Налогообложение резидентов Дія.City: ставки, лимиты, ПнВК vs прибыль
Налогообложение Дія.City — это не просто «лёгкий режим для IT», а полноценная налоговая модель, которая позволяет компаниям снижать нагрузку и гибко работать со специалистами. В 2025 году правила для резидентов частично обновились: изменились ставки, критерии, появились лимиты и отдельные льготы для стартапов. В этом материале я подробно объясню, какие налоги платят резиденты Дія.City, в чём разница между налогом на прибыль и ПнВК, как работают ключевые лимиты и что нужно делать, чтобы не потерять право на льготные ставки.
Дія.City — это не очередная «государственная инициатива», а реальный инструмент для IT-компаний, которые хотят работать легально, с гибкими форматами сотрудничества и прозрачными налогами. Ответить на вопрос «подходит ли нам Дія.City?» стоит каждому бизнесу, который работает с разработчиками, дизайнерами, аналитиками или продукт-менеджерами.
В этом материале разбираем, как работает налогообложение в Дія.City, какие ставки действуют для специалистов и компаний, как работают лимиты, льготы для стартапов и сравнение ПнВК с классической системой. Объясняем на примерах, когда резидентство выгодно, а когда лучше остаться на привычной модели с ФОПами.
Если после прочтения останутся вопросы — не действуйте вслепую. Обращение к бухгалтеру или налоговому юристу поможет адаптировать решение под конкретный бизнес и избежать неприятных сюрпризов.
Хотите проконсультироваться со специалистом как можно быстрее?
Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
Вас также может заинтересовать
Кто может работать в Дія.City? Особенности налогообложения
Подход к сотрудничеству в Дія.City существенно отличается от классических трудовых отношений. Дело не только в названии договора — речь идёт о балансе между защитой работника и гибкостью бизнеса. С начала 2025 года для IT-специалистов, которые работают в компаниях-резидентах Дія.City, внесены определённые изменения по налогообложению. Что будет в следующем году и изменится ли что-то ещё — пока неизвестно, но будем следить за этим вместе.
Сейчас налог на доход составляет всего 5% от суммы дохода, а единый социальный взнос (ЕСВ) начисляется 22% (и не от всей зарплаты, а только от «минималки»).
Например, вы можете получать хоть 100 тысяч гривен в месяц, но ЕСВ всё равно остаётся фиксированным.
Отдельно удерживается ещё и военный сбор — это 5% от дохода. Эти ставки закреплены законом № 4113, который изменил Налоговый кодекс для поддержки цифровой экономики.
Обратите внимание: льготная ставка 5% начинает действовать не автоматически, а со следующего месяца после получения статуса резидента Дія.City.
Если специалист работает в компании-резиденте Дія.City по обычному трудовому договору, действуют такие ставки:
Пример: представьте, что вы получаете «на руки», например, 60 тысяч гривен, а на самом деле работодатель платит за вас ещё более 15 тысяч гривен налогов ежемесячно! Это ощутимый удар по кошельку. Именно поэтому для IT-сферы и придумали специальные, упрощённые условия, чтобы компаниям было выгодно работать «в белую», а специалисты не искали варианты «обойти систему».
Кроме того, для компаний Дія.City доступны разные форматы сотрудничества: классический трудовой контракт, гиг-контракт или ФОП — у каждого свой набор условий и преимуществ. Такой подход действительно снижает налоговую нагрузку для айтишников и компаний и делает сотрудничество максимально гибким. Гиг-контракт — это что-то среднее между классическим наймом и фрилансом. С одной стороны, человек имеет социальные гарантии, с другой — может работать гибко и не «вписываться» в строгие рамки трудового кодекса.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Дія.City
Для резидентов Дія.City ставка налога на доходы физических лиц составляет 5% вместо стандартных 18%.
Это главное налоговое преимущество для компаний и специалистов, но по общему правилу оно действует только при соблюдении критериев:
- средняя зарплата — не менее 1 200 евро в месяц (по курсу НБУ);
- команда — не менее 9 специалистов (работников или гиг-специалистов).
