Własne środki na koncie JDG na Ukrainie: kiedy są przychodem, a kiedy nie

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 20 listopada 2025

Wyobraź sobie: na rachunku JDG pusto, a trzeba pilnie zapłacić podatki, kupić towar albo rozliczyć się z wykonawcą. Chcesz przelać własne środki z karty na rachunek firmy, ale od razu pojawia się pytanie: czy nie trzeba będzie zapłacić od tego podatku? W tym artykule omówimy, czy własne pieniądze przelane na rachunek JDG należy wliczać do dochodu oraz jak zrobić to poprawnie, aby nie płacić więcej, niż trzeba! 

Czy należy wliczać do dochodu JDG własne środki przelane na rachunek?

Zgodnie z art. 320 Kodeksu cywilnego Ukrainy masz pełne prawo wykorzystywać swoje prywatne środki do prowadzenia działalności gospodarczej.

Przykład: otworzyłeś JDG, przelałeś 10 tysięcy hrywien ze swojej „kieszeni” (karty) na rachunek firmowy, aby zapłacić za wynajem lub zatrudnić pracownika. 

JDG na zasadach ogólnych

Dla JDG rozliczających się na zasadach ogólnych wszystko jest proste: taki przelew nie jest dochodem i nie podlega opodatkowaniu. Po prostu przenosimy własne środki z jednej „kieszeni” do drugiej. Jednak w przypadku podatku liniowego lub uproszczonych form rozliczeń (1–3 grupa) urząd skarbowy przez długi czas różnie interpretował takie wpłaty.

Oficjalne stanowisko urzędu skarbowego jest następujące:

„Jeśli na rachunek JDG na uproszczonym opodatkowaniu trafiają Twoje prywatne środki (które nie są przychodem z działalności), urząd może uznać je za część dochodu JDG i włączyć do podstawy opodatkowania.
Wyjątek: jeśli wpłacasz gotówkę, którą wcześniej uwzględniono jako przychód i od której zapłacono podatek (np. utarg za określony okres) i jest to wyraźnie wskazane w dokumencie płatniczym, to ten przychód nie będzie opodatkowany ponownie”.

Jakie wpływy nie są uznawane za dochód przedsiębiorcy

Nie wszystkie wpływy na rachunek są traktowane jako dochód przedsiębiorcy. Do głównych wyjątków należą:

Takie wpływy nie podlegają opodatkowaniu i nie są wykazywane w rozliczeniach jako dochód JDG.

Jak wpłacić własne środki bez podatku

Gotówkowy utarg z działalności gospodarczej 

Jeśli to gotówka, którą już otrzymałeś jako JDG i która została zafiskalizowana przez kasę fiskalną, możesz wpłacić te środki na rachunek – w tytule przelewu wpisz: „Wpłata utargu za okres…”.

Przykład: JDG w 2. grupie otrzymał gotówkę za usługi na rynku, wpłacił te środki na rachunek przez kasę – podatki zostały już zapłacone, więc nie będą naliczone ponownie. Dla JDG w 1. grupie – działa to nawet bez paragonu.

Własne środki, od których podatki zostały już zapłacone

Należą do nich: wynagrodzenie, dywidendy, odsetki z depozytu, czynsz najmu – wszystko, od czego pobrano już podatek dochodowy i składkę wojenną. W tytule wpisz: „Wpłata własnych środków na cele działalności gospodarczej”.

Przykład: Pracujesz dodatkowo na etacie, otrzymałeś „czystą” wypłatę i wpłaciłeś ją na JDG, aby kupić laptop do pracy. Urząd skarbowy może poprosić o potwierdzenie, że to środki już opodatkowane – trzymaj pod ręką wyciąg z wypłaty lub formularz 1DF.

Przelewy między rachunkami firmowymi

Jeśli masz kilka rachunków JDG w różnych bankach, możesz swobodnie przelewać między nimi środki – nie jest to uznawane za nowy dochód.

Zwrotna pomoc finansowa

Można zawrzeć oficjalną umowę pożyczki z krewnymi lub znajomymi. Jeśli jednak ta pomoc nie zostanie zwrócona w ciągu 12 miesięcy – stanie się Twoim przychodem i trzeba będzie zapłacić podatek.

