Podatki od kryptowalut na Ukrainie w 2026 roku: ile zapłacić i co przewiduje projekt ustawy nr 10225-d

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 22 lipca 2026

Podatki od kryptowalut w Ukrainie nadal pozostają jednym z najbardziej skomplikowanych tematów. Tysiące Ukraińców handlują kryptowalutami, inwestują w nie lub otrzymują w nich płatności, ale nie wiedzą, kiedy powstaje obowiązek podatkowy i jak prawidłowo zadeklarować dochód.

W tym artykule wyjaśnimy prostymi słowami: czy obecnie trzeba płacić podatki od kryptowalut, jakie stawki obowiązują, co przewiduje projekt ustawy nr 10225-д, czy można prowadzić działalność związaną z kryptowalutami w ramach podatku jednolitego oraz jak zadeklarować dochód, aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym.

Czy obecnie trzeba płacić podatki od kryptowalut w Ukrainie

Tak. Mimo że nie ma jeszcze odrębnej ustawy, dochód ze sprzedaży kryptowalut już teraz podlega opodatkowaniu – zgodnie z ogólnymi przepisami Kodeksu podatkowego.

Wyjaśnijmy, z czego to wynika. Ustawę Ukrainy „O aktywach wirtualnych” (nr 2074-IX) Rada Najwyższa uchwaliła jeszcze w 2022 roku, a Prezydent ją podpisał. Ustawa ta nadal jednak nie weszła w życie: zgodnie z jej przepisami końcowymi zacznie obowiązywać dopiero wraz ze zmianami podatkowymi w Kodeksie podatkowym. Dlatego odrębny status prawny i szczególne zasady dotyczące kryptowalut jeszcze nie obowiązują.

Ponieważ aktywa wirtualne nie mają jeszcze jednoznacznie określonego statusu, organy podatkowe stosują przepisy ogólne. Zgodnie z aktualnym stanowiskiem Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy do całkowitego rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu wlicza się kwotę środków otrzymanych przez osobę fizyczną ze sprzedaży kryptowaluty. 

Taki dochód podlega opodatkowaniu według stawki 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej, natomiast konkretny moment powstania dochodu i sposób jego ustalenia zależą od okoliczności transakcji oraz posiadanych dokumentów.

Jest to istotna praktyczna różnica w porównaniu z przyszłym systemem: zgodnie z obecnym stanowiskiem Państwowej Służby Podatkowej opodatkowaniu podlega cała kwota środków uzyskanych ze sprzedaży kryptowaluty. Obecnie nie istnieje szczególny mechanizm pozwalający opodatkować wyłącznie zysk netto po uwzględnieniu kosztu nabycia. Dochód należy zadeklarować samodzielnie.

Co przewiduje projekt ustawy nr 10225-д dotyczący opodatkowania kryptowalut

Aby uregulować rynek, Rada Najwyższa pracuje nad projektem ustawy nr 10225-д dotyczącym opodatkowania obrotu aktywami wirtualnymi. Projekt przyjęto za podstawę w pierwszym czytaniu 3 września 2025 roku i obecnie jest przygotowywany do drugiego czytania. Oznacza to, że nadal jest to projekt, a nie obowiązująca ustawa – ostateczne przepisy mogą się zmienić.

Obecnie stosowane są zasady ogólne, natomiast projekt ustawy nr 10225-д ma po raz pierwszy wprowadzić odrębny system opodatkowania aktywów wirtualnych. Właśnie dlatego budzi obecnie tak duże zainteresowanie.

Aktualna wersja projektu przewiduje następujące kluczowe zasady:

1. Podatek wyłącznie od zysku. Opodatkowaniu będzie podlegać nie cała kwota sprzedaży, lecz różnica między uzyskanym dochodem a udokumentowanymi wydatkami na nabycie aktywa.
2. Stawka 18% + 5%. Podstawowa stawka wyniesie 18% podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 5% opłaty wojskowej od zysku.
3. Podatek dopiero przy wymianie na walutę fiducjarną. Zgodnie z projektem obowiązek podatkowy powstanie wyłącznie przy wymianie kryptowaluty na hrywny lub walutę obcą albo na towary i usługi. Wymiana jednej kryptowaluty na inną, na przykład bitcoina na USDT, nie będzie podlegać opodatkowaniu.
4. Zwolnienie dla niewielkich kwot. Dochód ze sprzedaży do wysokości jednej płacy minimalnej rocznie nie będzie podlegać opodatkowaniu.
5. Okres przejściowy dla wcześniej nabytych aktywów. W przypadku aktywów wirtualnych nabytych przed wejściem ustawy w życie projekt przewiduje odrębne preferencyjne zasady, w tym obniżoną stawkę. Ostateczne warunki, stawka i wymagania dotyczące dokumentów mogą ulec zmianie podczas przygotowań do drugiego czytania.

Jak widać, założenia projektu ustawy znacznie różnią się od obecnego stanowiska Państwowej Służby Podatkowej. Dopóki jednak dokument nie wejdzie w życie, należy stosować obowiązujące przepisy.

