Оподаткування резидентів Дія.City: ставки, ліміти, ПнВК vs прибуток

Автор: Пилип Орлов

Дата оновлення: 21 Вересня 2026

Оподаткування Дія.City - це не просто “легкий режим для ІТ”, а повноцінна податкова модель, яка дозволяє компаніям знижувати навантаження та гнучко працювати з фахівцями. У 2025 році режим уточнив Закон №4113-IX, а в 2026 році ставки й критерії не змінювалися. У цьому матеріалі я детально поясню, які податки платять резиденти Дія.City, у чому різниця між податком на прибуток і ПнВК, як працюють ключові ліміти та що робити, щоб не втратити право на пільгові ставки.

Дія.City - це не чергова «державна ініціатива», а реальний інструмент для ІТ-компаній, які хочуть працювати легально, з гнучкими форматами співпраці та прозорими податками. Відповісти на запитання «чи підходить нам Дія.City?» варто кожному бізнесу, що працює з розробниками, дизайнерами, аналітиками чи продукт-менеджерами. 

У цьому матеріалі розбираємо, як працює оподаткування в Дія.City, які ставки діють для фахівців і компаній, як працюють ліміти, пільги для стартапів та порівняння ПнВК і класичної системи. Пояснюємо на прикладах коли резидентство вигідне, а коли краще залишитись на звичній моделі з ФОПами. 

Якщо після читання залишаться запитання - не дійте наосліп. Звернення до бухгалтера або податкового юриста допоможе адаптувати рішення під конкретний бізнес і уникнути неприємних сюрпризів.

Хто може працювати в Дія.City? Особливості оподаткування

Підхід до співпраці в Дія.City суттєво відрізняється від класичних трудових відносин. Питання не лише в назві договору, тут йдеться про баланс між захистом працівника і гнучкістю бізнесу. Податковий режим резидентів з 2025 року уточнив Закон №4113-IX, а в 2026 році ставки й критерії не змінювалися. Нижче - що діє зараз.

Наразі податок на доходи складає лише 5% від суми доходу, а єдиний соціальний внесок (ЄСВ) рахується 22% (і не від усієї зарплати, а тільки від мінімалки). 

Наприклад, ви можете отримувати хоч 100 тисяч гривень на місяць, але ЄСВ все одно залишається фіксованим. 

Окремо утримується ще й військовий збір - це 5% від доходу. Сам режим запровадив Закон №1946-IX від 14.12.2021, уточнив Закон №4113-IX від 04.12.2024, а ставку військового збору 5% встановив Закон №4015-IX від 10.10.2024.

Зверніть увагу: пільгова ставка 5% починає діяти не автоматично, а з наступного місяця після отримання статусу резидента Дія.City. 

Якщо спеціаліст працює в компанії-резиденті Дія.City за звичайним трудовим договором, діють такі ставки:

Для порівняння - на звичайній системі. Уявіть, що працівник отримує на руки 60 тисяч гривень. Щоб він їх отримав, роботодавцю треба нарахувати близько 77,9 тисячі (з них 23% утримують податки), а зверху ще сплатити 22% ЄСВ - понад 17 тисяч гривень щомісяця. Саме тому для IT-сфери зробили окремі умови, щоб компаніям було вигідно працювати «по-білому».

До того ж, для компаній Дія.City доступні різні формати співпраці: класичний трудовий контракт, гіг-контракт або ФОП - у кожного свій набір умов і переваг. Такий підхід дійсно знижує податкове навантаження для айтішників, компаній і робить співпрацю максимально гнучкою. Гіг-контракт - це щось середнє між класичним наймом і фрілансом. З одного боку, людина має соціальні гарантії, з іншого - може працювати гнучко й не “вписуватись” у суворі рамки трудового кодексу.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у Дія.City

Для резидентів Дія.City ставка податку на доходи фізичних осіб становить 5% замість стандартних 18%.
Це головна податкова перевага для компаній і спеціалістів, але за загальним правилом вона діє лише за умови дотримання критеріїв:

• середня винагорода - не менше еквівалента 1 200 євро на місяць;
• команда - не менше 9 фахівців (працівників або гіг-спеціалістів), для стартапів є виняток;
• не менше 90% кваліфікованого доходу - за перші три повні місяці і далі за кожен календарний рік (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закону №1667-IX).

Під пільгову ставку 5% підпадають:

• заробітна плата;
• винагорода за гіг-контрактом (у тому числі за створення творів і передачу прав);
• авторська винагорода за службові твори.
  

Винятки:

• Оплачувана перерва гіг-спеціаліста (аналог відпустки) - за позицією ДПС від 16.07.2025 не є винагородою за виконані роботи і оподатковується за ставкою 18%. Прямої норми в ПКУ немає, тож для своєї ситуації варто мати індивідуальну податкову консультацію.
• Подарунки працівникам і гіг-спеціалістам до 2 161,75 грн на місяць у 2026 році (25% мінімальної зарплати) не оподатковуються ПДФО, але військовий збір 5% з них утримується. Усе понад цю суму - додаткове благо за ставкою 18%, для негрошових подарунків із натуральним коефіцієнтом (п. 164.5 ПКУ).
• Ліміт 240 000 євро на рік - загальна сума зарплати чи винагороди спеціаліста у гривневому еквіваленті на 1 січня. Перевищення оподатковується за ставкою 18%.
• Резиденти Дефенс Сіті. Резидент Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті, не може застосовувати ПДФО 5% і мінімальний ЄСВ (зміни Законом №4577-IX від 21.08.2025).