Под льготную ставку 5% подпадают:
- заработная плата;
- вознаграждение по гиг-контракту (в том числе за создание произведений и передачу прав);
- авторское вознаграждение за служебные произведения.
Исключения:
- Оплачиваемый перерыв гиг-специалиста (аналог отпуска) не входит в вознаграждение — он облагается по стандартной ставке 18%.
- Подарки работникам или гиг-специалистам до 2 000 грн в месяц НЕ облагаются НДФЛ; всё, что свыше — считается дополнительным благом и облагается по ставке 18%.
- Общее годовое вознаграждение не может превышать 240 000 евро (в гривневом эквиваленте по состоянию на 1 января). Превышение этого лимита облагается по ставке 18%.
ЕСВ для резидентов Дія.City
ЕСВ начисляется по льготному принципу — 22% от минимальной зарплаты, а не от фактической.
Эту ставку можно применять, если компания соблюдает критерии Дія.City, в частности:
- имеет необходимое количество специалистов (минимум 9);
- выплачивает среднюю зарплату не менее 1 200 евро;
- не имеет налоговой задолженности более чем на 10 минимальных зарплат (в 2025 году — 80 000 грн) более чем 30 дней.
Если компания в каком-то месяце не выполняет эти условия — придётся доплатить разницу между ставками 18% и 5% НДФЛ за соответствующий период.
Пример:
Чтобы понять разницу, возьмём одинаковую сумму — 80 тысяч гривен вознаграждения.
В результате экономия более 26 тысяч грн на каждом специалисте ежемесячно.
Обычная система налогообложения vs Дія.City
НДФЛ
Военный сбор
ЕСВ
Итого налогов
18% × 80 000 = 14 400 грн
5% × 80 000 = 4 000 грн
22% × 80 000 = 17 600 грн
36 000 грн (45%)
5% × 80 000 = 4 000 грн
5% × 80 000 = 4 000 грн
22% × 8 000 = 1 760 грн
9 760 грн (12,2%)
Можно ли привлекать иностранных специалистов в Дія.City?
Еще одна интересная “фишка” Дія.City: компании могут официально привлекать не только украинцев, но и иностранных специалистов, а также лиц без гражданства. При этом не требуется отдельно получать разрешение на каждого, что делает украинские IT-компании конкурентными даже по сравнению с рынками ЕС.
Как это работает: компания заключает гражданско-правовой договор или гиг-контракт, по которому специалист обязуется выполнять работу согласно задачам заказчика. А все эти выплаты — зарплата, оплата по гиг-контракту или даже авторское вознаграждение за создание IT-продукта — подпадают под одну выгодную ставку 5%.
Например: если вы дизайнер и создали уникальный софт или графику для компании — можете получить гонорар по авторскому договору, и он также будет облагаться по льготной ставке.
Особые условия налогообложения для стартапов
С 01.01.2025 пп. 170.14-1.6 НКУ позволяет стартап-резидентам Дія.City платить НДФЛ по ставке 5% и ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы, если среднесписочная численность работников и гиг-специалистов меньше девяти человек, но они выполняют требование по средней месячной выплате (не менее эквивалента 1200 евро по официальному курсу гривны к евро)
Что это означает:
- в течение первого периода (до конца года, следующего за годом получения статуса резидента) компания может временно не соблюдать требование о минимуме 9 специалистов;
- ЕСВ уплачивается в размере минимального страхового взноса — 22% от минимальной зарплаты.
Как это работает:
- в месяц получения статуса Дія.City компания может сразу использовать льготы для выплат гиг-специалистам. Для работников действует стандартная ставка 18% до 1 числа месяца, следующего за месяцем получения статуса Дія.City;
- с 1 числа следующего месяца компания может платить налоги по ставке 5% НДФЛ и минимальный ЕСВ за работников;
Но есть важный нюанс: если после завершения льготного периода компания не соблюдает требование по количеству специалистов — придется доплатить разницу между льготными и стандартными ставками за последние три месяца следующего календарного года после года получения статуса. Иными словами, по этой разнице необходимо уплатить НДФЛ по ставке 18% (вместо 5%) и соответствующий ЕСВ — 22% от начисленной зарплаты (или 8,41% для работников с инвалидностью в отдельных случаях). Хорошая новость — на эти доначисления штрафы НЕ применяются.
