ФЛП 2 или 3 группа в 2026 году: что выгоднее, налоги и расчет
Рассмотрение вопроса о выборе между второй и третьей группами ФЛП актуально для многих предпринимателей, особенно тех, кто стремится минимизировать налоговую нагрузку. В 2026 году выбор между 2 и 3 группой ФЛП напрямую влияет на налоговую нагрузку.
В этой статье мы сравним налоги ФЛП 2 и 3 группы, покажем реальные расчеты, точки выгодности и объясним, в каких случаях какая группа экономически более выгодна.
Важность правильного выбора группы для ФОП
Обычно такую форму ведения бизнеса, как ФОП, выбирают предприниматели с не слишком большим объемом годового дохода. В других случаях они регистрируют ООО или другую форму предприятия.
Для успешной деятельности необходимо не только наладить процесс торговли или производства, но и правильно выбрать группу плательщика единого налога. Это поможет избежать переплаты налогов и в итоге получить больший чистый доход.
Ставки единого налога и других платежей отличаются в зависимости от группы ФОП. Кроме того, в 2026 году введены некоторые изменения в налогообложении плательщиков. Чтобы не ошибиться с выбором, рассмотрим подробнее, какие суммы налогов придется уплачивать предпринимателям 2 и 3 группы и на какие нововведения нужно своевременно отреагировать.
Какие налоги уплачивают ФОП второй и третьей группы
Предприниматели-единщики второй и третьей групп должны регулярно уплачивать несколько налогов, причем некоторые из них являются обязательными даже в том случае, если ФОП не получил никакого дохода за определенный период.
Прежде чем выбрать группу ФОП, сначала необходимо проанализировать, какой будет налоговая нагрузка на предпринимателя в зависимости от группы, полученного дохода и других факторов.
Единый налог
На размер этого налога больше всего влияет то, какую группу выбрал предприниматель для осуществления деятельности:
Рассчитать сумму единого налога достаточно легко, так как она составляет 20% от установленного на 1 января текущего года размера минимальной заработной платы. По состоянию на 01.01.2026 г. минимальная зарплата в Украине определена на уровне 8647 грн.
Следует отметить, что до конца текущего года размер налога не будет изменяться даже в случае повышения минимальной заработной платы, поскольку для расчета применяется только ее размер по состоянию на 1 января.
Срок уплаты единого налога для ФОП 2 группы - до 20 числа текущего месяца. Реквизиты для уплаты можно найти на сайте ГНС, если войти в свой личный кабинет и перейти там в раздел «Расчеты с бюджетом».
Размер единого налога для предпринимателей третьей группы не является фиксированным, как у ФОП второй группы, а зависит от полученного дохода и устанавливается в процентах от него.
5% от дохода
для неплательщиков НДС
3% от дохода + НДС
для плательщиков НДС
Регистрироваться предпринимателю плательщиком НДС или нет, зависит от особенностей его деятельности (с какими контрагентами он работает, являются ли они плательщиками НДС и т.д.). Для дальнейших сравнительных расчетов будем использовать вариант, когда ФОП не уплачивает НДС, поэтому ставка единого налога для него составляет 5%.
Предприниматели третьей группы платят единый налог ежеквартально - не позднее 10 дней после предельного срока подачи квартальной декларации. Например, за I квартал 2026 года декларацию подают до 11 мая 2026 года (40-дневный срок переносится с выходного), а налог безопаснее заплатить до 20 мая: перенос срока подачи на срок уплаты не распространяется (п. 57.1 НКУ).
ЕСВ
В отличие от единого налога, ставка ЕСВ для предпринимателей 2 и 3 групп не отличается в зависимости от группы и составляет 22% от минимальной заработной платы. Начиная с 1 января 2026 года, это:
ЕСВ за себя платят ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (ч. 8 ст. 9 Закона №2464-VI), то есть последний день - 19 число. Если он приходится на выходной, платите раньше.
