CFC: Kto musi składać raporty i jak uniknąć kar do 3 mln UAH
Jeszcze dwa lata temu Kontrolowane Spółki Zagraniczne (KIK) wydawały się wielu osobom „fantomowym obowiązkiem”, który można odłożyć na później. Jednak w styczniu 2026 roku sytuacja stała się krytyczna: okresy przejściowe dobiegły końca, a urząd skarbowy uzbroił się w narzędzia automatycznego monitoringu.
Według statystyk około 60% kontrolerów nadal nie złożyło raportów za poprzednie lata. Jeśli jesteś wśród nich – ten materiał jest dla Ciebie. Wyjaśniamy, jak działa system kontroli dziś i jak przygotować się do sprawozdawczości w 2026 roku.
CRS w 2026 roku: jak urząd skarbowy dowiaduje się o Twoim biznesie
Najważniejsza zmiana lat 2025–2026 to pełne uruchomienie CRS (Common Reporting Standard). Jest to automatyczna wymiana informacji o rachunkach finansowych.
Jak to działa: Zagraniczny bank widzi, że jesteś rezydentem podatkowym Ukrainy, i przekazuje dane o Twoich rachunkach (oraz rachunkach Twojej firmy) do swojej administracji podatkowej, a ta – bezpośrednio do Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy.
Ponad 60% kontrolerów nie złożyło raportów za 2024 rok. Państwowa Służba Podatkowa już rozpoczęła masowe kontrole na podstawie danych z automatycznej wymiany CRS.
Więcej o tym, czym jest umowa CRS, przeczytasz w osobnym artykule.
Rezultat: Urząd skarbowy otrzymuje dane o saldach na rachunkach, przepływach środków oraz statusie beneficjenta bez jakichkolwiek zapytań. Teraz ukrycie posiadania spółki poprzez „nominałów” lub offshore jest praktycznie niemożliwe.
W praktyce już widzimy zapytania z Państwowej Służby Podatkowej, formułowane wyłącznie na podstawie danych CRS, bez wcześniejszych wyjaśnień ze strony podatnika.
Jeśli nie masz pewności, czy Twoja struktura podlega automatycznej wymianie, nasi księgowi pomogą przeprowadzić analizę i przygotować raport KIK dla urzędu skarbowego.
Kto jest uznawany za kontrolera KIK
Wiele osób uważa, że jeśli ich nazwiska nie ma na liście założycieli, to nie muszą składać raportu. To najniebezpieczniejszy błąd.
- Kontrola prawna: Posiadasz udział powyżej 50% (lub 10%, jeśli łącznie z innymi Ukraińcami – powyżej 50%).
- Kontrola faktyczna: Jesteś uznawany za kontrolera, jeśli:
- Masz pełnomocnictwo do zarządzania rachunkiem na okres dłuższy niż 1 rok.
- Jesteś osobą uprawnioną do podpisu lub wydajesz polecenia dyrektorom.
- Jesteś wskazany jako beneficjent rzeczywisty w ankietach bankowych (KYC).
Ważne: Jeśli dysponujesz środkami zagranicznej firmy, Państwowa Służba Podatkowa uzna Cię za kontrolera, nawet jeśli de iure właścicielem jest cudzoziemiec.
Kiedy podatek = 0%, ale raport jest obowiązkowy
Ustawa pozwala nie płacić podatku od zysku KIK w określonych przypadkach, ale zwolnienie z podatku nie oznacza zwolnienia z obowiązku raportowania.
Jeśli łączny dochód wszystkich KIK kontrolera jest mniejszy niż 2 mln euro, podatek wynosi 0%. Jednak masz obowiązek złożyć raport i potwierdzić ten dochód sprawozdaniem finansowym.
Jeśli spółka faktycznie prowadzi działalność (handluje, produkuje), a nie tylko otrzymuje pasywne dywidendy lub tantiemy, podatki na Ukrainie mogą nie być naliczane (jeśli istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania).
Nawet jeśli spółka nie prowadziła działalności, masz obowiązek złożyć „pusty” raport.
Kary za KIK w 2026 roku: aktualne kwoty
W 2026 roku kary są powiązane z minimum socjalnym, które wzrosło. Teraz liczby wyglądają tak:
*(w ciągu 60 dni od otwarcia/zmiany udziału)
Kodeks podatkowy przewiduje zwolnienie z kar za naruszenia KIK popełnione w czasie stanu wojennego, ALE tylko pod warunkiem, że złożysz sprawozdawczość w ciągu 6 miesięcy od jego zakończenia. Jednocześnie nikt nie отменял odsetek za nieterminową zapłatę podatków (jeśli zostały naliczone).
