Opodatkowanie rezydentów Diia.City: stawki, limity, PCC vs podatek dochodowy
Opodatkowanie Diia.City to nie tylko „lekki reżim dla IT”, ale pełnoprawny model podatkowy, który pozwala firmom zmniejszać obciążenia oraz elastycznie współpracować ze specjalistami. W 2025 roku zasady dla rezydentów częściowo się zmieniły: aktualizowano stawki, kryteria, pojawiły się limity oraz dodatkowe ulgi dla startupów.
W tym materiale szczegółowo wyjaśniam, jakie podatki płacą rezydenci Diia.City, czym różni się podatek dochodowy od PCC (podatku od wyprowadzonego kapitału), jak działają kluczowe limity oraz co zrobić, aby nie stracić prawa do preferencyjnych stawek.
Diia.City to nie kolejna „państwowa inicjatywa”, lecz realne narzędzie dla firm IT, które chcą działać legalnie, z elastycznymi formami współpracy i przejrzystymi podatkami. Na pytanie „czy Diia.City jest dla nas odpowiednia?” powinien odpowiedzieć każdy biznes współpracujący z developerami, projektantami, analitykami czy product managerami.
W tym materiale omawiamy, jak działa opodatkowanie w Diia.City, jakie stawki obowiązują dla specjalistów i firm, jak funkcjonują limity, ulgi dla startupów oraz porównanie ECT (podatek od wypłaconego kapitału) z klasycznym CIT. Wyjaśniamy na przykładach, kiedy warto zostać rezydentem, a kiedy lepiej pozostać przy standardowej współpracy z JDG.
Jeśli po lekturze pozostaną pytania – nie działaj po omacku. Kontakt z księgowym lub doradcą podatkowym pomoże dopasować rozwiązanie do konkretnego biznesu i uniknąć przykrych niespodzianek.
Chcesz jak najszybciej skonsultować się ze specjalistą?
Zostaw zgłoszenie, a nasz specjalista skontaktuje się z Tobą w najbliższym czasie
Może Cię również zainteresować
Kto może pracować w Diia.City? Szczególne zasady opodatkowania
Model współpracy w Diia.City znacząco różni się od klasycznych stosunków pracy. Chodzi tu nie tylko o nazwę umowy – mówimy o balansie między ochroną specjalisty a elastycznością dla biznesu. Od początku 2025 roku wprowadzono pewne zmiany dotyczące opodatkowania specjalistów IT pracujących w firmach – rezydentach Diia.City. Co będzie dalej i czy coś jeszcze się zmieni – tego jeszcze nie wiemy, ale będziemy monitorować to na bieżąco.
Obecnie podatek dochodowy wynosi jedynie 5% od przychodu, a składka na ubezpieczenia społeczne (UES) obliczana jest w wysokości 22% (i to nie od całej wypłaty, lecz wyłącznie od kwoty płacy minimalnej).
Na przykład możesz zarabiać nawet 100 000 UAH miesięcznie, ale składka UES i tak pozostaje stała.
Dodatkowo potrącany jest także podatek wojskowy – 5% od dochodu. Stawki te zostały określone ustawą nr 4113, która zmieniła Kodeks Podatkowy w celu wsparcia gospodarki cyfrowej.
Zwróć uwagę: preferencyjna stawka 5% zaczyna obowiązywać nie automatycznie, lecz od miesiąca następującego po uzyskaniu statusu rezydenta Diia.City.
Jeśli specjalista pracuje w firmie-rezydencie Diia.City na klasycznej umowie o pracę, obowiązują następujące stawki:
Przykład: wyobraź sobie, że otrzymujesz na rękę na przykład 60 tysięcy hrywien, a pracodawca faktycznie płaci za ciebie jeszcze ponad 15 tysięcy hrywien podatków miesięcznie! To poważne obciążenie finansowe. Dlatego właśnie dla branży IT stworzono specjalne, uproszczone warunki, aby firmom opłacało się działać „na biało”, a specjaliści nie szukali sposobów „obejścia systemu”.