ЄСВ для резидентів Дія.City

ЄСВ нараховується за пільговим принципом - 22% від мінімальної зарплати, а не від фактичної.
Цю ставку можна застосовувати, якщо компанія дотримується критеріїв Дія.City, зокрема:

• має необхідну кількість фахівців (мінімум 9);
• виплачує середню зарплату не менше 1 200 євро;
• не має податкового боргу понад 10 мінімальних зарплат (у 2026 році - 86 470 грн) більше ніж 30 днів.

Якщо компанія в якомусь місяці не виконує ці умови - доведеться доплатити різницю між ставками 18% і 5% ПДФО за відповідний період.

Приклад:

Щоб зрозуміти, у чому різниця, візьмемо однакову суму - 80 тисяч гривень винагороди.

Як результат, економія понад 26 тисяч грн на кожному спеціалісті щомісяця.

Звичайна система оподаткування vs Дія.City 

Чи можна залучати іноземних фахівців в Дія.City?

Ще одна перевага Дія.City - компанії можуть залучати іноземних фахівців і осіб без громадянства. Для гіг-контракту окремий дозвіл на застосування праці іноземця не потрібен. А ось для звичайного трудового договору з іноземцем такий дозвіл потрібен, як і в будь-якої іншої компанії.

Як це працює: компанія укладає трудовий договір або гіг-контракт. Ставка 5% діє для трьох видів виплат, і перелік закритий - зарплата, винагорода за гіг-контрактом і авторська винагорода за створення службового твору (пп. 170.14-1.2 ПКУ). Виплати за звичайним цивільно-правовим договором під пільгу не підпадають - це 18% ПДФО і 5% військового збору.

Наприклад: дизайнер-працівник або гіг-спеціаліст створив для компанії графіку як службовий твір і передав на неї права. Авторська винагорода за такий твір оподатковується за ставкою 5%. А гонорар за будь-яким іншим авторським договором - вже на загальних умовах.

Податок на прибуток (18%) vs ПнВК (9%)  - що обрати

Резиденти Дія.City можуть працювати на двох системах:

• податок на прибуток - 18%,
  
• або податок на виведений капітал (ПнВК) - 9%.

У чому різниця?

Як перейти між системами?

З прибуткового режиму на ПнВК - заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

З ПнВК на прибутковий - заява не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового року.

Що ще варто знати про ПнВК:

• З 25.03.2025 додано новий об'єкт оподаткування для платників ПнВК: операції з надання неправомірної вигоди службовій особі оподатковуються за ставкою 18%.
• Гуманітарна і благодійна допомога ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, СЗР та іншим формуванням звільнена від ПнВК на час воєнного стану - це чинна воєнна норма з 2022 року (п. 63-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).
• Внески резидента Дія Сіті за договорами добровільного медичного страхування і недержавного пенсійного забезпечення в межах 30% нарахованої зарплати чи винагороди не включаються до оподатковуваного доходу фізособи (пп. 164.2.16 ПКУ). Це пільга з ПДФО, а не з ПнВК, і діє вона з 2022 року.

Порада від buh.ua: перед вибором режиму - порахувати реальні грошові потоки (особливо регулярні виплати фізособам) і проконсультуватися з бухгалтером або податковим експертом, щоб уникнути неприємних сюрпризів.

Особливості оподаткування під час співпраці з ФОП/ТОВ на спрощеній системі

Існує умовне обмеження - 20% від загальних витрат компанії на придбання майна, робіт або послуг у платників єдиного податку. Цей відсоток вираховується від суми, зазначеної у Звіті про фінансові результати, і діє як для платників податку на прибуток, так і для тих, хто обрав податок на виведений капітал (ПнВК). Поставте собі запитання: чи більше ніж п’ята частина ваших витрат йде на ФОПи? Якщо так - слід бути готовим до коригувань.

Що трапляється при перевищенні ліміту? 

Для платників ПнВК надлишок понад 20% оподатковується за ставкою 9%. Для платників податку на прибуток надлишок потрібно включити в коригування фінансового результату попереднього року й оподатковувати за ставкою 18%. 

Наприклад: якщо витрати на ФОПи за рік - 3 млн грн, а загальні витрати - 10 млн грн, то норма 20% дозволяє витратити на єдинників до 2 млн грн без наслідків. Перевищення в 1 млн грн оподатковується так: для платників ПнВК це буде 9% від 1 млн грн (тобто 90 000 грн), для платників податку на прибуток - 18% (тобто 180 000 грн).

Як уникнути перевищення лімітів

Якщо в компанії частка витрат на ФОПи велика, потрібно або реструктурувати витрати, або бути готовими до додаткових податкових нарахувань. Для бізнесу з річним доходом до 40 млн грн таких обмежень немає - але варто контролювати структуру витрат і фіксувати рішення у звітності при необхідності. 

Порада від buh.ua: перед масовим залученням ФОПів порахувати, який відсоток від загальних витрат вони займуть, щоб уникнути неприємних сюрпризів у звітності.