Єдиний податок для ФОП у 2026 році: групи, ліміти, податки та як обрати правильно
Реєстрація ФОП – це не просто заповнити форму в Дії. Найважливіше рішення на старті бізнесу – вибір групи єдиного податку. Помилка тут коштує дорого: або ви переплачуєте податки щомісяця, або втрачаєте право працювати з потрібними клієнтами і ризикуєте втратити спрощену систему.
У 2026 році для ФОПів діють оновлені ліміти доходу, змінені суми єдиного податку, ЄСВ та військового збору, а також жорсткі правила при перевищенні обороту.
У цій статті розберемо: три групи єдиного податку для ФОП у 2026 році, ключові відмінності між ними (ліміти, клієнти, наймані працівники), нові суми податків, як обрати оптимальну групу під ваш бізнес та критичні помилки, через які ФОПів знімають зі спрощеної системи.
Хочете проконсультуватися з фахівцем якнайшвидше?
Залишіть заявку, і наш спеціаліст зв’яжеться з вами найближчим часом
Що таке спрощена система оподаткування
Перш ніж обирати групу єдиного податку, важливо зрозуміти базове: що таке спрощена система оподаткування і для кого вона підходить. Саме нерозуміння цієї різниці найчастіше призводить до помилок ще на етапі реєстрації ФОП.
Спрощена система оподаткування (єдиний податок) створена спеціально для малого та середнього бізнесу. Її головна ідея – простота і передбачуваність. Основні переваги спрощенки:
- нижчі ставки податків у порівнянні із загальною системою;
- значно простіший облік без складної бухгалтерії;
- менше звітності (для 1-2 груп – раз на рік);
- фіксовані щомісячні платежі для 1-2 груп, незалежно від фактичного доходу.
Водночас спрощена система має й обмеження: ліміти доходу, вимоги до видів діяльності та коло клієнтів. Саме тому важливо правильно обрати групу єдиного податку.
На спрощеній системі можуть працювати:
- фізичні особи-підприємці (ФОП) – 1, 2 або 3 група;
- юридичні особи – лише 3 група єдиного податку.
У цій статті ми розглядаємо саме ФОП, адже саме для них вибір групи єдиного податку є критичним на старті бізнесу.
Які групи єдиного податку існують у 2026 році
У 2026 році для ФОП діють три групи єдиного податку. Вони відрізняються між собою:
- лімітами річного доходу;
- колом клієнтів (фізичні особи, бізнес, іноземці);
- можливістю наймати працівників;
- сумами податків і звітністю.
Саме від вибору групи залежить, скільки податків ви платитимете і з ким зможете працювати легально.
Доречі! Якщо ви перевищили граничний дохід для вашої групи – податкова автоматично переведе вас на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, в якому відбулося перевищення. Щоб цього уникнути, слідкуйте за доходом і добровільно переходьте на вищу групу заздалегідь.
Перед тим як переходити до детального розбору кожної групи, є ще один критично важливий момент, який часто ігнорують – і через який податкова відмовляє в реєстрації ФОП на єдиному податку. Про це – в наступному розділі.
Критично важливо: перевірте борги перед реєстрацією ФОП
Перед тим як подавати заяву на реєстрацію ФОП і обирати групу єдиного податку, обов’язково перевірте, чи немає у вас податкових боргів. Навіть мінімальна заборгованість може стати підставою для відмови у реєстрації на спрощеній системі.
Найпоширеніші причини таких «неочікуваних» боргів:
- земельний податок (пай, дача, спадщина);
- податок на нерухомість;
- старі штрафи або пеня;
- помилки в нарахуваннях, про які людина не знала.
Реальна ситуація з практики
До нас звернувся клієнт із простим запитом: «Хочу зареєструвати ФОП на 2 групі, усе готово, подавайте документи». Ми подали заяву і через кілька днів отримали відмову від податкової. Причина: наявність податкового боргу. Почали розбиратися і знайшли заборгованість 347 грн по земельному податку. Кілька років тому клієнт успадкував дачну ділянку, про податок не знав, повідомлень не отримував, платіж не здійснював.
Податкова нараховувала борг автоматично і тепер саме він заблокував реєстрацію ФОП на єдиному податку. Поки борг не був повністю погашений, податкова відмовляла в реєстрації, незалежно від групи ЄП.