Zwolnienie z kar w czasie stanu wojennego nie oznacza zwolnienia z odsetek. Odsetki za nieterminową zapłatę podatku od zysku KIK są naliczane automatycznie.
Termin przedawnienia roszczeń w sprawach KIK wynosi 2555 dni (7 lat). Oznacza to, że urząd skarbowy może „dopaść” Cię za błędy z 2025 roku nawet w 2032 roku.
Nie ryzykuj kapitałem – złożony na czas raport KIK kosztuje znacznie mniej niż kary.
Sprawozdawczość KIK 2026: co trzeba zrobić do 1 maja
Jeśli jesteś osobą kontrolującą będącą osobą fizyczną, Twój termin to 1 maja (razem z deklaracją dochodów).
- Przeprowadzić audyt KIK: Sprawdzić wszystkie struktury zagraniczne, w tym „uśpione” oraz trusty.
- Przygotować Financial Statements: Sprawozdanie finansowe KIK za 2025 rok zgodnie ze standardami kraju rejestracji (GAAP lub IFRS).
Dla spółek o dużych obrotach Państwowa Służba Podatkowa może wymagać opinii biegłego rewidenta dotyczącej spółki zagranicznej. Jeśli składasz raport bez audytu, gdy jest on obowiązkowy – raport uznaje się za niezłożony.
- Obliczyć udział: Jeśli w KIK jest kilku partnerów z Ukrainy, uzgodnić wartości, aby złożone przez Was raporty nie były ze sobą sprzeczne.
- Określić status: Czy składasz raport pełny czy skrócony (raport skrócony składa się, jeśli sprawozdanie finansowe za granicą nie jest jeszcze gotowe, ale pełny raport i tak trzeba będzie dołączyć do końca roku).
W praktyce przygotowanie sprawozdania finansowego KIK zajmuje od 3 do 6 tygodni, dlatego odkładanie przygotowań do kwietnia to krytyczny błąd.
Najczęstsze pytania dotyczące składania sprawozdawczości KIK
1. Czy trzeba składać raport KIK, jeśli spółka nie prowadziła działalności?
Tak. „Uśpiona” spółka podlega raportowaniu. Nawet spółki w statusie strike-off lub te, które są w trakcie likwidacji, podlegają deklarowaniu, dopóki procedura nie zostanie w pełni zakończona. Kodeks podatkowy nie zwalnia z obowiązku złożenia raportu w przypadku braku działalności.
2. Czy trzeba płacić podatek, jeśli dochód KIK jest mniejszy niż 2 mln euro?
Podatek może wynosić 0%, ale raport składa się obowiązkowo wraz ze sprawozdaniem finansowym.
3. Kto jest uznawany za kontrolera, jeśli spółka jest zarejestrowana na nominała?
Kontrolerem uznaje się osobę, która faktycznie dysponuje środkami lub jest wskazana jako beneficjent w banku.
4. Jaka kara grozi za niezłożenie raportu KIK w 2026 roku?
Kara za niezłożenie raportu może przekroczyć 300 tys. UAH, a za niepełne zadeklarowanie – do 3 mln UAH.
5. Czy można złożyć skrócony raport KIK?
Tak, jeśli sprawozdanie finansowe nie jest jeszcze gotowe. Ale pełny raport obowiązkowo składa się później.
Podsumowanie
W 2026 roku sprawozdawczość KIK stała się „cyfrowa” i przejrzysta. Państwowa Służba Podatkowa nie czeka już, aż się przyznasz – porównuje Twoje deklaracje z danymi z automatycznej wymiany. Najlepsza strategia dziś to przeprowadzić audyt za poprzednie lata i zamknąć „ogonki”, zanim urząd skarbowy wyśle zapytanie z wyliczoną karą.
Brak podatku do zapłaty lub status „uśpionej” spółki nie zwalniają Cię z obowiązku raportowania. A cena błędu lub ignorowania prawa dziś mierzona jest milionami hrywien w postaci kar, które przez automatyzację kontroli stają się tylko kwestią czasu.
Jeśli to trudne, przekaż swoją
księgowość profesjonalistom
Nasi doświadczeni księgowi przeanalizują Twój biznes, uwzględnią wszystkie niuanse i zapewnią pełny porządek w Twoich raportach i podatkach.
