные лица, занимающие руководящие должности или распоряжающиеся имуществом;
- Президент Украины;
- народные депутаты;
- судьи;
- работники прокуратуры;
- государственные служащие;
- военные должностные лица, занимающие руководящие должности или распоряжающиеся имуществом.
Логика таких ограничений проста — избежание конфликта интересов между государственной службой и частным бизнесом.
Важный нюанс: обычные военнослужащие, которые не являются должностными лицами и не выполняют управленческих функций, могут регистрировать ФОП.
Могут ли быть ФОП несовершеннолетние?
Да, лица в возрасте от 16 до 18 лет имеют право зарегистрировать ФОП. Единственное обязательное условие — нотариально удостоверенное письменное согласие родителей или попечителей.
Можно ли изменить группу единого налога в течение года?
Да, группу единого налога можно менять в течение года, но только с соблюдением установленных сроков.
Необходимо подать Заявление по форме F0102003 с отметкой «Внесение изменений» не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Переход происходит с первого дня нового квартала.
Сроки подачи заявления на переход:
- — До 16 декабря → переход с 1 января
- — До 16 марта → переход с 1 апреля
- — До 16 июня → переход с 1 июля
- — До 16 сентября → переход с 1 октября
Что будет, если ФОП превысил лимит дохода?
Если ФОП превышает предельный годовой доход для своей группы единого налога, последствия зависят от группы, на которой он работает.
Для ФОП 1–2 группы:
- с суммы превышения уплачивается 15% единого налога;
- необходимо перейти на более высокую группу единого налога или на общую систему налогообложения;
- переход происходит с первого дня квартала, следующего за кварталом превышения.
Для ФОП 3 группы:
- с суммы превышения также уплачивается 15% единого налога;
- ФОП обязательно переходит на общую систему налогообложения;
- возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС.
Важно: налоговая не округляет лимит. Превышение даже на 1 гривну считается нарушением. Именно поэтому доход нужно контролировать ежемесячно, а не в конце года.
Какая группа единого налога самая выгодная в 2026 году?
- Универсальной «самой выгодной» группы не существует — всё зависит от дохода, клиентов и вида деятельности.
- Практика показывает, что финансовая выгода не всегда равна юридической допустимости. Даже если 2 группа дешевле по налогам, но вы оказываете услуги юрлицам на общей системе — она недопустима, и требуется 3 группа.
Обязательно ли платить налоги, если ФОП не имеет дохода?
Да, частично обязательно, и это один из самых распространённых сюрпризов для ФОП.
ФОП 1 и 2 группы:
- уплачивают единый налог и военный сбор в фиксированной сумме — независимо от того, был доход или нет;
- ЕСВ также уплачивается обязательно.
ФОП 3 группы:
- если дохода нет — единый налог и военный сбор = 0;
- но ЕСВ уплачивается в любом случае.
Таким образом, даже «нулевой» ФОП без дохода имеет ежемесячные расходы на ЕСВ, а для 1–2 групп — ещё и на фиксированные налоги. Это стоит учитывать ещё до регистрации ФОП.
Выводы
Выбор группы единого налога — это не формальность, а финансовое решение, которое напрямую влияет на ваш бюджет, клиентов и возможность масштабирования бизнеса. Вот ключевые вещи, которые стоит запомнить.
- Перед регистрацией ФОП обязательно проверьте налоговые долги. Даже незначительная задолженность (300–500 грн, например по земельному налогу) блокирует регистрацию плательщиком единого налога. Это одна из самых частых причин отказа, о которой предприниматели узнают уже постфактум.
- 1 группа ЕН — минимальные налоги, но максимум ограничений. Подходит только для бытовых услуг населению или торговли на рынках. Это вариант для очень малого бизнеса без планов роста.
- 2 группа ЕН — оптимальный выбор для большинства малого бизнеса. Фиксированные налоги, до 10 работников, доход — до 7,2 млн грн/год. Товары можно продавать кому угодно, но услуги — только населению и единоналожникам.
- 3 группа ЕН — максимальная свобода и масштабирование. Нет ограничений по клиентам и работникам, доход — до 10 млн грн/год, можно работать с иностранцами и крупными компаниями.
- Группу единого налога можно менять. Переход возможен ежеквартально, подав заявление за 15 дней до начала нового квартала.
Хотите проконсультироваться со специалистом как можно быстрее?
Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