Податкова не аналізує, чому виник борг і чи пов’язаний він із бізнесом. Для системи важливий сам факт заборгованості, навіть на кілька сотень гривень.
Перед подачею заяви на єдиний податок радимо перевірити себе в Електронному кабінеті платника податків і переконатися, що немає жодних податкових боргів, навіть мінімальних. У разі виявлення заборгованості – спочатку погасити її, а вже потім подавати документи на ФОП.
Три групи єдиного податку у 2026 році: швидке порівняння
Перш ніж заглиблюватися в деталі кожної групи, варто подивитися на них у порівнянні між собою. Це допоможе одразу зрозуміти ключові відмінності та зорієнтуватися, яка група потенційно підходить саме для вашого бізнесу. Нижче – зведена таблиця порівняння трьох груп єдиного податку для ФОП станом на 2026 рік.
| 1 група |
|---|
| Хто може працювати Тільки ФОП: побутові послуги населенню та роздрібна торгівля на ринках |
| Коло клієнтів Може реалізовувати товари та послуги тільки фізичним особам (населенню) |
| Граничний дохід на рік 1 444 049 грн |
| Наймані працівники Заборонено |
| Єдиний податок 332,80 грн/місяць (фіксовано) |
| Військовий збір 864,70 грн/місяць |
| ЄСВ (за себе) 1 902,34 грн/місяць |
| Работа з ПДВ Ні |
| Звітність 1 раз на рік |
| РРО/ПРРО Ні |
| Податки на місяць ≈ від 3 100 грн |
| 2 група |
|---|
| Хто може працювати Тільки ФОП: послуги населенню та єдинникам, торгівля, ресторанний бізнес |
| Коло клієнтів Послуги: населення + ФОП/юрособи на ЄП Товари: без обмежень |
| Граничний дохід на рік 7 211 598 грн |
| Наймані працівники До 10 осіб |
| Єдиний податок 1 729,40 грн/місяць (фіксовано) |
| Військовий збір 864,70 грн/місяць |
| ЄСВ (за себе) 1 902,34 грн/місяць |
| Работа з ПДВ Ні |
| Звітність 1 раз на рік |
| РРО/ПРРО Так |
| Податки на місяць ≈ від 4 500 грн |
| 3 група |
|---|
| Хто може працювати ФОП всіх груп та юридичні особи: будь-яка діяльність (крім забороненої ст. 291 ПКУ) |
| Коло клієнтів Фізособи, ФОП, юрособи, нерезиденти, бюджетні та комунальні установи |
| Граничний дохід на рік 10 091 049 грн |
| Наймані працівники Без обмежень |
| Єдиний податок Від доходу: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) |
| Військовий збір 1% від доходу |
| ЄСВ (за себе) 1 902,34 грн/місяць |
| Работа з ПДВ За бажанням 3% |
| Звітність Раз на квартал |
| РРО/ПРРО Так |
| Податки на місяць Залежить від доходу |
*ФОП 2-3 групи – РРО потрібен лише при розрахунках готівкою або карткою (еквайринг). Якщо ФОП отримує оплату виключно за реквізитами IBAN, РРО йому не потрібен.
Якщо складно, делегуйте вашу
бухгалтерію професіоналам
Наші досвідчені бухгалтери проаналізують ваш бізнес, врахують усі нюанси та забезпечать повний порядок у ваших звітах та податках.
1 група єдиного податку 2026: кому підходить, податки, ліміти
Перша група єдиного податку – це найпростіший і найдешевший режим для ФОП, але водночас і найбільш обмежений. Вона підходить лише для дуже малого бізнесу без працівників і з чітко визначеним колом клієнтів.
1 групу можуть обрати лише фізичні особи-підприємці, які:
- не використовують найману працю;
- працюють тільки з фізичними особами (населенням);
- займаються побутовими послугами або роздрібною торгівлею на ринках;
- мають невеликий річний оборот.
Типові приклади діяльності:
- перукар або майстер манікюру, який працює сам на себе;
- майстер з ремонту взуття, одягу, дрібної техніки;
- продавець овочів, одягу чи товарів побутового вжитку на ринку;
- майстер з дрібних побутових послуг без працівників.
Важливо: будь-яка співпраця з ФОП, юрособами або іноземними клієнтами заборонена, навіть якщо це разова оплата.
