Deklaracja o stanie majątkowym i dochodach dla FOP na zasadach ogólnych w Ukrainie w 2026 roku
Wypełnienie deklaracji o stanie majątkowym i dochodach to nie tylko formalność dla JDG na zasadach ogólnych. Jeden błąd w obliczeniach lub przekroczenie terminu złożenia może kosztować realne pieniądze: od grzywny w wysokości 340 UAH aż do dodatkowego naliczenia podatków za kilka lat.
W 2026 roku zasady pozostały bez zmian, jednak urząd skarbowy zwraca większą uwagę na szczegóły: weryfikuje koszty, porównuje kwoty składki ESV, analizuje dokumentalne potwierdzenie każdej operacji. W tym artykule omówimy: kto musi złożyć deklarację (a kto może jej nie składać), jak prawidłowo obliczyć podatki i składkę ESV oraz jakie dokumenty potwierdzają koszty podczas kontroli.
Kto musi składać deklarację o stanie majątkowym i dochodach
Deklarację o stanie majątkowym i dochodach (dalej – Deklaracja) składają JDG, które:
Jednocześnie nie wszystkie JDG są zobowiązane do składania deklaracji. Prawo przewiduje przypadki, w których sprawozdawczość nie jest wymagana:
- JDG na zasadach ogólnych BEZ dochodu – jeśli byłeś na zasadach ogólnych, ale nie uzyskałeś żadnych przychodów z działalności
- JDG na systemie uproszczonym przez cały rok – składasz wyłącznie deklarację podatku ryczałtowego
- JDG, które przeszły z zasad ogólnych na uproszczone bez dochodu na zasadach ogólnych
Terminy składania deklaracji i kary
Deklarację składa się do 1 maja roku następującego po roku sprawozdawczym.
Przykład: Za 2025 rok deklarację należy złożyć do 1 maja 2026 roku.
Podatek dochodowy (PIT), opłata wojskowa oraz składka ESV należy opłacić do 10 maja (jeśli 10 maja przypada na dzień wolny, termin przesuwa się na następny dzień roboczy).
Ważne: Jeżeli urząd skarbowy stwierdzi niezgodność między przychodami a kosztami, może nie uznać kosztów i naliczyć podatki od całej kwoty przychodu. Dlatego tak ważne jest posiadanie dokumentów potwierdzających: umów, faktur, protokołów, poleceń płatniczych.
Jeśli zależy Ci nie tylko na prawidłowym złożeniu deklaracji, ale także na dotrzymaniu terminów płatności podatków, sprawdź nasz kalendarz podatkowy JDG na 2026 rok ze wszystkimi terminami.
Jakie załączniki wypełnia JDG na zasadach ogólnych
Ważne! Od 01.01.2026 JDG składają deklarację podatkową pod identyfikatorem F0100215, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów nr 859 z dnia 02.10.2015.
W ramach deklaracji JDG na zasadach ogólnych wypełnia:
1. Załącznik F2 – obliczenie podatków od dochodu z działalności gospodarczej
To podstawowy załącznik, w którym wykazujesz:
- kwotę dochodu dla każdego rodzaju działalności (PKD);
- udokumentowane koszty;
- dochód netto podlegający opodatkowaniu;
- kwoty PIT (18%) oraz opłaty wojskowej (5%).
Dla JDG na zasadach ogólnych opłata wojskowa wynosi 5% dochodu netto (nie mylić z 1% dla JDG z 3 grupy).
Kwota opłaty wojskowej w załączniku F2 jest liczona od dochodu netto, jednak należy ją opłacać w trakcie roku (do 20 kwietnia, lipca i października).
2. Załącznik ESV1 – obliczenie składki na ubezpieczenie społeczne
Tutaj obliczasz składkę ESV (22%) od dochodu netto za każdy miesiąc osobno.
Zasada: Składka ESV jest opłacana od dochodu netto, ale nie mniej niż składka minimalna (minimalne wynagrodzenie × 22%) i nie więcej niż maksymalna (20 × minimalne wynagrodzenie × 22%).
