Як вивести підприємство із переліку ризикових платників ПДВ
Одна квитанція про зупинку реєстрації податкової накладної і бізнес буквально “замирає”. Контрагенти не можуть отримати податковий кредит, починаються дзвінки з вимогами “терміново розблокуйте ПН або поверніть гроші”, нові партнери відмовляються співпрацювати, а в Електронному кабінеті з’являється рішення: “платника віднесено до переліку ризикових”. Часто підприємці навіть не до кінця розуміють, за що саме потрапили у цей перелік і як вийти із ситуації.
У цій статті розберемо: що таке перелік ризикових платників ПДВ і за якими критеріями туди потрапляють, які реальні наслідки має ризиковий статус для бізнесу, як зрозуміти, чому саме вашу компанію визнали ризиковою та що робити, щоб взагалі не опинятися у цьому списку надалі.
Наприкінці ви отримаєте готовий чек-лист: з чого почати, які документи зібрати, куди і в які строки подавати, щоб підвищити шанси на виключення з переліку ризикових і повернутися до нормальної роботи з ПДВ.
Що таке перелік ризикових платників ПДВ та чому туди можна потрапити
Перелік ризикових платників ПДВ – це список суб’єктів господарювання, які, на думку податкової служби, здійснюють діяльність із порушенням правил.
Цей список формується за результатами перевірок і включає підприємства, щодо яких є підозри у:
- фіктивних операціях – наприклад, створення схемних контрагентів, проведення нереальних операцій з ПДВ,
- податкових маніпуляціях – невідповідність обсягів операцій наявним ресурсам (немає складів, техніки, працівників),
- порушенні податкової дисципліни – відсутність звітності, несвоєчасна сплата податків, значне зростання оборотів без належного пояснення.
Законом чітко встановлено 8 критеріїв, по яких здійснюється перевірка (додаток 1 до Порядку). Перевірка здійснюється не системою СМКОР (Система моніторингу критеріїв оцінки ризиків), а комісією регіонального органу ДПС. Якщо платник податку буде відповідати хоча б одному критерію ризиковості – комісія приймає рішення про відповідність критеріям ризиковості. Ось перелік цих критеріїв:
- платник податку зареєстрований на підставі недійсних або підроблених документів;
- володіння або управління компанією передано неіснуючим, померлим або зниклими безвісти особами;
- реєстрація платника податку здійснена фізичними особами, які заявили, що не мали наміру вести підприємницьку діяльність;
- надійшла інформація що фінансово-господарська діяльність здійснюється без відома засновника або керівника;
- юридична особа не має відкритих банківських рахунків, лише рахунок в Казначействі;
- не подано звітність з ПДВ за два останні звітні періоди;
- не подано фінансову звітність за останній звітний період (для тих, хто на загальній системі оподаткування);
- в податкової є інформація, що вказує на ризиковість платника ПДВ (існує 20 кодів податкової інформації, через яку платника податку може бути віднесено до переліку ризикових.
Найчастіше платників ПДВ відносять до ризикових саме за критерієм №8.
ДПС навіть розробила Довідник кодів податкової інформації, через яку платника податку може бути віднесено до переліку ризикових. Таких кодів є 20, дуже рекомендуємо з ними ознайомитись.
Які наслідки якщо бізнес потрапить до переліку ризикових
Потрапляння до переліку ризикових платників ПДВ – це не просто «попередження» від податкової. Це статус, який фактично блокує нормальну роботу бізнесу і створює серйозні фінансові та репутаційні ризики. Найважливіші наслідки:
- Блокування ПН
Після включення до списку ризикових абсолютна більшість податкових накладних будуть блокуватися (за винятком невеликої кількості тих, що пройдуть автоматичну безумовну реєстрацію. Але навіть на етапі безумовної реєстрації, в деяких випадках, статус “ризиковості” не дозволить цю реєстрацію). Це означає, що підприємство не зможе зареєструвати податкові накладні, і його контрагенти не зможуть відобразити податковий кредит. Це в свою чергу спричинить такі наслідки як втрата контрагентів, які не хочуть співпрацювати через неможливість включення ПДВ до податкового кредиту, погіршення фінансової репутації підприємства, збільшення податкового навантаження. Крім того, в багатьох договорах контрагенти передбачають штрафи у випадку “блокування” ваших накладних.
- Зупинення фінансових операцій
Податкова може перевіряти всі фінансові операції підприємства, зокрема транзакції з контрагентами, які в подальшому також можуть бути визнані ризиковими. Це в свою чергу може спричинити затримку у виконанні платежів, блокування рахунків у банках, втрата партнерів через сумніви у доброчесності компанії.
- Податкові перевірки
Податкова може ініціювати позапланові перевірки для перевірки реальності операцій, наявності ресурсів та контрагентів. Тут виникають додаткові витрати на підготовку до перевірок, ризик нарахування штрафних санкцій за фіктивні операції, ризик донарахування ПДВ та інших податків.
- Ризик судових позовів
У разі необґрунтованого включення до списку ризикових платників, підприємство має право оскаржити дії податкової у суді. А з цим знову незручності: витрати на юридичний супровід та судові збори, репутаційні ризики через негативні публікації про підприємство.
