Налогообложение резидентов Дія.City: ставки, лимиты, ПнВК vs прибыль

Автор статьи: Филипп Орлов

Дата обновления: 21 сентября 2026

Налогообложение Дія.City - это не просто «лёгкий режим для IT», а полноценная налоговая модель, которая позволяет компаниям снижать нагрузку и гибко работать со специалистами. В 2025 году режим уточнил Закон №4113-IX, а в 2026 году ставки и критерии не менялись. В этом материале я подробно объясню, какие налоги платят резиденты Дія.City, в чём разница между налогом на прибыль и ПнВК, как работают ключевые лимиты и что нужно делать, чтобы не потерять право на льготные ставки.

Дія.City - это не очередная «государственная инициатива», а реальный инструмент для IT-компаний, которые хотят работать легально, с гибкими форматами сотрудничества и прозрачными налогами. Ответить на вопрос «подходит ли нам Дія.City?» стоит каждому бизнесу, который работает с разработчиками, дизайнерами, аналитиками или продукт-менеджерами. 

В этом материале разбираем, как работает налогообложение в Дія.City, какие ставки действуют для специалистов и компаний, как работают лимиты, льготы для стартапов и сравнение ПнВК с классической системой. Объясняем на примерах, когда резидентство выгодно, а когда лучше остаться на привычной модели с ФОПами. 

Если после прочтения останутся вопросы - не действуйте вслепую. Обращение к бухгалтеру или налоговому юристу поможет адаптировать решение под конкретный бизнес и избежать неприятных сюрпризов.

Кто может работать в Дія.City? Особенности налогообложения

Подход к сотрудничеству в Дія.City существенно отличается от классических трудовых отношений. Вопрос не только в названии договора, речь о балансе между защитой работника и гибкостью бизнеса. Налоговый режим резидентов с 2025 года уточнил Закон №4113-IX, а в 2026 году ставки и критерии не менялись. Ниже - что действует сейчас.

Сейчас налог на доход составляет всего 5% от суммы дохода, а единый социальный взнос (ЕСВ) начисляется 22% (и не от всей зарплаты, а только от «минималки»). 

Например, вы можете получать хоть 100 тысяч гривен в месяц, но ЕСВ всё равно остаётся фиксированным. 

Отдельно удерживается ещё и военный сбор - 5% от дохода. Сам режим ввёл Закон №1946-IX от 14.12.2021, уточнил Закон №4113-IX от 04.12.2024, а ставку военного сбора 5% установил Закон №4015-IX от 10.10.2024.

Обратите внимание: льготная ставка 5% начинает действовать не автоматически, а со следующего месяца после получения статуса резидента Дія.City. 

Если специалист работает в компании-резиденте Дія.City по обычному трудовому договору, действуют такие ставки:

Для сравнения - на обычной системе. Представьте, что работник получает на руки 60 тысяч гривен. Чтобы он их получил, работодателю нужно начислить около 77,9 тысячи (из них 23% удерживают налоги), а сверху ещё уплатить 22% ЕСВ - более 17 тысяч гривен ежемесячно. Именно поэтому для IT-сферы сделали отдельные условия, чтобы компаниям было выгодно работать «в белую».

Кроме того, для компаний Дія.City доступны разные форматы сотрудничества: классический трудовой контракт, гиг-контракт или ФОП - у каждого свой набор условий и преимуществ. Такой подход действительно снижает налоговую нагрузку для айтишников и компаний и делает сотрудничество максимально гибким. Гиг-контракт - это что-то среднее между классическим наймом и фрилансом. С одной стороны, человек имеет социальные гарантии, с другой - может работать гибко и не «вписываться» в строгие рамки трудового кодекса.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Дія.City

Для резидентов Дія.City ставка налога на доходы физических лиц составляет 5% вместо стандартных 18%.
Это главное налоговое преимущество для компаний и специалистов, но по общему правилу оно действует только при соблюдении критериев:

• средняя выплата - не менее эквивалента 1 200 евро в месяц;
• команда - не менее 9 специалистов (работников или гиг-специалистов), для стартапов есть исключение;
• не менее 90% квалифицированного дохода - за первые три полных месяца и далее за каждый календарный год (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона №1667-IX).

Под льготную ставку 5% подпадают:

• заработная плата;
• вознаграждение по гиг-контракту (в том числе за создание произведений и передачу прав);
• авторское вознаграждение за служебные произведения.
  

Исключения:

• Оплачиваемый перерыв гиг-специалиста (аналог отпуска) - по позиции ГНС от 16.07.2025 не является вознаграждением за выполненные работы и облагается по ставке 18%. Прямой нормы в НКУ нет, поэтому для своей ситуации стоит иметь индивидуальную налоговую консультацию.
• Подарки работникам и гиг-специалистам до 2 161,75 грн в месяц в 2026 году (25% минимальной зарплаты) не облагаются НДФЛ, но военный сбор 5% с них удерживается. Всё сверх этой суммы - дополнительное благо по ставке 18%, для неденежных подарков с натуральным коэффициентом (п. 164.5 НКУ).
• Лимит 240 000 евро в год - общая сумма зарплаты или вознаграждения специалиста в гривневом эквиваленте на 1 января. Превышение облагается по ставке 18%.
• Резиденты Дефенс Сити. Резидент Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сити, не может применять НДФЛ 5% и минимальный ЕСВ (изменения Законом №4577-IX от 21.08.2025).

