Как вывести предприятие из перечня рисковых плательщиков НДС
Одна квитанция о приостановке регистрации налоговой накладной — и бизнес буквально «замирает». Контрагенты не могут получить налоговый кредит, начинаются звонки с требованиями «срочно разблокируйте НН или верните деньги», новые партнёры отказываются от сотрудничества, а в Электронном кабинете появляется решение: «плательщик отнесён к перечню рисковых». Часто предприниматели даже не до конца понимают, за что именно они попали в этот перечень и как выйти из сложившейся ситуации.
В этой статье разберём: что такое перечень рисковых плательщиков НДС и по каким критериям в него попадают, какие реальные последствия имеет рисковый статус для бизнеса, как понять, почему именно вашу компанию признали рисковой и что делать, чтобы вообще не оказываться в этом списке в дальнейшем.
В конце вы получите готовый чек-лист: с чего начать, какие документы собрать, куда и в какие сроки подавать, чтобы повысить шансы на исключение из перечня рисковых и вернуться к нормальной работе с НДС.
Что такое перечень рисковых плательщиков НДС и почему туда можно попасть
Перечень рисковых плательщиков НДС — это список субъектов хозяйствования, которые, по мнению налоговой службы, осуществляют деятельность с нарушением правил.
Этот список формируется по результатам проверок и включает предприятия, в отношении которых есть подозрения в:
- фиктивных операциях — например, создание схемных контрагентов, проведение нереальных операций по НДС,
- налоговых манипуляциях — несоответствие объёмов операций имеющимся ресурсам (отсутствие складов, техники, работников),
- нарушении налоговой дисциплины — отсутствие отчётности, несвоевременная уплата налогов, значительный рост оборотов без надлежащего объяснения.
Законом чётко установлено 8 критериев, по которым проводится проверка (приложение 1 к Порядку). Проверка осуществляется не системой СМКОР (Система мониторинга критериев оценки рисков), а комиссией регионального органа ГНС. Если плательщик налога соответствует хотя бы одному критерию рисковости, комиссия принимает решение о соответствии критериям рисковости. Вот перечень этих критериев:
- плательщик налога зарегистрирован на основании недействительных или поддельных документов;
- владение или управление компанией передано несуществующим, умершим или без вести пропавшим лицам;
- регистрация плательщика налога осуществлена физическими лицами, которые заявили, что не имели намерения вести предпринимательскую деятельность;
- поступила информация о том, что финансово-хозяйственная деятельность осуществляется без ведома учредителя или руководителя;
- юридическое лицо не имеет открытых банковских счетов, только счёт в Казначействе;
- не подана отчётность по НДС за два последних отчётных периода;
- не подана финансовая отчётность за последний отчётный период (для тех, кто находится на общей системе налогообложения);
- у налоговой есть информация, указывающая на рисковость плательщика НДС (существует 20 кодов налоговой информации, по которым плательщик налога может быть отнесён к перечню рисковых).
Чаще всего плательщиков НДС относят к рисковым именно по критерию №8.
ГНС даже разработала справочник кодов налоговой информации, по которым плательщик налога может быть отнесён к перечню рисковых. Таких кодов 20, очень рекомендуем с ними ознакомиться.
Какие последствия, если бизнес попадёт в перечень рисковых
Попадание в перечень рисковых плательщиков НДС — это не просто «предупреждение» от налоговой. Это статус, который фактически блокирует нормальную работу бизнеса и создаёт серьёзные финансовые и репутационные риски. Основные последствия:
- Блокировка НН
После включения в список рисковых абсолютное большинство налоговых накладных будет блокироваться (за исключением небольшого количества тех, которые пройдут автоматическую безусловную регистрацию. Но даже на этапе безусловной регистрации в некоторых случаях статус «рисковости» не позволит провести такую регистрацию). Это означает, что предприятие не сможет зарегистрировать налоговые накладные, а его контрагенты не смогут отразить налоговый кредит. В свою очередь это приведёт к таким последствиям, как потеря контрагентов, которые не хотят сотрудничать из-за невозможности включения НДС в налоговый кредит, ухудшение финансовой репутации предприятия, увеличение налоговой нагрузки. Кроме того, во многих договорах контрагенты предусматривают штрафы в случае «блокировки» ваших накладных.
- Приостановка финансовых операций
Налоговая может проверять все финансовые операции предприятия, в частности транзакции с контрагентами, которые в дальнейшем также могут быть признаны рисковыми. Это, в свою очередь, может привести к задержке выполнения платежей, блокировке счетов в банках, потере партнёров из-за сомнений в добросовестности компании.
- Налоговые проверки
Налоговая может инициировать внеплановые проверки для проверки реальности операций, наличия ресурсов и контрагентов. Здесь возникают дополнительные расходы на подготовку к проверкам, риск начисления штрафных санкций за фиктивные операции, риск доначисления НДС и других налогов.
- Риск судебных исков
В случае необоснованного включения в список рисковых плательщиков предприятие имеет право обжаловать действия налоговой в суде. А это снова неудобства: расходы на юридическое сопровождение и судебные сборы, репутационные риски из-за негативных публикаций о предприятии.