Также стартапы уплачивают военный сбор 5%, как и другие резиденты Дія.City.
Если сложно — делегируйте вашу
бухгалтерию профессионалам
Наши опытные бухгалтеры проанализируют ваш бизнес, учтут все нюансы и обеспечат полный порядок в ваших отчетах и налогах.
Налог на прибыль (18%) vs ПнВК (9%) — что выбрать
Резиденты Дія.City могут работать на двух системах:
- налог на прибыль — 18%,
- или налог на выведенный капитал (ПнВК) — 9%.
В чем разница?
| Показатель | Налог на прибыль (18%) | Налог на выведенный капитал (ПнВК, 9%) |
|---|---|---|
| База налогообложения | Финансовый результат: доход минус расходы | Только конкретные выплаты: дивиденды, роялти, проценты, штрафы, безвозмездные передачи, компенсации и т.п. |
| При убытках | Налог = 0 | Налог всё равно возникает при выводе средств |
| Для кого выгоднее | Для компаний, которые регулярно получают прибыль и мало выводят средств | Для компаний, которые реинвестируют прибыль или выводят средства периодически |
Как перейти между системами?
С режима налога на прибыль на ПнВК — заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
С ПнВК на налог на прибыль — заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового года.
Новые правила и исключения с 2025 года:
- С 25.03.2025 добавлен новый объект налогообложения для плательщиков ПнВК: операции по предоставлению неправомерной выгоды должностному лицу облагаются по ставке 18%.
- Операции гуманитарной/благотворительной помощи ВСУ, Нацгвардии, СБУ, СЗР и т.д. — освобождены от ПнВК на время военного положения.
- С 2025 года плательщики ПнВК могут не облагать взносы компании на добровольное медицинское страхование и негосударственное пенсионное обеспечение сотрудников/гиг-специалистов в пределах 30% от зарплаты/вознаграждения.
Совет от buh.ua: перед выбором режима — просчитать реальные денежные потоки (особенно регулярные выплаты физлицам) и проконсультироваться с бухгалтером или налоговым экспертом, чтобы избежать неприятных сюрпризов.
Лимиты и особые случаи налогообложения в Дія.City
Льготы Дія.City работают только тогда, когда компания соблюдает правила. Лимиты на сотрудничество с ФЛП, объём доходов и гиг-вознаграждений — это то, что необходимо контролировать, чтобы не попасть под дополнительное налогообложение.
Лимит сотрудничества с ФЛП для крупных резидентов — 40 млн грн
С 2025 года, если годовой доход резидента Дія.City превышает 40 млн грн, расходы на услуги ФЛП не должны быть больше 20% от общих расходов предыдущего года.
Превышение этого порога приводит к дополнительному налогообложению:
- 9% для плательщиков налога на выведенный капитал (ПнВК),
- или включение превышения в финансовый результат при общей системе налогообложения.
Пример: если за предыдущий год расходы компании составили 100 млн грн, то на ФЛП можно потратить не более 20 млн грн; всё, что выше, — подлежит дополнительному налогообложению.
Льгота для компаний с доходом до 40 млн грн
Для резидентов Дія.City с годовым доходом ≤ 40 млн грн не действует ограничение 20% на расходы, связанные с сотрудничеством с ФЛП и другими плательщиками единого налога. То есть такие компании могут без ограничений привлекать ФЛП и не применять дополнительное налогообложение.
Также важно помнить: согласно налоговому кодексу такие компании имеют право не корректировать финансовый результат на налоговые разницы.
Новосозданные резиденты
Новые компании (зарегистрированные в текущем году) рассчитывают долю расходов на ФЛП и ТОВ-единщиков по показателям текущего отчётного периода, а не предыдущего. То есть в первый год работы сравнение делается с текущими показателями.
Пример: доход в 2025 — 38 млн грн, расходы на ФЛП и ТОВ на упрощённой системе — 8 млн грн, то есть более 20% — компания не должна дополнительно облагать превышение, если это отражено в отчётности.