Предприниматель обязан уплачивать ЕСВ за себя даже в том случае, если не получает дохода, но зарегистрирован как ФОП. Однако существуют исключения. Так, в 2026 году от обязательной уплаты ЕСВ освобождены следующие категории плательщиков:
- мобилизованные предприниматели - на протяжении всего срока службы;
- предприниматель одновременно находится в статусе ФОП и является наемным работником на другом предприятии, а работодатель уплачивает за него ЕСВ;
- пенсионеры и лица с инвалидностью, получающие пенсию или социальную помощь.
Если у предпринимателя есть наемные работники, ЕСВ необходимо уплачивать и за них по ставке 22% от их заработной платы, которая не должна быть ниже минимальной.
Военный сбор
В 2026 году ФОП второй и третьей групп являются плательщиками также и военного сбора по следующим ставкам:
- ФОП 2 группы - 864 грн в месяц (10% от минимальной заработной платы, установленной по состоянию на 1 января текущего года);
- ФОП 3 группы - 1% от дохода согласно ст. 292 Налогового кодекса.
Военный сбор необходимо уплачивать авансовым взносом до 20 числа текущего месяца. Отдельной отчетности по этому налогу нет, однако начисленные суммы необходимо отражать в налоговой декларации плательщика единого налога.
Подробнее узнать, какие налоги уплачивают ФОП 2 и 3 групп и по каким реквизитам, можно во время личной консультации у специалиста налоговой службы по месту нахождения плательщика или в электронном кабинете ГНС.
Налоги с заработной платы наемных работников
Предприниматель может работать самостоятельно, и тогда на «зарплатных» налогах можно сэкономить. Однако в большинстве случаев для ведения деятельности необходимо привлекать других работников (продавцов, кассиров, водителей, мастеров и т.п.), и в этом случае налоговая нагрузка увеличивается.
Количество наемных работников для ФОП 2 группы ограничено 10 лицами, для ФОП 3 группы ограничений по численности персонала нет. Каждому работнику необходимо начислять и выплачивать заработную плату, а также перечислять в бюджет соответствующие налоги. Рассмотрим, во сколько это обойдется предпринимателю:
8647 х 18% = 1556,46 грн
НДФЛ (налог на доходы наемных работников)
8647 х 5% = 432,35 грн
военный сбор
8647 х 22% = 1902,34 грн
ЕСВ (начисляется на зарплату)
Общие расходы на выплату заработной платы и перечисление налогов:
- «чистая» зарплата к выплате работнику - 6658,19 грн;
- ЕСВ - 1902,34 грн;
- НДФЛ - 1556,46 грн;
- военный сбор - 432,35 грн.
Итого: 10 549,34 грн.
Таким образом, минимальные расходы на одного наемного работника составят 10 549,34 грн. Если размер заработной платы будет выше, то и общие расходы пропорционально увеличатся. Принимать работника на 0,5 или 0,25 ставки нецелесообразно, существенно сэкономить не удастся, поскольку сумма уплаченного ЕСВ не должна быть меньше, чем рассчитанная из минимальной заработной платы.
Сравнение налоговых расходов для второй и третьей групп ФОП
Рассмотрим на примерах, какими могут быть налоговые расходы у предпринимателей второй и третьей группы в зависимости от уровня дохода и других факторов.
Пример 1. Условия: доход за год - 300 тыс. грн, наемные работники отсутствуют.
Как видно из таблицы, при таком достаточно низком доходе более выгодной является третья группа, поскольку и единый налог, и военный сбор, которые составляют соответственно 5% и 1% от дохода, у такого предпринимателя будут меньшими. В целом удастся сэкономить 13 129,20 грн.
Если хотите увидеть расчёт именно для вашего бизнеса - закажите индивидуальный расчёт налоговой нагрузки.
Пример 2. Условия: доход за год - 1 млн грн, наемные работники отсутствуют.
В случае получения годового дохода в размере одного миллиона гривен меньше налогов уплатит предприниматель второй группы. Экономия составит 28 870,80 грн.