Податки та ліміт доходу для ФОП 1 групи у 2026 році
ФОП на 1 групі сплачує фіксовані податки, незалежно від того, чи був дохід у місяці.
Щомісячні платежі:
Разом мінімум: ≈ 3 099,84 грн на місяць
Навіть якщо в конкретному місяці ви нічого не заробили – ці суми все одно потрібно сплатити.
Перевищення цього ліміту навіть на 1 гривню має наслідки: 15% єдиного податку з суми перевищення, а також обов’язковий перехід на іншу групу або загальну систему з наступного періоду.
Звітність та облік на 1 групі
- Податкова декларація – 1 раз на рік (до 1 березня наступного року)
- Книга обліку доходів – ведеться у довільній формі
- РРО/ПРРО – не застосовується (за умови, що діяльність дозволена для 1 групи)
2 група єдиного податку 2026: кому підходить, податки, обмеження
Друга група єдиного податку – найпопулярніша серед ФОП в Україні. Саме її обирає більшість малого бізнесу, бо вона поєднує фіксовані податки та відносно широкі можливості для роботи. Але тут є кілька критичних обмежень, про які часто забувають.
2 групу можуть обрати лише фізичні особи-підприємці, які:
- працюють самі або мають до 10 найманих працівників;
- займаються торгівлею, ресторанним бізнесом або наданням послуг;
- дотримуються обмежень щодо клієнтів (див. нижче);
- не перевищують встановлений ліміт доходу.
Типові приклади бізнесу: інтернет-магазини, кавʼярні, кафе, невеликі ресторани, салони краси, майстерні, курси, тренінги, послуги для населення, роздрібна та оптова торгівля товарами.
ФОП на 2 групі може працювати:
- з фізичними особами (населенням);
- з ФОП та юрособами на єдиному податку;
- без обмежень продавати товари будь-кому.
Важливо: заборонено надавати послуги юридичним особам на загальній системі, бюджетним установам та нерезидентам (іноземним клієнтам). Обмеження стосується саме послуг. Якщо ви продаєте товар – клієнт може бути будь-який. Якщо ж ви надаєте послугу – клієнт має бути або фізособа, або єдинник.
Податки та ліміт доходу для ФОП 2 групи у 2026 році
Податки – фіксовані, незалежно від доходу.
Щомісячні платежі:
Разом мінімум: ≈ 4 496,44 грн на місяць
ФОП на 2 групі може офіційно наймати до 10 працівників. За кожного працівника додатково сплачуються такі податки:
Ці витрати не впливають на суму єдиного податку, але суттєво впливають на загальне податкове навантаження бізнесу.
При перевищенні з суми перевищення сплачується 15% єдиного податку, також потрібно перейти на 3 групу або загальну систему.
Звітність та РРО
- Декларація з єдиного податку – 1 раз на рік (до 1 березня)
- РРО / ПРРО – обовʼязковий у більшості випадків
- Облік доходів – обовʼязковий
3 група єдиного податку 2026: кому підходить, податки, ПДВ
Третя група єдиного податку – це найбільш гнучкий і популярний варіант для ФОП у 2026 році. Саме її обирають підприємці, які працюють з бізнесом, іноземними клієнтами або планують масштабування без жорстких обмежень.
3 групу можуть обрати:
- ФОП та юридичні особи (у цій статті говоримо про ФОП);
- підприємці з будь-яким видом діяльності, який не заборонений Податковим кодексом;
- бізнеси з великим оборотом;
- ті, хто працює з компаніями на загальній системі;
- ті, хто співпрацює з нерезидентами.
Типові сфери: IT, фриланс, консалтинг, маркетинг, дизайн, SMM, онлайн-послуги, виробництво та опт, агентські, посередницькі послуги.
ФОП на 3 групі може працювати з будь-якими клієнтами. Саме це робить 3 групу оптимальною для бізнесу, який росте або працює з великими замовниками.
Податки та ліміт доходу для ФОП 3 групи у 2026 році
На 3 групі податки залежать від доходу:
Якщо доходу немає – сплачується лише ЄСВ.
ФОП 3 групи може добровільно стати платником ПДВ, обравши ставку 3%.
ПДВ вигідний, якщо ваші клієнти – платники ПДВ, у вас великі витрати з ПДВ, ви працюєте з великим бізнесом або держсектором. Якщо ж клієнти населення або єдинники без ПДВ, ПДВ зазвичай не потрібен.