Dodatkowo, dla firm z Diia.City dostępne są różne formy współpracy: klasyczna umowa o pracę, umowa gig oraz JDG – każda z nich posiada swoje warunki i zalety. Takie podejście faktycznie obniża obciążenia podatkowe dla specjalistów IT oraz firm i zapewnia maksymalną elastyczność współpracy. Umowa gig to coś pośredniego między klasycznym zatrudnieniem a freelancingiem. Z jednej strony osoba otrzymuje gwarancje socjalne, z drugiej – może pracować elastycznie i nie musi „mieścić się” w sztywnych ramach kodeksu pracy.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PDOF) w Diia.City
Dla rezydentów Diia.City stawka podatku dochodowego wynosi 5% zamiast standardowych 18%.
Jest to główna korzyść podatkowa, ale obowiązuje wyłącznie pod warunkiem spełnienia kryteriów:
- średnie wynagrodzenie co najmniej 1 200 euro miesięcznie (wg kursu NBU);
- zespół – minimum 9 specjalistów (pracowników lub gig-specjalistów).
Stawka 5% dotyczy:
- wynagrodzenia za pracę;
- wynagrodzenia z umowy gig (w tym za tworzenie utworów i przekazanie praw);
- wynagrodzenia autorskiego za utwory służbowe.
Wyjątki:
- Płatna przerwa gig-specjalisty (odpowiednik urlopu) nie wchodzi do wynagrodzenia – opodatkowana jest według stawki 18%.
- Prezenty dla pracowników lub gig-specjalistów do 2 000 UAH miesięcznie NIE podlegają opodatkowaniu PDOF; wszystko powyżej tej kwoty traktowane jest jako dodatkowa korzyść i podlega opodatkowaniu 18%.
- Całkowite roczne wynagrodzenie nie może przekroczyć 240 000 euro (w przeliczeniu na UAH na dzień 1 stycznia). Nadwyżka jest opodatkowana stawką 18%.
Składka UES dla rezydentów Diia.City
Składka UES naliczana jest według preferencyjnej zasady – 22% od płacy minimalnej, a nie od faktycznej kwoty wynagrodzenia.
Można ją stosować, jeśli firma spełnia warunki Diia.City, m.in.:
- posiada wymaganą liczbę specjalistów (min. 9);
- wypłaca średnie wynagrodzenie nie niższe niż 1 200 euro;
- nie posiada zaległości podatkowych powyżej 10 minimalnych wynagrodzeń (w 2025 r. – 80 000 UAH) przez ponad 30 dni.
Jeśli firma w którymś miesiącu nie spełnia warunków – musi dopłacić różnicę między stawkami 18% i 5% PDOF za ten okres.
Przykład:
Aby zobaczyć różnicę, weźmy tę samą kwotę – 80 tysięcy hrywien wynagrodzenia.
W efekcie oszczędność ponad 26 tysięcy UAH na każdym specjaliście miesięcznie.
Standardowy system opodatkowania vs Diia.City
PDOF
Składka wojskowa
USC
Łącznie podatków
18% × 80 000 = 14 400 UAH
5% × 80 000 = 4 000 UAH
22% × 80 000 = 17 600 UAH
36 000 UAH (45%)
5% × 80 000 = 4 000 UAH
5% × 80 000 = 4 000 UAH
22% × 8 000 = 1 760 UAH
9 760 UAH (12,2%)
Czy można zatrudniać zagranicznych specjalistów w Diia.City?
Kolejna ciekawa „zaleta” Diia.City: firmy mogą oficjalnie zatrudniać nie tylko Ukraińców, ale także zagranicznych specjalistów, a nawet osoby bez obywatelstwa. Co ważne, nie trzeba uzyskiwać osobnego zezwolenia dla każdej osoby, co sprawia, że ukraińskie firmy IT pozostają konkurencyjne nawet w porównaniu z rynkami UE.