3. Załącznik MPZ – minimalne zobowiązanie podatkowe
Ten załącznik wypełniają wyłącznie te JDG, które są właścicielami lub użytkownikami gruntów zaliczanych do użytków rolnych.
Jeżeli nie posiadasz gruntów rolnych – załącznika MPZ nie wypełniasz.
Jak obliczyć składkę ESV dla JDG na zasadach ogólnych
Składka ESV dla JDG na zasadach ogólnych jest obliczana w następujący sposób:
ESV = Dochód netto za miesiąc × 22%
Na zasadach ogólnych płacisz 22% od dochodu netto, jednak w ramach ustalonych limitów. Minimalna i maksymalna składka ESV w 2026 roku:
| Twój dochód za miesiąc | Podstawa naliczania ESV | Kwota do zapłaty (22%) |
|---|---|---|
| 0 UAH | 0 UAH | 0 UAH |
| Od 1 UAH do 8 647 UAH | 8 647 UAH (minimalne wynagrodzenie) | 1 902,34 UAH (minimum) |
| Od 8 648 do 172 940 UAH | Cały Twój dochód | Twój dochód × 22% |
| Powyżej 172 940 UAH | 172 940 UAH (20 × minimalne wynagrodzenie) | 38 046,80 UAH (maksimum) |
Ważne: Jeżeli w danym miesiącu dochód netto wynosi 0 UAH, podstawa naliczania ESV również wynosi 0 UAH i składka nie jest opłacana. Zasada ta dotyczy wyłącznie JDG na zasadach ogólnych.
Typowe błędy przy wypełnianiu deklaracji JDG
- Składanie „zerowej” deklaracji bez dochodu
Jeżeli nie było dochodu, deklaracja w ogóle nie jest składana. Składając „zerową” deklarację, tworzysz dokument, który może zostać sprawdzony pod kątem błędów i skutkować karą za nieścisłości.
- Uwzględnianie nieodpowiednich kosztów
Przykład: JDG zaliczył do kosztów remont prywatnego samochodu, który nie jest wykorzystywany w działalności. Podczas kontroli urząd skarbowy wyłączył te koszty i naliczył dodatkowe podatki.
Uwzględniaj wyłącznie te koszty, które możesz potwierdzić dokumentami i wykazać ich związek z działalnością.
- Nieprawidłowy podział kosztów pomiędzy kody PKD
Jeżeli prowadzisz działalność w ramach kilku kodów PKD, koszty należy rozdzielać proporcjonalnie do uzyskanych przychodów.
Amortyzację można naliczać wyłącznie dla środków trwałych wykorzystywanych w działalności. Grunty, nieruchomości mieszkalne oraz samochody osobowe nie podlegają amortyzacji.
- Zapomnienie o weryfikacji przed wysłaniem
Przed wysłaniem deklaracji sprawdź:
- Czy kwota dochodu netto w Załączniku F2 zgadza się z pozycją 10.11 w deklaracji głównej?
- Czy kwota składki ESV w Załączniku ESV1 zgadza się z pozycją 22.1 w deklaracji głównej?
- Czy wszystkie koszty są potwierdzone dokumentami?
Jak złożyć deklarację
Deklarację można złożyć na trzy sposoby:
Ważne przy składaniu elektronicznym: W czasie stanu wojennego dokumenty elektroniczne są przyjmowane w dni robocze od 8:00 do 20:00. Nie odkładaj składania na ostatnią godzinę!
Co zrobić po złożeniu deklaracji
1. Sprawdź potwierdzenie przyjęcia
Po złożeniu otrzymasz elektroniczne potwierdzenie. Zachowaj je – jest to dowód złożenia deklaracji.