Лимит дохода гиг-специалиста — 240 000 € в год
Если общий годовой доход специалиста по гиг-контрактам превышает 240 000 €, всё, что выше этого лимита, облагается по стандартной ставке НДФЛ 18%. Эту сумму нужно задекларировать в годовой декларации о доходах и самостоятельно уплатить налог специалисту.
Пример: заработали 260 000 € — льгота действует на 240 000 €, а с 20 000 € сверх лимита придётся уплатить 18% НДФЛ.
Особенности налогообложения при сотрудничестве с ФЛП/ООО на упрощённой системе
Существует условное ограничение — 20% от общих расходов компании на приобретение имущества, работ или услуг у плательщиков единого налога. Этот процент рассчитывается от суммы, указанной в Отчёте о финансовых результатах, и действует как для плательщиков налога на прибыль, так и для тех, кто выбрал налог на выведенный капитал (ПнВК). Задайте себе вопрос: более ли чем пятая часть ваших расходов идёт на ФЛП? Если да — следует быть готовым к корректировкам.
Что происходит при превышении лимита?
Для плательщиков ПнВК превышение более 20% облагается по ставке 9%. Для плательщиков налога на прибыль превышение нужно включить в корректировку финансового результата предыдущего года и облагать налогом по ставке 18%.
Например: если расходы на ФЛП за год — 3 млн грн, а общие расходы — 10 млн грн, то норма 20% позволяет потратить на единщиков до 2 млн грн без последствий. Превышение в 1 млн грн облагается так: для плательщиков ПнВК это будет 9% от 1 млн грн (то есть 90 000 грн), для плательщиков налога на прибыль — 18% (то есть 180 000 грн).
Как избежать превышения лимитов
Если в компании доля расходов на ФЛП велика, нужно либо реструктурировать расходы, либо быть готовыми к дополнительным налоговым начислениям. Для бизнеса с годовым доходом до 40 млн грн таких ограничений нет — но стоит контролировать структуру расходов и фиксировать решения в отчётности при необходимости.
Совет от buh.ua: перед массовым привлечением ФЛП рассчитать, какой процент от общих расходов они займут, чтобы избежать неприятных сюрпризов в отчётности.
Налогообложение в Дія.City — ваш мини-гайд
Чтобы не запутаться в нюансах, держите короткий чек-лист основных правил:
- НДФЛ для резидентов Дія.City — 5%, ЕСВ — 22% от минимальной зарплаты, военный сбор — 5% (применяется с месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента).
- Лимит для гиг-дохода: 240 000 € в год — всё, что сверх, облагается по ставке 18%.
- Условия для применения льгот: средняя зарплата ≥ 1 200 € и штат ≥ 9 человек. Если хотя бы месяц эти условия не выполняются — компания доплачивает разницу между 18% и 5% за этот месяц, а ЕСВ начисляется от фактического дохода.
- Лимит на сотрудничество с ФЛП для крупных: если годовой доход компании > 40 млн грн, расходы на ФЛП не должны превышать 20% от общих расходов предыдущего года; превышение — дополнительно облагается (9% для плательщиков ПнВК или включается в финрезультат при общей системе).
- Для компаний с доходом ≤ 40 млн грн есть право один раз за подряд идущие годы не проводить корректировки — это нужно зафиксировать в налоговой отчетности. Новые резиденты рассчитывают долю расходов на единщиков по текущему году.
- Стартапы до 2 лет и с доходом ≈ ≤ 9,3 млн грн имеют временные послабления по численности специалистов и могут платить ЕСВ как минимальный взнос; если после завершения периода требование не выполнено — необходимо доплатить разницу за 3 месяца следующего года (штрафы не применяются).
Не уверены в своём выборе?
Один звонок бухгалтеру или юристу сейчас может сэкономить недели и тысячи гривен в будущем. Спрашивайте обо всём, даже если кажется, что вопрос «глупый» — именно так появляются правильные решения.
Хотите проконсультироваться со специалистом как можно быстрее?
Оставьте заявку, и наш специалист свяжется с вами в ближайшее время