Jak to działa: firma zawiera umowę cywilnoprawną lub gig-kontrakt, zgodnie z którym specjalista zobowiązuje się wykonywać pracę zgodnie z zadaniami zleceniodawcy. Wszystkie wypłaty – wynagrodzenie, płatność z tytułu gig-kontraktu czy honorarium za stworzenie produktu IT – podlegają preferencyjnej stawce 5%.
Na przykład: jeśli jesteś projektantem i stworzyłeś unikalne oprogramowanie lub grafikę dla firmy – możesz otrzymać honorarium na podstawie umowy autorskiej i ono również będzie opodatkowane preferencyjnie.
Szczególne warunki opodatkowania dla startupów
Od 01.01.2025 pp. 170.14-1.6 ПКУ pozwala startupom-rezydentom Diia.City płacić PDOF według stawki 5% oraz USC w wysokości 22% od płacy minimalnej, jeśli średnioroczna liczba pracowników i gig-specjalistów wynosi mniej niż dziewięć osób, ale spełniają wymóg dotyczący średniego miesięcznego wynagrodzenia (co najmniej równowartość 1200 euro wg oficjalnego kursu NBU).
Co to oznacza:
- w pierwszym okresie (do końca roku następującego po roku uzyskania statusu rezydenta) firma może tymczasowo nie spełniać wymogu dotyczącego minimum 9 specjalistów;
- USC jest opłacany w wysokości minimalnej składki – 22% od płacy minimalnej.
Jak to działa:
- w miesiącu uzyskania statusu Diia.City firma może od razu stosować preferencje podatkowe wobec wynagrodzeń gig-specjalistów. Dla pracowników do końca tego miesiąca obowiązuje standardowa stawka 18%;
- od pierwszego dnia następnego miesiąca firma może stosować stawkę 5% PDOF i minimalny USC dla pracowników;
Jest jednak ważny niuans – jeśli po zakończeniu okresu preferencyjnego firma nie spełni wymogu dotyczącego liczby specjalistów, będzie musiała dopłacić różnicę pomiędzy preferencyjnymi a standardowymi stawkami za trzy ostatnie miesiące następnego roku kalendarzowego po roku uzyskania statusu. Innymi słowy: trzeba będzie zapłacić PDOF według stawki 18% (zamiast 5%) oraz odpowiedni USC – 22% od naliczonego wynagrodzenia (lub 8,41% dla pracowników z niepełnosprawnością w określonych przypadkach). Dobra wiadomość – bez kar i sankcji za te dopłaty.
Startupy płacą także 5% składki wojskowej – podobnie jak inni rezydenci Diia.City.
Jeśli to trudne – deleguj księgowość profesjonalistom
Nasi doświadczeni księgowi przeanalizują Twój biznes, uwzględnią wszystkie niuanse i zapewnią pełny porządek w raportach i podatkach.
Podatek dochodowy (18%) vs Podatek od Wyprowadzonego Kapitału (9%) – co wybrać
Rezydenci Diia.City mogą działać na dwóch systemach:
- podatek dochodowy – 18%,
- lub podatek od wyprowadzonego kapitału (PnwK) – 9%.
Jaka jest różnica?
| Wskaźnik | Podatek dochodowy (18%) | PnwK – 9% |
|---|---|---|
| Podstawa opodatkowania | Wynik finansowy: przychód minus koszty | Tylko konkretne wypłaty: dywidendy, należności licencyjne, odsetki, kary, nieodpłatne przekazania, kompensaty itp. |
| Przy stracie | Podatek = 0 | Podatek i tak powstaje przy wyprowadzaniu środków |
| Dla kogo korzystniejsze | Dla firm, które regularnie uzyskują zysk i rzadko wypłacają środki | Dla firm, które reinwestują zysk lub okresowo wypłacają środki |
Jak przejść między systemami?