Пример 3. Условия: доход за год - 5 млн грн, один наемный работник (кроме самого предпринимателя), получающий минимальную заработную плату.
При таком уровне дохода находиться на второй группе еще выгоднее, так как удастся сэкономить 268 870,80 грн. Однако предпринимателю 2 группы следует быть осторожным, чтобы не превысить максимальный порог годового дохода (7 211 598 грн), при превышении которого придется уплачивать 15%-й единый налог со всей суммы превышения.
Подробнее об уплате налогов, сроках и реквизитах смотрите в нашем видео на канале.
Не уверены, какая группа выгоднее именно в вашей ситуации?
Мы рассчитаем два сценария (2 группа и 3 группа), оценим налоговую нагрузку, риски и подберём оптимальный вариант.
Ограничения, влияющие на выбор группы
При выборе группы необходимо учитывать целый ряд факторов. Это не только ожидаемый доход, но и выбранные виды деятельности, количество работников, взаимодействие с контрагентами и другое.
Годовой доход
В первую очередь необходимо спрогнозировать ожидаемый объем годового дохода. Если превысить этот уровень, то с суммы превышения дохода придется уплатить единый налог по значительно более высокой ставке - 15%.
На 2026 год установлены следующие предельно допустимые объемы доходов для предпринимателей:
- 2 группа - 7 211 598 грн;
- 3 группа - 10 091 049 грн.
Таким образом, при доходе до 7 211 598 грн можно выбрать любую из групп. Если доход находится в пределах от 7 211 598 до 10 091 049 грн - только третью группу. В случаях, когда ожидаемая сумма доходов за год превышает 10 091 049 грн, необходимо рассмотреть другие варианты деятельности (возможно, изменить организационно-правовую форму своего бизнеса).
Оптимальное решение по выбору группы стоит принимать после расчёта налоговой нагрузки и проверки ограничений.
Виды деятельности и контрагенты
Вторая группа
Подходит для предпринимателей, которые планируют заниматься:
- собственным производством или продажей товаров, в том числе розничной торговлей, хотя возможна и оптовая;
- деятельностью в сфере общественного питания;
- оказанием услуг населению и другим предпринимателям, которые являются плательщиками единого налога. Не следует забывать об ограничениях, а именно: нельзя оказывать услуги юридическим лицам и ФОП на общей системе налогообложения, а также коммунальным предприятиям, бюджетным и неприбыльным организациям и нерезидентам. Ограничение по покупателю касается только услуг: продавать товары 2 группа может любым покупателям, в том числе нерезидентам (пп. 2 п. 291.4 НКУ).
Критическое ограничение для фриланса и IT: если вы планируете работать на экспорт (оказывать услуги зарубежным заказчикам-нерезидентам), 2 группа вам категорически не подходит. Для разработчиков, дизайнеров, маркетологов и всех, кто работает на иностранный рынок (через Upwork, Wise, Payoneer и т. д.), единственным легальным выбором является 3 группа. Нарушение этого правила грозит аннулированием статуса единщика и уплатой 15% налога со всего полученного дохода.
Подробнее об уплате налогов, сроках и реквизитах смотрите в нашем видео на канале.
Третья группа:
- Практически отсутствуют ограничения на виды деятельности, запрещены лишь некоторые виды, которыми преимущественно занимаются юридические лица (ООО, финансовые учреждения и др.). Полный перечень ограничений определен в пункте 291.5 ст. 291 Налогового кодекса. В частности, плательщики единого налога 3 группы не могут проводить технические исследования, оказывать услуги аудита, страхования, финансовые и т. п.;
- Можно сотрудничать с любыми контрагентами, включая юридических лиц на общей системе налогообложения, что особенно важно для ФОП, оказывающих услуги;
- Разрешается сотрудничество с иностранными компаниями.
В целом ФОП третьей группы имеет больше возможностей для бизнеса, поэтому на этот фактор стоит обратить внимание.