Czy JDG rozliczająca podatek jednolity może prowadzić działalność związaną z kryptowalutami

Wiele osób myśli: „Zarejestruję JDG rozliczającą podatek jednolity i będę płacić 5% od kryptowalut”. Trzeba jednak zachować ostrożność – ważne jest rozróżnienie dwóch odmiennych sytuacji.

Podatnik podatku jednolitego musi przyjmować płatności za towary, prace i usługi wyłącznie w formie pieniężnej (punkt 291.6 Kodeksu podatkowego). Dlatego otrzymanie od klienta kryptowaluty jako zapłaty za działalność gospodarczą może zostać uznane za rozliczenie niepieniężne lub barterowe oraz naruszenie warunków uproszczonego systemu opodatkowania.

Jednocześnie sam fakt prowadzenia JDG nie pozbawia osoby prawa do posiadania kryptowalut jako osoba fizyczna. Dochód ze sprzedaży własnych kryptoaktywów należy oddzielić od działalności gospodarczej i zadeklarować zgodnie z zasadami obowiązującymi osoby fizyczne.

Jeśli jednak podatnik podatku jednolitego przyjął zapłatę w kryptowalucie, konsekwencje mogą być następujące: do dochodu uzyskanego przy zastosowaniu niepieniężnej formy rozliczeń może zostać zastosowana stawka podatku jednolitego w wysokości 15% (punkt 293.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy), a przedsiębiorca jest zobowiązany przejść na ogólny system opodatkowania w terminie przewidzianym w Kodeksie podatkowym. Projekt ustawy nr 10225-д wprost ustanawia ten zakaz dla podatników podatku jednolitego, natomiast profesjonalni dostawcy usług związanych z aktywami wirtualnymi będą mogli działać wyłącznie w ogólnym systemie opodatkowania.

Jak zadeklarować dochód z kryptowalut

Ponieważ dochód z kryptowalut deklaruje osoba fizyczna, należy to zrobić za pośrednictwem rocznej deklaracji o stanie majątkowym i dochodach. Procedura jest następująca:

• złożyć deklarację – do 1 maja roku następującego po roku podatkowym;
• zapłacić podatek (podatek dochodowy od osób fizycznych i opłatę wojskową) – do 1 sierpnia tego samego roku.

Jeśli ostatni dzień terminu przypada w weekend lub dzień ustawowo wolny od pracy, obowiązują zasady przesunięcia terminu na najbliższy dzień roboczy.

W deklaracji należy wykazać dochód ze sprzedaży kryptowaluty. Aby w przyszłości móc pomniejszyć podstawę opodatkowania o poniesione wydatki, gdy zacznie obowiązywać nowa ustawa, już teraz warto przechowywać dokumenty potwierdzające nabycie aktywów: wyciągi z giełd, historię transakcji i potwierdzenia bankowe. Bez nich udowodnienie wysokości poniesionych wydatków będzie trudne.

Przykład obliczenia podatku zgodnie z projektem ustawy nr 10225-д

Rozważmy prosty przykład zgodnie z zasadami przyszłej ustawy (projekt ustawy nr 10225-д), według których podatek będzie naliczany od zysku.

Załóżmy, że kupiłeś kryptowalutę za 100 000 UAH, a następnie sprzedałeś ją za 150 000 UAH i wypłaciłeś środki w hrywnach.

Oznacza to, że od zysku w wysokości 50 000 UAH podatek wyniósłby 11 500 UAH, a po jego zapłaceniu pozostałoby 38 500 UAH.

*Jest to przykładowe obliczenie na podstawie wersji projektu ustawy przyjętej w pierwszym czytaniu. Dopóki ustawa nie wejdzie w życie, zasady te nie mają zastosowania: obowiązują przepisy ogólne, zgodnie z którymi odliczenie wydatków nie jest gwarantowane, dlatego podstawa opodatkowania może być wyższa.

Ryzyka i typowe błędy przy korzystaniu z kryptowalut

• Niedeklarowanie dochodu. Przelewy bankowe i transakcje P2P pozostawiają ślad. Jeśli urząd skarbowy wykryje nieujawniony dochód, może naliczyć dodatkowy podatek, karę i odsetki.
• Przyjmowanie kryptowaluty w ramach JDG rozliczającej podatek jednolity. Może to prowadzić do utraty prawa do uproszczonego systemu opodatkowania i zastosowania stawki 15%.
• Ignorowanie monitoringu finansowego. Duże lub regularne przelewy P2P mogą zwrócić uwagę banku. Więcej informacji znajdziesz w naszym artykule o monitoringu finansowym JDG i freelancera.
• Nieprzechowywanie dokumentów potwierdzających nabycie. Bez nich nie będzie można potwierdzić wydatków ani pomniejszyć podstawy opodatkowania, gdy stanie się to możliwe.
• Poleganie na poradach z Telegrama lub YouTube zamiast na obowiązujących przepisach. W temacie kryptowalut krąży wiele nieaktualnych porad, które nie odpowiadają już stanowisku Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy ani treści projektu ustawy.