Z podatku dochodowego na PnwK – wniosek nie później niż 15 dni kalendarzowych przed początkiem kolejnego kwartału.
Z PnwK na podatek dochodowy – wniosek nie później niż 10 dni kalendarzowych przed początkiem nowego roku.
Nowe zasady i wyjątki od 2025 roku:
- Od 25.03.2025 dodano nowy przedmiot opodatkowania dla płatników PnwK: operacje związane z udzieleniem niedozwolonej korzyści osobie urzędowej opodatkowane są stawką 18%.
- Operacje pomocy humanitarnej/charytatywnej dla Sił Zbrojnych Ukrainy, Gwardii Narodowej, SBU, SZR itd. – są zwolnione z PnwK w okresie stanu wojennego.
- Od 2025 roku płatnicy PnwK mogą nie opodatkowywać składek firmy na dobrowolne ubezpieczenie medyczne oraz dodatkowe zabezpieczenie emerytalne pracowników/gig-specjalistów w granicach 30% wynagrodzenia.
Porada od buh.ua: przed wyborem trybu – oblicz rzeczywiste przepływy pieniężne (zwłaszcza regularne wypłaty osobom fizycznym) i skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
Limity i szczególne przypadki opodatkowania w Diia.City
Ulgi Diia.City działają tylko wtedy, gdy firma przestrzega zasad. Limity współpracy z samozatrudnionymi (FOP), wysokość przychodów i wynagrodzeń gig-specjalistów – to elementy, które trzeba kontrolować, aby uniknąć dodatkowego opodatkowania.
Limit współpracy z FOP-ami dla dużych rezydentów – 40 mln UAH
Od 2025 roku, jeśli roczny przychód rezydenta Diia.City przekracza 40 mln UAH, wydatki na usługi FOP nie mogą przekraczać 20% ogólnych kosztów poprzedniego roku.
Przekroczenie limitu oznacza dodatkowe opodatkowanie:
- 9% – dla podatników podatku od wyprowadzonego kapitału (PnwK);
- lub ujęcie nadwyżki w wyniku finansowym przy opodatkowaniu CIT.
Przykład: jeśli całkowite koszty wyniosły 100 mln UAH, na FOP można wydać maksymalnie 20 mln UAH, a wszystko powyżej podlega dodatkowym podatkom.
Ulga dla firm z przychodem do 40 mln UAH
Rezydenci Diia.City z rocznym przychodem ≤ 40 mln UAH nie mają ograniczenia 20% na wydatki związane ze współpracą z FOP-ami i innymi podmiotami na uproszczonym systemie. Mogą zatrudniać samozatrudnionych bez limitów i bez dodatkowego opodatkowania.
Warto pamiętać, że takie firmy mają również prawo nie stosować korekt wyniku finansowego na różnice podatkowe.
Nowo utworzeni rezydenci
Nowe spółki (zarejestrowane w bieżącym roku) obliczają udział wydatków na FOP oraz spółki na uproszczonej formie opodatkowania na podstawie wskaźników bieżącego okresu rozliczeniowego. Czyli w pierwszym roku odniesieniem jest wynik bieżący, a nie poprzedni.
Przykład: przychód w 2025 r. – 38 mln UAH, koszty na FOP i uproszczone spółki – 8 mln UAH, czyli ponad 20%. Firma nie musi płacić dodatkowego podatku, jeśli jest to prawidłowo ujęte w sprawozdaniu.
Limit przychodu gig-specjalisty – 240 000 € rocznie
Jeśli całkowity roczny dochód gig-specjalisty przekracza 240 000 €, nadwyżka podlega standardowej stawce PIT 18%. Kwotę tę należy samodzielnie zadeklarować i opodatkować w rocznej deklaracji.
Przykład: zarobiono 260 000 € – ulga obowiązuje do 240 000 €, a od 20 000 € ponad limit trzeba zapłacić 18% PIT.