WAŻNE!

• Podczas kontroli urząd skarbowy ma prawo poprosić o potwierdzenie: wyciągi, zaświadczenia, pokwitowania, umowy.
• Nie wszystkie środki można wpłacić bez ryzyka: sprzedaż mieszkania lub samochodu, otrzymane kredyty, granty lub środki wcześniej wypłacone z rachunku JDG, jeśli brak dokumentów – wszystko to może być problematyczne. Na przykład: sprzedaż mieszkania lub auta – nawet jeśli pierwszy taki sprzedaż w roku nie podlega podatkowi dochodowemu, urząd może uznać te środki za dochód JDG.

Czy można rozliczać się z kontrahentami bez użycia rachunku JDG

Ogólnie – tak, też można: możesz płacić gotówką, przez kasę banku, terminal samoobsługowy, a nawet z prywatnej karty – jeśli te wydatki są związane z działalnością gospodarczą. Inną opcją jest otwarcie limitu kredytowego dla JDG i korzystanie z niego, gdy brakuje własnych środków.

Pamiętaj jednak: urząd skarbowy wliczy do dochodu wszystko, co wpłynie na rachunek, jeśli nie będziesz w stanie udowodnić, że środki te zostały już opodatkowane lub zostały prawidłowo zakwalifikowane jako utarg lub pomoc finansowa. Oznacza to, że własne środki wpłacone na rachunek przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej urząd skarbowy zakwalifikuje jako dochód przedsiębiorcy na uproszczonym systemie podatkowym. Wyjątek stanowi tylko wpłata środków z tytułem „Wpłata utargu za okres ______”, ale pod warunkiem, że w tym okresie środki były zafiskalizowane przez kasę fiskalną lub jako „Udzielenie zwrotnej pomocy finansowej” – przy czym tę pomoc trzeba później zwrócić. Dlatego, jeśli nie ma krytycznej potrzeby wpłacania środków na rachunek JDG, lepiej opłacać wydatki firmowe bezpośrednio z prywatnej karty.  Zwłaszcza że jest to całkowicie dozwolone.

Mimo że stanowisko urzędu skarbowego zmieniło się na korzyść przedsiębiorców, nie warto nadmiernie ufać. Tak samo może zmienić się ponownie w drugą stronę. Dlatego, jeśli nie ma pilnej potrzeby wpłacania prywatnych środków na rachunek JDG, lepiej pokrywać wydatki związane z działalnością bezpośrednio z prywatnej karty.  Zwłaszcza że jest to całkowicie dozwolone.

Przestrzegaj tych zasad – a będziesz mógł swobodnie korzystać z własnych środków w działalności gospodarczej, nie ryzykując dodatkowymi pytaniami ze strony urzędu skarbowego.

Wnioski

Aby uniknąć zbędnych podatków i pytań ze strony organów kontrolnych, ważne jest dokładnie rozumieć, które wpływy są uznawane za dochód JDG, a które nie. Podsumujmy kluczowe zasady, na których warto opierać się w codziennej pracy:

• Własne środki wpłacone na rachunek JDG zasadniczo nie muszą być wliczane do dochodu, jeśli są to pieniądze, od których podatek został już zapłacony, lub jest to utarg zafiskalizowany przez kasę.
• Do dochodu nie zaliczają się także dochody pasywne (odsetki, dywidendy, tantiemy, wypłaty ubezpieczeniowe) oraz sprzedaż majątku wykorzystywanego w działalności. 
• Aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym, ważne jest prawidłowo opisywać wpłaty: wskazuj tytuł („wpłata utargu”, „własne środki na działalność”), przechowuj dokumenty potwierdzające (wyciągi, zaświadczenia, umowy). 
• Przelewy między rachunkami JDG i oficjalne pożyczki od rodziny/znajomych również nie są uznawane za dochód, pod warunkiem że spełnione są zasady ich zwrotu.

I pamiętaj: jeśli to możliwe, korzystaj z prywatnych środków bezpośrednio na wydatki firmowe z własnej karty, a na rachunek JDG wpłacaj tylko oficjalnie potwierdzone wpływy, aby uniknąć zbędnych podatków i ryzyka kontroli.