- Потеря статуса плательщика НДС
Если предприятие признано фиктивным или таким, что системно нарушает налоговое законодательство, его могут лишить статуса плательщика НДС. Это может привести к невозможности работать с плательщиками НДС, увеличению налоговой нагрузки, потере конкурентных преимуществ на рынке.
- Репутационные потери
Даже если предприятие будет выведено из списка рисковых, информация о его пребывании в таком списке может негативно повлиять на имидж. Контрагенты могут опасаться сотрудничества из-за потенциальных налоговых рисков.
Что делать, если ваш бизнес попал в список рисковых плательщиков НДС
Если вас включили в список рисковых плательщиков НДС, вы получите соответствующее решение в электронном кабинете налогоплательщика. В решении будет указано:
- критерий рисковости и код налоговой информации;
- вид операции, по которой вас отнесли к рисковым;
- период осуществления операции;
- коды УКТВЭД/ГКПП (то есть код товара или услуги);
- код ЕГРПОУ контрагента.
Если же по каким-то причинам в решении не указано чётко, по какой именно причине вас отнесли к перечню рисковых, прежде всего необходимо выяснить эту причину. Самый эффективный и быстрый вариант — подать адвокатский запрос. Налоговая обязана предоставить ответ на адвокатский запрос в течение 5 рабочих дней (в особых случаях срок может быть продлён до 20 рабочих дней).
Выход из перечня рисковых плательщиков может состоять из нескольких этапов:
Этап 1: подача пояснений в налоговую
После того как вы выяснили причину, по которой предприятие отнесли к перечню рисковых, для опровержения рисковости необходимо подать пояснения и копии документов, подтверждающих несоответствие критериям рисковости плательщика НДС. Документы подаются через электронный кабинет.
В пояснениях необходимо чётко и понятно описать, почему информация о рисковости является ошибочной или необоснованной, и предоставить документы, подтверждающие указанные обстоятельства. Такими документами могут быть:
- договоры (в том числе ВЭД) и приложения к ним;
- доверенности, акты руководящего органа о полномочиях лиц, которые получают продукцию в интересах плательщика налога;
- первичные документы о поставке/приобретении, транспортировке, хранении, накладные, акты приёма-передачи;
- расчётные документы и/или банковские выписки;
- документы о соответствии продукции (сертификаты, паспорта качества);
- иные подтверждающие документы.
Какие именно документы необходимо подавать, зависит от причины, по которой предприятие считают рисковым.
Например, если проблема в контрагентах, следует предоставить полный пакет документов, подтверждающих реальность хозяйственных операций с этими контрагентами.
Если в решении указано на нехватку работников или материально-технических ресурсов, необходимо опровергнуть эти утверждения. Для этого подайте или обновите форму 20-ОПП, указав все объекты налогообложения, и предоставьте документы, подтверждающие право собственности или пользования имуществом. В отношении работников — поясните налоговой, кто именно выполнял работы, оказывал услуги или осуществлял поставку товаров.
Также рекомендуем ознакомиться с инструкцией по разблокировке НН, она поможет сформировать пакет документов.
Законом не установлен срок подачи документов для снятия рискового статуса. Плательщик имеет право подать пакет документов в любой срок после присвоения ему рискового статуса.
Документы рассматриваются комиссией в течение 7 рабочих дней и принимается решение о соответствии/несоответствии плательщика налога критериям рисковости, которое плательщик НДС получает в электронном кабинете в день его принятия.
В случае принятия решения об оставлении плательщика налога в списке рисковых в решении указывается причина и перечень документов, которых не хватает для подтверждения несоответствия критериям рисковости.
Можно ли подать документы повторно? Да.
Плательщик НДС после получения такого решения имеет право повторно подать информацию и копии документов, дополнив их. Количество таких попыток не ограничено.
Этап 2: административное обжалование
Если вы уже подали все возможные документы, но решение налоговой об исключении предприятия из списка рисковых не меняется, вы можете подать жалобу на такое решение налоговой в комиссию центрального органа ГНС либо сразу в суд (это 3 этап).
Жалобу на решение комиссии регионального уровня необходимо подать в электронной форме в течение 10 рабочих дней после дня принятия этого решения (п. 3 Порядка №1165). Для подачи жалобы используется форма с идентификатором J(F) 1316002.
К жалобе прилагаются пояснения и приложения к ним (идентификатор J/F1360102).
Срок рассмотрения жалобы комиссией центрального уровня зависит от того, изъявил ли плательщик налога желание присутствовать при рассмотрении:
- если участие в рассмотрении жалобы не заявлено — в течение 10 календарных дней со дня получения жалобы,
- если плательщик налога желает присутствовать — в течение 30 календарных дней со дня получения жалобы.
Если в течение этих сроков решение по жалобе не будет направлено плательщику налога, жалоба автоматически считается удовлетворённой в пользу плательщика со дня, следующего за истечением указанных сроков (п. 16 Порядка №1165).