ЕСВ для резидентов Дія.City

ЕСВ начисляется по льготному принципу - 22% от минимальной зарплаты, а не от фактической.
Эту ставку можно применять, если компания соблюдает критерии Дія.City, в частности:

• имеет необходимое количество специалистов (минимум 9);
• выплачивает среднюю зарплату не менее 1 200 евро;
• не имеет налоговой задолженности более чем на 10 минимальных зарплат (в 2026 году - 86 470 грн) более чем 30 дней.

Если компания в каком-то месяце не выполняет эти условия - придётся доплатить разницу между ставками 18% и 5% НДФЛ за соответствующий период.

Пример:

Чтобы понять разницу, возьмём одинаковую сумму - 80 тысяч гривен вознаграждения.

В результате экономия более 26 тысяч грн на каждом специалисте ежемесячно.

Обычная система налогообложения vs Дія.City 

Можно ли привлекать иностранных специалистов в Дія.City?

Ещё одно преимущество Дія.City - компании могут привлекать иностранных специалистов и лиц без гражданства. Для гиг-контракта отдельное разрешение на применение труда иностранца не нужно. А вот для обычного трудового договора с иностранцем такое разрешение требуется, как и у любой другой компании.

Как это работает: компания заключает трудовой договор или гиг-контракт. Ставка 5% действует для трёх видов выплат, и перечень закрытый - зарплата, вознаграждение по гиг-контракту и авторское вознаграждение за создание служебного произведения (пп. 170.14-1.2 НКУ). Выплаты по обычному гражданско-правовому договору под льготу не попадают - это 18% НДФЛ и 5% военного сбора.

Например: дизайнер-работник или гиг-специалист создал для компании графику как служебное произведение и передал на неё права. Авторское вознаграждение за такое произведение облагается по ставке 5%. А гонорар по любому другому авторскому договору - уже на общих условиях.

Налог на прибыль (18%) vs ПнВК (9%) - что выбрать

Резиденты Дія.City могут работать на двух системах:

• налог на прибыль - 18%,
  
• или налог на выведенный капитал (ПнВК) - 9%.

В чем разница?

Как перейти между системами?

С режима налога на прибыль на ПнВК - заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

С ПнВК на налог на прибыль - заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового года.

Что ещё стоит знать о налоге на выведенный капитал:

• С 25.03.2025 добавлен новый объект налогообложения для плательщиков налога на выведенный капитал: операции по предоставлению неправомерной выгоды должностному лицу облагаются по ставке 18%.
• Гуманитарная и благотворительная помощь ВСУ, Нацгвардии, СБУ, СВР и другим формированиям освобождена от налога на выведенный капитал на время военного положения - это действующая военная норма с 2022 года (п. 63-1 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).
• Взносы резидента Дія Сіті по договорам добровольного медицинского страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в пределах 30% начисленной зарплаты или вознаграждения не включаются в налогооблагаемый доход физлица (пп. 164.2.16 НКУ). Это льгота по НДФЛ, а не по налогу на выведенный капитал, и действует она с 2022 года.

Совет от buh.ua: перед выбором режима - просчитать реальные денежные потоки (особенно регулярные выплаты физлицам) и проконсультироваться с бухгалтером или налоговым экспертом, чтобы избежать неприятных сюрпризов.

Особенности налогообложения при сотрудничестве с ФЛП/ООО на упрощённой системе

Существует условное ограничение - 20% от общих расходов компании на приобретение имущества, работ или услуг у плательщиков единого налога. Этот процент рассчитывается от суммы, указанной в Отчёте о финансовых результатах, и действует как для плательщиков налога на прибыль, так и для тех, кто выбрал налог на выведенный капитал (ПнВК). Задайте себе вопрос: более ли чем пятая часть ваших расходов идёт на ФЛП? Если да - следует быть готовым к корректировкам.

Что происходит при превышении лимита? 

Для плательщиков ПнВК превышение более 20% облагается по ставке 9%. Для плательщиков налога на прибыль превышение нужно включить в корректировку финансового результата предыдущего года и облагать налогом по ставке 18%. 

Например: если расходы на ФЛП за год - 3 млн грн, а общие расходы - 10 млн грн, то норма 20% позволяет потратить на единщиков до 2 млн грн без последствий. Превышение в 1 млн грн облагается так: для плательщиков ПнВК это будет 9% от 1 млн грн (то есть 90 000 грн), для плательщиков налога на прибыль - 18% (то есть 180 000 грн).

Как избежать превышения лимитов

Если в компании доля расходов на ФЛП велика, нужно либо реструктурировать расходы, либо быть готовыми к дополнительным налоговым начислениям. Для бизнеса с годовым доходом до 40 млн грн таких ограничений нет - но стоит контролировать структуру расходов и фиксировать решения в отчётности при необходимости. 

Совет от buh.ua: перед массовым привлечением ФЛП рассчитать, какой процент от общих расходов они займут, чтобы избежать неприятных сюрпризов в отчётности.