Количество наемных работников
Предприниматели второй и первой групп могут принимать на работу сотрудников, однако существуют определенные ограничения. Так, у ФОП 2 группы может работать до 10 человек. Третья группа предоставляет больше возможностей для бизнеса, поскольку количество работников не ограничено.
При этом не следует забывать о надлежащем оформлении каждого работника и своевременной уплате «зарплатных» налогов в установленные сроки:
- ЕСВ - до 20 числа следующего месяца, но не позднее дня выплаты заработной платы;
- НДФЛ - в день выплаты заработной платы, но не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным;
- военный сбор - уплачивается в те же сроки, что и НДФЛ, одновременно с выплатой заработной платы.
Изменения налогового законодательства для ФОП в 2026 году
1. Размер единого налога
В 2025 году ставка единого налога 2 группы считалась от минимальной зарплаты на 1 января - 8 000 грн. На 01.01.2026 минимальная зарплата составляет 8 647 грн, поэтому ставка выросла: единый налог 2 группы в 2026 году - 1 729,40 грн в месяц, 20 752,80 грн в год. ЕСВ за себя - отдельный платёж, 1 902,34 грн в месяц.
Ставка единого налога ФОП 3 группы не изменилась и, как и ранее, составляет 5% от полученного дохода.
Лимиты максимального дохода, дающие право находиться на той или иной группе, также изменились, поскольку они тоже зависят от размера минимальной заработной платы:
7 211 598 грн годового дохода
для ФОП 2 группы
10 091 049 грн годового дохода
для ФОП 3 группы
2. ЕСВ
До 31 декабря 2024 года предприниматели-единщики могли не платить ЕСВ за себя благодаря «военной» льготе.
С 1 января 2025 года эта льгота приостановлена, и на 2026 год приостановка продлена (п. 9-19 разд. VIII Закона №2464-VI и законы о госбюджете). Поэтому ЕСВ за себя обязателен, кроме предпринимателей с собственными основаниями для освобождения - пенсионеров, лиц с инвалидностью и т.д.
3. Военный сбор
С 01.01.2025 ФЛП-единщики являются плательщиками военного сбора (Закон №4015-IX от 10.10.2024, для 3 группы уточнено Законом №4113-IX от 04.12.2024). Ставка для ФЛП 2 группы - 10% минимальной зарплаты (864,70 грн в месяц в 2026 году), для ФЛП 3 группы - 1% от дохода.
4. Отчетность
С 01.01.2026 изменилась периодичность отчётности для ФЛП с наёмными работниками. По новой редакции п. 51.1 НКУ (Закон №4536-IX от 16.07.2025) предприниматели подают налоговый расчёт по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ ежеквартально с разбивкой по месяцам. Ежемесячно отчитываются юридические лица - налоговые агенты.
Для ФЛП с работниками это означает одну объединённую отчётность за квартал, но с помесячными данными внутри. Кадровый учёт и начисление зарплаты всё равно ведутся ежемесячно. Если не хотите разбираться в этом сами, стоит подумать о профессиональном бухгалтерском сопровождении.
Что касается других отчетов, то их также необходимо подавать в налоговую службу, а именно:
Вторая группа ФЛП подаёт налоговую декларацию плательщика единого налога раз в год, в течение 60 дней после окончания отчётного года, через Электронный кабинет (форма декларации - приказ Минфина №578 от 19.06.2015 в действующей редакции).
Третья группа ФЛП отчитывается ежеквартально - налоговую декларацию плательщика единого налога подают в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (форма декларации - приказ Минфина №578 от 19.06.2015 в действующей редакции).
К годовой декларации по единому налогу предпринимателей обеих указанных групп также прилагается Приложение 1 по ЕСВ.
FAQ: ФОП 2 или 3 группа в 2026 году
Что выгоднее: ФЛП 2 или 3 группа в 2026 году?