2. Opłać podatki do 10 maja
Dane do płatności:
- PIT oraz opłata wojskowa – opłacane jednym przelewem
- ESV – osobnym przelewem
3. Przechowuj dokumenty przez 3 lata
Wszystkie dokumenty potwierdzające (umowy, protokoły, faktury, potwierdzenia płatności) przechowuj co najmniej 3 lata (1095 dni) po złożeniu deklaracji.
FAQ: deklaracja JDG na zasadach ogólnych
Czy trzeba składać deklarację, jeśli JDG została zamknięta w trakcie roku?
Tak, ale będzie to deklaracja likwidacyjna. Składa się ją w ciągu 20 dni po ostatnim dniu miesiąca, w którym JDG została zamknięta.
Czy deklaracja jest wymagana, jeśli nie było dochodu?
Krótka odpowiedź: NIE. Jeżeli w okresie sprawozdawczym nie uzyskałeś żadnych dochodów z działalności gospodarczej – nie musisz składać deklaracji. Jest to wprost przewidziane w Kodeksie Podatkowym (art. 49.2): jeżeli brak jest danych do deklarowania, sprawozdawczość nie jest wymagana.
Co grozi za niezłożenie deklaracji w terminie?
Kara za nieterminowe złożenie:
- Pierwszy raz: 340 UAH
- Ponownie w ciągu roku: 1 020 UAH
Dodatkowo urząd skarbowy może wszcząć kontrolę i naliczyć podatki od całej kwoty dochodu (bez uwzględnienia kosztów), jeżeli deklaracja nie została złożona w ogóle.
Czy można poprawić błąd po złożeniu deklaracji?
Tak. Do 1 maja składasz nową deklarację korygującą (typ 02).
Po 1 maja składasz deklarację korekcyjną (typ 03).
Co zrobić, jeśli urząd skarbowy nie uznał kosztów?
Jeżeli podczas kontroli urząd skarbowy nie uznał części kosztów, masz prawo:
- Dostarczyć dodatkowe dokumenty potwierdzające
- Zaskarżyć decyzję w trybie administracyjnym
- Wystąpić na drogę sądową
Wskazówka: Nie czekaj na kontrolę. Przed złożeniem deklaracji upewnij się, że wszystkie koszty są potwierdzone dokumentami i ekonomicznie uzasadnione.
Czy trzeba wykazywać majątek osobisty (mieszkanie, samochód)?
Dla deklaracji działalności gospodarczej – NIE.
Deklaracja o stanie majątkowym i dochodach dla JDG to nie ta sama deklaracja, którą składają urzędnicy państwowi. Wykazuje się w niej wyłącznie dochody z działalności gospodarczej.
Majątku osobistego nie należy wykazywać, z wyjątkiem przypadków, gdy jest on wykorzystywany w działalności (np. biuro w prywatnym mieszkaniu – wówczas wykazuje się je w części VIII).
Podsumowanie
Deklaracja o stanie majątkowym i dochodach to nie tylko „kolejny formularz dla urzędu skarbowego”. To dokument pokazujący Twoją dyscyplinę finansową i umiejętność prowadzenia ewidencji. Prawidłowo wypełniona deklaracja chroni przed dodatkowymi naliczeniami, karami i zbędnymi pytaniami podczas kontroli.
Kluczowe kwestie, o których warto pamiętać:
- Jeżeli nie było dochodu – deklaracji nie składasz
- Termin złożenia – do 1 maja, płatność podatków – do 10 maja
- Wszystkie koszty muszą być potwierdzone dokumentami
- ESV jest liczona od dochodu netto (22%), ale nie mniej niż minimalne wynagrodzenie × 22%
- Lepiej poprawić błędy przed złożeniem niż po kontroli
Jeżeli nie chcesz ryzykować kar – obsługa księgowa JDG na zasadach ogólnych rozwiązuje te kwestie kompleksowo.
Jeśli to zbyt skomplikowane,
zleć księgowość profesjonalistom
Nasi doświadczeni księgowi przeanalizują Twój biznes, uwzględnią wszystkie niuanse i zapewnią pełny porządek w raportach oraz podatkach.