Якщо перевищити ліміт з суми перевищення сплачується 15% єдиного податку, обовʼязковий перехід на загальну систему оподаткування та реєстрація платником ПДВ.
Звітність та РРО
- Декларація з єдиного податку – щокварталу (протягом 40 днів після кварталу)
- Сплата податку – протягом 10 днів після подання декларації
- РРО / ПРРО – обовʼязковий (для більшості видів діяльності)
Як обрати групу єдиного податку ФОП: покрокова інструкція
Тепер, коли ви знаєте особливості кожної групи, давайте структуруємо процес вибору в чіткий алгоритм.
Крок 1. Визначте вид діяльності та оберіть КВЕД
Зайдіть у класифікатор КВЕД та оберіть код під кожний напрямок діяльності. Уважно читайте, що саме включає цей клас – часто назва може бути схожою, але суть відрізняється. Перевірте, чи дозволений цей КВЕД на обраній групі.
Крок 2. Визначте коло клієнтів
Це найважливіший крок. Складіть список: хто буде вашими клієнтами – населення, ФОП-єдинники, ФОП на загальній системі, юрособи з ПДВ, юрособи без ПДВ, нерезиденти, бюджетні установи?
Крок 3. Оцініть потребу в працівниках
Без працівників → підходять 1, 2, 3 групи. До 10 працівників → підходять 2 і 3 групи. Більше 10 → тільки 3 група.
Крок 4. Врахуйте перспективи розвитку та прорахуйте податкове навантаження
Візьміть свій прогнозований місячний дохід та порахуйте податки для кожної групи, яка теоретично вам підходить та порівняйте цифри. На практиці саме на цьому етапі найчастіше допускають помилки, тому сумніваєтесь у виборі, бухгалтер може прорахувати податкове навантаження під ваші реальні цифри й показати, яка група буде оптимальною саме для вашого бізнесу як зараз так і через пів року.
Давайте для прикладу порівняємо дві групи ФОП: 2 група та 3 група. Дохід на місяць 88 000 грн.
Економія на 2 групі: 2 685,90 грн/міс або 32 230,80 грн/рік. Але! Ця математика працює тільки якщо обидві групи підходять за колом клієнтів. Якщо надаєте послуги юрособам на загальній системі – автоматично потрібна 3 група, навіть якщо 2 група вигідніша за податками.
Які податки ФОП змінюються протягом року?
При плануванні податків важливо розуміти: не всі показники «пливуть» разом із мінімальною зарплатою. Частина з них фіксується раз і назавжди на 1 січня, а частина може змінюватися протягом року. Це напряму впливає на бюджет ФОПа.
Фіксується на 1 січня і НЕ змінюється протягом року:
- Граничний ліміт доходу
1 група – 1 444 049 грн
2 група – 7 211 598 грн
3 група – 10 091 049 грн
- Єдиний податок і військовий збір для 1-2 груп
1 група: ЄП – 332,80 грн/міс, ВЗ – 864,70 грн/міс
2 група: ЄП – 1 729,40 грн/міс, ВЗ – 864,70 грн/міс
А от що змінюється протягом року, так це: ЄСВ (єдиний соціальний внесок)
ЄСВ для ФОП розраховується як 22% від мінімальної зарплати за конкретний місяць. Саме тому він може змінюватися протягом року разом із МЗП. Це ключовий момент, який часто недооцінюють при фінансовому плануванні.
Практична порада: при плануванні бюджету на рік закладайте плюс 10-15% запасу саме на можливе зростання ЄСВ. Це допоможе уникнути касових розривів і неприємних сюрпризів у середині року.
Часті запитання про єдиний податок для ФОП (FAQ)
Хто не може зареєструвати ФОП?
Не всі громадяни мають право займатися підприємницькою діяльністю. Законодавством України встановлено низку прямих заборон. Не можуть бути ФОП:
- військові посадові особи, які займають керівні посади або розпоряджаються майном.
- Президент України;
- народні депутати;
- судді;
- працівники прокуратури;
- державні службовці;
- військові посадові особи, які займають керівні посади або розпоряджаються майном.
Логіка таких обмежень проста – уникнення конфлікту інтересів між державною службою та приватним бізнесом.