- Втрата статусу платника ПДВ
Якщо підприємство визнано фіктивним або таким що системно порушує податкове законодавство, його можуть позбавити статусу платника ПДВ. Це може спричинити позбавлення можливості працювати з платниками ПДВ, збільшення податкового навантаження, втрата конкурентних переваг на ринку.
- Репутаційні втрати
Навіть якщо підприємство буде виведене зі списку ризикових, інформація про його перебування у такому списку може негативно вплинути на імідж. Контрагенти можуть побоюватися співпраці через потенційні податкові ризики.
Що робити якщо Ваш бізнес потрапив в список ризикових платників ПДВ
Якщо Вас включено до списку ризикових платників ПДВ, то Ви отримаєте про це рішення у Електронному кабінеті платника податків. У рішенні буде зазначено:
- критерій ризиковості та код податкової інформації;
- вид операції, через яку Вас віднесено до ризикових;
- період здійснення операції;
- коди УКТЗЕД/ДКПП (тобто код товару чи послуги);
- код ЄДРПОУ контрагента.
Якщо ж з якихось причин, у рішенні не зазначено чітко через що саме вас віднесено до переліку ризикових, перш за все вам потрібно дізнатись цю причину. Найефективніший та найшвидший варіант це дізнатись – подати адвокатський запит. Податкова зобовʼязана надати відповідь на адвокатський запит протягом 5 робочих днів (в особливих випадках строк може бути продовжено до 20 робочих днів).
Вихід із переліку ризикових платників може зайняти декілька етапів:
Етап 1: подання пояснень до податкової
Після того як ви з’ясували причину, через яку підприємство віднесли до переліку ризикових, для спростування ризиковості вам потрібно подати пояснення та копії документів, які підтверджують невідповідність критеріям ризиковості платника ПДВ. Документи подаються через Електронний кабінет.
У поясненнях треба чітко і зрозуміло описати чому інформація про ризиковість є помилковою або необґрунтованою та надати документи, які підтверджують наведені обставини. Такими документами можуть бути:
- договори (в тому числі ЗЕД) та додатки до них;
- довіреності, акти керівного органу щодо повноважень осіб, які отримують продукцію в інтересах платника податку;
- первинні документи про постачання/придбання, транспортування, зберігання, накладні, акти приймання-передачі;
- розрахункові документи та/або банківські виписки;
- документи про відповідність продукції (сертифікати, паспорти якості);
- інші підтверджуючі документи.
Які саме документи потрібно подавати залежить саме від причини через яку підприємство вважають ризиковим.
До прикладу, якщо проблема в контрагентах, то варто надати повний пакет документів на підтвердження реальності господарських операцій з цими контрагентами.
Якщо у рішенні вказано про нестачу працівників чи матеріально-технічних ресурсів, необхідно спростувати ці твердження. Для цього подайте або оновіть форму 20-ОПП, вказавши всі об’єкти оподаткування, та надайте документи, що підтверджують право власності чи користування майном. Щодо працівників – поясніть податковій, хто саме виконував роботи, надавав послуги чи здійснював постачання товарів.
Також радимо переглянути інструкцію з розблокування ПН, вона допоможе сформувати пакет документів.
Законом не визначено строку для подання документів для зняття ризикового статусу. Платник має право подати пакет документів у будь-який строк після присвоєння йому ризикового статусу.
Документи розглядає комісія протягом 7 робочих днів та приймає рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості, яке платник ПДВ отримує в електронному кабінеті у день його прийняття.
У разі прийняття рішення про залишення платника податку в списку ризикових, у рішенні зазначається причина та список документів яких не вистачає для підтвердження невідповідності критеріям ризиковості.
Чи можна подати документи повторно? Так.
Платник ПДВ після отримання такого рішення має право знову подати інформацію та копії документів доповнивши їх. Кількість таких спроб необмежена.
Етап 2: адміністративне оскарження
Якщо ви вже подали всі можливі документи, але рішення податкової щодо виключення підприємства із списку ризикових не змінюється, ви можете подати скаргу на таке рішення податкової до комісії центрального органу ДПС, або одразу до суду (це 3 етап).
Скаргу на рішення комісії регіонального рівня необхідно подати в електронній формі протягом 10 робочих днів після дня прийняття цього рішення (п. 3 Порядку №1165). Для подачі скарги використовується форма з ідентифікатором J(F) 1316002.
До скарги додаються пояснення та додатки до них (ідентифікатор J/F1360102).
Термін розгляду скарги комісією центрального рівня залежить від того, чи платник податку виявив бажання бути присутнім на розгляді:
- якщо участь у розгляді скарги не заявлена – протягом 10 календарних днів з дня отримання скарги,
- якщо платник податку бажає бути присутнім – протягом 30 календарних днів з дня отримання скарги.
Якщо протягом цих строків рішення за скаргою не буде надіслано платнику податку, скарга автоматично вважається задоволеною на користь платника з дня, що настає після закінчення зазначених строків (п. 16 Порядку №1165).