Единого ответа нет - все зависит от размера дохода и круга клиентов.
- При небольшом доходе (до ~40-45 тыс. грн в месяц) 3 группа часто выгоднее, поскольку налоги уплачиваются в процентах от дохода.
- При стабильном или более высоком доходе выгоднее становится 2 группа, так как налоги фиксированные и не зависят от оборота.
В то же время, если ФОП предоставляет услуги юридическим лицам на общей системе или нерезидентам, 2 группа вообще не подходит, независимо от налоговой выгоды - в таком случае разрешена только 3 группа.
С какого дохода 2 группа становится выгоднее 3 в 2026 году?
В 2026 году ориентировочная точка перехода - около 43 000-45 000 грн дохода в месяц.
- Ниже этой суммы общее налоговое бремя на 3 группе обычно меньше.
- Выше - 2 группа становится выгоднее за счет фиксированных платежей.
Этот расчет работает только при условии, что вид деятельности и клиенты позволяют находиться на 2 группе.
Можно ли перейти с 3 на 2 группу в течение года?
Да, переход между группами возможен, но с ограничениями.
ФОП может изменить группу единого налога:
- со следующего квартала;
- подав заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала.
Важно:
- переход возможен только если вид деятельности и клиенты соответствуют требованиям 2 группы;
- если ФОП работает с юридическими лицами на общей системе или нерезидентами - перейти на 2 группу не разрешат.
Что будет, если ФЛП превысит лимит дохода?
В случае превышения предельного дохода:
- с суммы превышения уплачивается 15% единого налога;
- ФОП обязан перейти на другую группу или на общую систему налогообложения.
Для 2026 года лимиты составляют:
- 2 группа - 7 211 598 грн в год;
- 3 группа - 10 091 049 грн в год.
Более подробно о превышении дохода читайте в нашей отдельной статье.
Нужно ли платить налоги, если у ФОП нет дохода?
Да, но не все налоги.
- ФОП 2 группы обязаны уплачивать:
- единый налог;
- военный сбор;
- ЕСВ - даже при отсутствии дохода.
- ФОП 3 группы:
- не уплачивают единый налог и военный сбор, если дохода нет;
- но ЕСВ за себя уплачивать необходимо (за исключением льготных категорий).
Именно поэтому при нестабильных доходах 3 группа часто является более безопасным вариантом на старте.
Вывод
Подводя итоги, подчеркнем преимущества каждой из указанных групп.
Вторая группа:
- Подходит для малого бизнеса с относительно стабильным доходом.
- Оптимальный выбор для тех, кто не планирует существенно расширять объемы оборота и не предоставляет услуги контрагентам на общей системе налогообложения.
- Налогообложение ФОП 2 группы является фиксированным, что помогает избежать ошибок при расчете сумм налогов.
Третья группа:
- Идеальна для предпринимателей, которые планируют расширение и существенное увеличение доходов.
- Подходит для масштабирования бизнеса и работы с крупными клиентами.
- Налогообложение ФОП 3 группы зависит от уровня дохода, однако необходимо тщательно вести отчетность, чтобы избежать ошибок при расчете сумм единого налога.
Выбирая группу, стоит честно оценить ожидаемый оборот. По расчёту точки безубыточности 3 группа выгоднее примерно до 519 тысяч гривен в год (около 43 тысяч в месяц). Выше - до лимита 7 211 598 грн в год - экономически целесообразнее быть на 2 группе, если позволяют виды деятельности и круг клиентов. При доходах до 10 091 049 грн ФЛП может находиться только на 3 группе.
В конечном итоге, при ожидаемом увеличении или снижении уровня дохода предприниматель может изменить группу единого налога, чтобы соблюдать требования законодательства и не уплачивать лишние суммы налогов.
Другие статьи о ФЛП
Планируете регистрацию ФОП или смену группы?
Подберём оптимальную систему налогообложения для вашего бизнеса и рассчитаем налоговую нагрузку до подачи заявления.