Важливий нюанс: звичайні військовослужбовці, які не є посадовими особами і не виконують управлінських функцій, можуть реєструвати ФОП.
Чи можуть бути ФОП неповнолітні?
Так, особи віком від 16 до 18 років мають право зареєструвати ФОП. Єдина обов’язкова умова – нотаріально посвідчена письмова згода батьків або піклувальників.
Чи можна змінити групу єдиного податку протягом року?
Так, групу єдиного податку можна змінювати протягом року, але лише з дотриманням установлених строків.
Потрібно подати Заяву за формою F0102003 з відміткою “Внесення змін” не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Перехід відбувається з першого дня нового кварталу.
Терміни подачі заяви на перехід:
- – До 16 грудня → перехід з 1 січня
- – До 16 березня → перехід з 1 квітня
- – До 16 червня → перехід з 1 липня
- – До 16 вересня → перехід з 1 жовтня
Що буде, якщо ФОП перевищив ліміт доходу?
Якщо ФОП перевищує граничний річний дохід для своєї групи єдиного податку, наслідки залежать від групи, на якій він працює.
Для ФОП 1–2 групи:
- з суми перевищення сплачується 15% єдиного податку;
- необхідно перейти на вищу групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування;
- перехід відбувається з першого дня кварталу, наступного за кварталом перевищення.
Для ФОП 3 групи:
- з суми перевищення також сплачується 15% єдиного податку;
- ФОП обов’язково переходить на загальну систему оподаткування;
- виникає обовʼязок зареєструватися платником ПДВ.
Важливо: податкова не округлює ліміт. Перевищення навіть на 1 гривню вважається порушенням. Саме тому дохід потрібно контролювати щомісяця, а не наприкінці року.
Яка група єдиного податку найвигідніша у 2026 році?
- Універсальної «найвигіднішої» групи не існує — усе залежить від доходу, клієнтів і виду діяльності.
- Практика показує, що фінансова вигода не завжди дорівнює юридичній дозволеності. Навіть якщо 2 група дешевша за податками, але ви надаєте послуги юрособам на загальній системі — вона недопустима, і потрібна 3 група.
Чи обовʼязково платити податки, якщо ФОП не має доходу?
Так, частково обовʼязково, і це один з найпоширеніших сюрпризів для ФОП.
ФОП 1 та 2 групи:
- сплачують єдиний податок і військовий збір у фіксованій сумі — незалежно від того, був дохід чи ні;
- ЄСВ також сплачується обовʼязково.
ФОП 3 групи:
- якщо доходу немає — єдиний податок і військовий збір = 0;
- але ЄСВ сплачується в будь-якому випадку.
Отже, навіть «нульовий» ФОП без доходу має щомісячні витрати на ЄСВ, а для 1–2 груп — ще й на фіксовані податки. Це варто враховувати ще до реєстрації ФОП.
Висновки
Вибір групи єдиного податку – це не формальність, а фінансове рішення, яке напряму впливає на ваш бюджет, клієнтів і можливість масштабування бізнесу. Ось ключові речі, які варто запам’ятати.
- Перед реєстрацією ФОП обов’язково перевірте податкові борги. Навіть незначна заборгованість (300-500 грн, наприклад, по земельному податку) блокує реєстрацію платником єдиного податку. Це одна з найчастіших причин відмови, про яку підприємці дізнаються вже постфактум.
- 1 група ЄП – мінімальні податки, але максимум обмежень. Підходить лише для побутових послуг населенню або торгівлі на ринках. Це варіант для дуже малого бізнесу без планів росту.
- 2 група ЄП – оптимальний вибір для більшості малого бізнесу. Фіксовані податки, до 10 працівників, дохід – до 7,2 млн грн/рік. Товари можна продавати будь-кому, але послуги – тільки населенню та єдинникам.
- 3 група ЄП – максимальна свобода та масштабування. Немає обмежень щодо клієнтів і працівників, дохід – до 10 млн грн/рік, можна працювати з іноземцями та великими компаніями.
- Групу єдиного податку можна змінювати. Перехід можливий щокварталу, подавши заяву за 15 днів до початку нового кварталу.
Хочете проконсультуватися з фахівцем якнайшвидше?
Залишіть заявку, і наш спеціаліст зв’яжеться з вами найближчим часом