Szczególne zasady opodatkowania przy współpracy z FOP/Sp. z o.o. na uproszczonym systemie
Obowiązuje limit – 20% ogólnych kosztów spółki na zakup majątku, prac lub usług od podatników na systemie uproszczonym. Limit oblicza się na podstawie danych z rachunku zysków i strat i dotyczy zarówno podatników CIT, jak i podatku od wyprowadzonego kapitału (PnwK). Jeśli udział samozatrudnionych przekracza 1/5 kosztów – należy to kontrolować.
Co w przypadku przekroczenia limitu?
Dla podatników PnwK nadwyżka ponad 20% podlega opodatkowaniu stawką 9%. Dla podatników CIT – nadwyżkę należy doliczyć do wyniku finansowego poprzedniego roku i opodatkować stawką 18%.
Przykład: koszty FOP za rok – 3 mln UAH, przy łącznych kosztach 10 mln UAH. Limit 20% pozwala wydać 2 mln UAH bez konsekwencji. Nadwyżka 1 mln UAH będzie opodatkowana: PnwK – 9% (90 000 UAH), CIT – 18% (180 000 UAH).
Jak uniknąć przekroczenia limitów
Jeśli udział wydatków na FOP jest wysoki, warto zrestrukturyzować koszty lub przygotować się na dodatkowe zobowiązania podatkowe. Firmy z przychodem do 40 mln UAH nie podlegają limitowi, lecz nadal powinny analizować strukturę kosztów i właściwie dokumentować decyzje.
Porada od buh.ua: zanim zwiększysz współpracę z FOP-ami, oblicz ich udział w kosztach, by uniknąć problemów podczas rozliczeń.
Opodatkowanie w Diia.City – Twój mini-przewodnik
Aby nie pogubić się w niuansach, oto krótka lista najważniejszych zasad:
- PIT dla rezydentów Diia.City – 5%, składka ZUS (ЄСВ) – 22% od płacy minimalnej, podatek wojskowy – 5% (stosowany od miesiąca następującego po uzyskaniu statusu rezydenta).
- Limit wynagrodzenia gig-specjalisty: 240 000 € rocznie – wszystko powyżej podlega opodatkowaniu stawką 18%.
- Warunki stosowania ulg: średnia pensja ≥ 1 200 € oraz zespół ≥ 9 osób. Jeśli choć jednego miesiąca warunki nie są spełnione – firma dopłaca różnicę między 18% a 5% za ten miesiąc, a ЄСВ naliczany jest od rzeczywistego wynagrodzenia.
- Limit współpracy z FOP dla dużych firm: jeśli roczny przychód spółki > 40 mln UAH, wydatki na FOP nie mogą przekraczać 20% kosztów poprzedniego roku; nadwyżka jest dodatkowo opodatkowana (9% dla podatników PnwK lub wliczana do wyniku finansowego przy CIT).
- Firmy z przychodem ≤ 40 mln UAH mają prawo jeden raz w kolejnych latach nie stosować korekt – należy to wskazać w deklaracji podatkowej. Nowi rezydenci liczą udział wydatków na uproszczonych podatników na podstawie bieżącego roku.
- Start-upy do 2 lat i z przychodem ≤ ok. 9,3 mln UAH mają tymczasowe ułatwienia dotyczące liczby specjalistów i mogą opłacać ЄСВ jako minimalną składkę; jeśli po okresie ulgi warunek nie będzie spełniony – należy dopłacić różnicę za 3 miesiące kolejnego roku (bez kar finansowych).
Nie masz pewności co wybrać?
Jedna rozmowa z księgowym lub prawnikiem może oszczędzić tygodnie pracy i tysiące hrywien w przyszłości. Pytaj o wszystko – nawet jeśli wydaje się to „głupie” pytanie, właśnie tak powstają właściwe decyzje.
Chcesz skonsultować się ze specjalistą jak najszybciej?
Zostaw zgłoszenie, a nasz specjalista skontaktuje się z Tobą w najbliższym czasie.