Якщо Ви вже звернулись до комісії центрального органу ДПС із скаргою на рішення комісії регіонального органу ДПС, то подати ще раз пояснення з додатками щодо вашої господарської операції неможливо. Наступний етап – лише звернення до суду.
Етап 3: звернення до суду
Законом встановлено конкретні строки, у межах яких платник податків може оскаржити рішення податкової в суді. Варто бути уважними, щоб не пропустити їх. Важливу роль тут відіграє чи скористались ви досудовим варіантом вирішення спору.
Якщо адміністративне оскарження не використовувалося – строк звернення до суду становить 6 місяців з моменту, коли платник дізнався про те що його пояснення до податкової не дали результату (ч. 2 ст. 122 КУпАП).
Якщо адміністративне оскарження використовувалося:
- 3 місяці з дня отримання рішення за скаргою (ч. 4 ст. 122 КУпАП).
- 6 місяців, якщо рішення за скаргою не було прийнято або вручено у встановлені строки. Строк обчислюється з дня звернення зі скаргою до комісії центрального органу ДПС (ч. 4 ст. 122 КУпАП).
Також рекомендуємо подати заяву про забезпечення позову шляхом зупинення дії рішення про відповідність критеріям ризиковості до набрання рішенням суду законної сили. Таке забезпечення може тимчасово розблокувати діяльність підприємства та дозволити реєструвати податкові накладні поки справа в суді не вирішиться.
Суди першої та апеляційної інстанцій часто задовольняють такі заяви, але останнім часом Верховний Суд почав скасовувати ці рішення, аргументуючи це тим, що сам факт віднесення до ризикових є формою податкового контролю (постанови Верховного Суду від 08.02.2024 у справі № 160/19014/23, від 23.11.2023 у справі № 140/13016/23, від 16.11.2023 у справі № 600/5531/23-а).
Але все-таки варто використати таку можливість.
Ну і звісно варто ретельно підготуватись до суду, зібрати всі необхідні докази, проаналізувати актуальну судову практику.
Якщо вам потрібна допомога
З підготовкою пояснень, формуванням пакета документів або розблокуванням ПН – команда бухгалтерів та юристів buh.ua може зробити це замість вас.
Що робити щоб не потрапити до списку ризикових
Уникнути включення підприємства до переліку ризикових значно простіше, ніж потім домогтися виключення з нього. Для цього рекомендується:
- Перевіряти контрагентів до початку співпраці. На жаль, відкритого реєстру ризикових платників податків не існує. Дізнатись чи є Ваш контрагент ризиковим можна за допомогою таких способів:
- просто запитавши це у партнера;
- спробувати зареєструвати ПН. Якщо реєстрація пройшла успішно – ваш партнер не ризиковий. Якщо зупинено реєстрацію ПН з тієї причини що ваш партнер ризиковий – ви отримаєте інформацію про це;
- дізнатись репутацію партнера на ринку;
- перевірити можливу участь у судових справах, в тому числі із податковою щодо фіктивного ПДВ-кредиту чи сумнівних операцій;
- в інтернеті є інформація про сервіс “дізнайся більше про свого бізнес-партнера” на сайті ДПС, однак ця послуга зараз недоступна.
- Зареєструвати таблицю даних платника ПДВ для товарів, які підприємство регулярно реалізує.
- Своєчасно виконувати податкові зобов’язання та уникати порушень податкового законодавства.
- Не брати участь у сумнівних схемах, що можуть викликати підозру у податкових органів.
- Організувати якісний бухгалтерський облік, щоб усі операції були прозорими та підтвердженими документально.
- Забезпечувати господарську діяльність трудовими ресурсами в достатній кількості.
- Підтримувати середній рівень заробітних плат залежно від галузі/регіону.
Чек-лист: Як вивести підприємство із переліку ризикових платників ПДВ
Висновок
Найчастішою підставою для включення бізнесу до переліку ризикових платників ПДВ є критерій №8, коли у податкової з’являється інформація про можливі порушення під час здійснення господарських операцій. І важливо розуміти: ризиковим можуть визнати не лише компанію, яка купує у сумнівних контрагентів, а й ту, яка постачає таким контрагентам. Тобто ризики виникають як для покупців, так і для постачальників.
Перед тим як подавати документи для виключення зі списку, підприємству потрібно точно визначити причину ризиковості. Це базис. Необхідно уважно проаналізувати рішення податкової та з’ясувати, які саме дії або операції стали підставою для включення до переліку ризикових.
Щоб вийти зі списку ризикових платників ПДВ, потрібно підготувати та подати до регіональної комісії ДПС пояснення з повним пакетом документів, які підтверджують, що інформація про ризиковість є помилковою або необґрунтованою.
Якщо після подання документів ситуація не змінюється і підприємство залишається у статусі ризикового, є сенс оскаржити рішення контролюючого органу до комісії центрального органу ДПС або до суду. Вибір способу оскарження залежить від конкретних обставин, наявної доказової бази та готовності бізнесу відстоювати свою позицію.
Якщо ваш бізнес потрапив до переліку ризикових – не втрачайте час
Залишайте заявку, ми повернемо ваш бізнес до нормальної роботи без блокувань та ризикових статусів.