Если вы уже обратились в комиссию центрального органа ГНС с жалобой на решение комиссии регионального органа ГНС, то подать повторно пояснения с приложениями по вашей хозяйственной операции невозможно. Следующий этап — только обращение в суд.
Этап 3: обращение в суд
Законом установлены конкретные сроки, в пределах которых плательщик налогов может обжаловать решение налоговой в суде. Важно быть внимательными, чтобы не пропустить их. Существенную роль здесь играет, воспользовались ли вы досудебным способом урегулирования спора.
Если административное обжалование не использовалось — срок обращения в суд составляет 6 месяцев с момента, когда плательщик узнал о том, что его пояснения в налоговую не дали результата (ч. 2 ст. 122 КАСУ).
Если административное обжалование использовалось:
- 3 месяца со дня получения решения по жалобе (ч. 4 ст. 122 КАСУ).
- 6 месяцев, если решение по жалобе не было принято или вручено в установленные сроки. Срок исчисляется со дня обращения с жалобой в комиссию центрального органа ГНС (ч. 4 ст. 122 КАСУ).
Также рекомендуем подать заявление об обеспечении иска путём приостановления действия решения о соответствии критериям рисковости до вступления решения суда в законную силу. Такое обеспечение может временно разблокировать деятельность предприятия и позволить регистрировать налоговые накладные, пока дело в суде не будет решено.
Суды первой и апелляционной инстанций часто удовлетворяют такие заявления, однако в последнее время Верховный Суд начал отменять такие решения, аргументируя это тем, что сам факт отнесения к рисковым является формой налогового контроля (постановления Верховного Суда от 08.02.2024 по делу № 160/19014/23, от 23.11.2023 по делу № 140/13016/23, от 16.11.2023 по делу № 600/5531/23-а).
Но всё-таки стоит воспользоваться такой возможностью.
Ну и, конечно, стоит тщательно подготовиться к суду, собрать все необходимые доказательства, проанализировать актуальную судебную практику.
Если вам нужна помощь
С подготовкой пояснений, формированием пакета документов или разблокировкой НН — команда бухгалтеров и юристов buh.ua может сделать это вместо вас.
Что делать, чтобы не попасть в список рисковых
Избежать включения предприятия в перечень рисковых значительно проще, чем потом добиваться исключения из него. Для этого рекомендуется:
- Проверять контрагентов до начала сотрудничества. К сожалению, открытого реестра рисковых плательщиков налогов не существует. Узнать, является ли ваш контрагент рисковым, можно следующими способами:
- просто спросив об этом у партнёра;
- попробовать зарегистрировать НН. Если регистрация прошла успешно — ваш партнёр не рисковый. Если регистрация НН остановлена по причине рисковости партнёра — вы получите соответствующую информацию;
- узнать репутацию партнёра на рынке;
- проверить возможное участие в судебных делах, в том числе с налоговой, по фиктивному НДС-кредиту или сомнительным операциям;
- в интернете есть информация о сервисе «узнай больше о своём бизнес-партнёре» на сайте ГНС, однако сейчас эта услуга недоступна.
- Зарегистрировать таблицу данных плательщика НДС по товарам, которые предприятие регулярно реализует.
- Своевременно выполнять налоговые обязательства и избегать нарушений налогового законодательства.
- Не участвовать в сомнительных схемах, которые могут вызвать подозрения у налоговых органов.
- Организовать качественный бухгалтерский учёт, чтобы все операции были прозрачными и документально подтверждёнными.
- Обеспечивать хозяйственную деятельность трудовыми ресурсами в достаточном количестве.
- Поддерживать средний уровень заработных плат в зависимости от отрасли/региона.
Чек-лист: Как вывести предприятие из перечня рисковых плательщиков НДС
Вывод
Наиболее частым основанием для включения бизнеса в перечень рисковых плательщиков НДС является критерий №8, когда у налоговой появляется информация о возможных нарушениях при осуществлении хозяйственных операций. И важно понимать: рисковым могут признать не только компанию, которая покупает у сомнительных контрагентов, но и ту, которая поставляет таким контрагентам. То есть риски возникают как для покупателей, так и для поставщиков.
Перед тем как подавать документы для исключения из списка, предприятию необходимо точно определить причину рисковости. Это основа. Необходимо внимательно проанализировать решение налоговой и выяснить, какие именно действия или операции стали основанием для включения в перечень рисковых.
Чтобы выйти из списка рисковых плательщиков НДС, необходимо подготовить и подать в региональную комиссию ГНС пояснения с полным пакетом документов, подтверждающих, что информация о рисковости является ошибочной или необоснованной.
Если после подачи документов ситуация не меняется и предприятие остаётся в статусе рискового, имеет смысл обжаловать решение контролирующего органа в комиссию центрального органа ГНС либо в суд. Выбор способа обжалования зависит от конкретных обстоятельств, имеющейся доказательной базы и готовности бизнеса отстаивать свою позицию.
Если ваш бизнес попал в перечень рисковых — не теряйте время
Оставляйте заявку, мы вернём ваш бизнес к нормальной работе без блокировок и рисковых статусов.
