Превышение лимита дохода ФЛП на упрощенной системе в 2026 году: штраф 15% и переход на общую

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 31 декабря 2025

Превышение лимита дохода на упрощенной системе — одна из самых неприятных ситуаций для ФЛП, с которой сталкиваются даже опытные предприниматели. Достаточно выйти за установленные рамки на несколько тысяч гривен, чтобы автоматически потерять статус «единщика», получить доначисление налогов по повышенным ставкам и столкнуться с необходимостью перехода на другую систему налогообложения. В этой статье я подробно объясняю, что считается превышением лимита, какие последствия оно влечет, какие новые границы дохода действуют в 2026 году и как правильно действовать, если превышение уже произошло, чтобы минимизировать финансовые и налоговые риски.

Превышение лимита дохода на упрощённой системе — реальный страх почти каждого ФОП. Превысили лимит хотя бы на несколько тысяч гривен — и вы уже не единщик. Задним числом. Со всеми последствиями: доплата налогов по другим ставкам, 15% с суммы превышения, куча бумаг и нервов. Но есть и хорошие новости. 03.12.2025 года Верховная Рада приняла законопроект о повышении минимальной заработной платы на 2026 год. А вместе с ней автоматически вырастут и лимиты доходов для ФОПов на упрощённой системе.

В этой статье разбираем: что такое превышение лимита и почему это серьёзно, что именно входит в доход ФОПа и как его правильно считать, какие новые лимиты установлены на 2026 год, что делать пошагово, если лимит уже превышен, как заполнить декларацию без ошибок и главное — как избежать таких ситуаций в будущем.

Что такое превышение лимита и чем это грозит

Превышение дохода для ФОПа на упрощённой системе звучит как что-то техническое, но на самом деле это бомба замедленного действия. Каждая группа единого налога имеет свой предельный объём дохода в год. Штраф за превышение лимита составляет 15% единого налога от суммы превышения. Кажется, что это не так много, но давайте посчитаем на конкретном примере. 

Предположим, вы ФОП на третьей группе со ставкой 5%, ваш лимит на 2025 год составлял около 8,8 миллиона гривен, а вы заработали 9,3 миллиона. Сумма превышения — 500 тысяч гривен. Штраф 15% от этой суммы — это 75 тысяч гривен, которые придётся заплатить дополнительно к вашему обычному единому налогу. 

Кроме штрафа, превышение лимита означает, что вы теряете статус единщика в том квартале, в котором произошло превышение. Если вы на первой или второй группе, придётся переходить на более высокую группу или на общую систему. Если на третьей — только на общую систему, так как более высокой группы для единщиков не предусмотрено. А переход на общую систему — это уже совсем другой уровень сложности: вместо простого единого налога придётся платить 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора, вести сложный учёт доходов и расходов, а если ваш оборот за год превысил миллион гривен — ещё и регистрироваться плательщиком НДС.

Что формирует доход ФОПа: что именно считаем

Прежде чем говорить о лимитах и их превышении, нужно разобраться: а что вообще считается доходом ФОПа? Потому что именно от правильного понимания этого зависит, превысите вы лимит или останетесь в безопасной зоне. И здесь есть нюансы, о которых многие даже не догадываются.

1. Доход через кассу.

Всё, что вы пробили через регистратор расчётных операций или программный РРО. Если вы продаёте товары или услуги за наличные и пробиваете чек — эта сумма автоматически попадает в ваш оборот. Здесь всё просто и понятно: сколько пробили, столько и засчитывается в доход.

2. Безналичные платежи на ваш счёт.

Это все переводы на ваш ФОП-счёт от клиентов, контрагентов, партнёров. Неважно, кто платит — физическое лицо, другой ФОП или юридическое лицо. Неважно, за что платят — за товар, услугу, аванс или окончательный расчёт. Если деньги поступили на ваш предпринимательский счёт — они считаются доходом. Исключение — возврат ранее уплаченных вами средств, например, возврат предоплаты поставщику, который не выполнил обязательства. Но такой возврат нужно подтверждать документами.

3. Поступления через почту и платёжные системы.

Если вы работаете с почтовыми операторами — Новая Почта, Укрпочта, или используете NovaPay для приёма платежей — эти суммы тоже входят в ваш оборот. Причём учитывается не момент, когда вы получили деньги на свой счёт, а момент, когда клиент оплатил заказ. Например, клиент оплатил посылку наложенным платежом 15 числа, а вы получили деньги на счёт только 25 числа — в оборот это попадает 15 числа.

4. Любые другие официально зафиксированные платежи.

Это может быть аванс от клиента, если вы работаете по предоплате. Это может быть возврат долга, если вы ранее оказали услугу в кредит, а клиент возвращает долг сейчас. Важный момент: если вы получаете аванс, он сразу попадает в доход. Даже если услуга ещё не оказана или товар не отгружен. Затем, когда вы выполните обязательства, этот аванс уже не считается повторно — он был учтён ранее.

Что НЕ входит в доход ФОПа? 

Не учитываются личные переводы от родственников или друзей на ваш личный счёт — если это не предпринимательский счёт и не связано с бизнесом. Не учитываются возвраты ранее уплаченных вами средств поставщикам. Не учитываются кредиты от банка — это не доход, а заём, который нужно возвращать. Не учитываются взносы учредителей, если вы юридическое лицо, хотя для ФОПа это не актуально.

Главный совет: подводите свой оборот ежемесячно. Не ждите конца квартала или года. Заведите простую таблицу в Excel или Google Sheets, записывайте туда все поступления — через РРО, на счёт, через почту. В конце месяца подбивайте сумму и смотрите, сколько заработали с начала года. Это занимает 10 минут, но спасает от штрафов и неожиданностей. Если видите, что приближаетесь к лимиту — у вас есть время отреагировать и принять решение.

Подробнее о том, какие поступления считаются доходом, а какие — нет, читайте в нашей статье о личных средствах ФОПа.

Новые лимиты доходов для ФОПов в 2026 году: сколько можно зарабатывать

Лимиты доходов для ФОПов на упрощённой системе привязаны к уровню минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года. В конце октября 2025 года Верховная Рада внесла законопроект, в котором установила размер минимальной зарплаты на 2026 год на уровне 8647 гривен. 03.12.2025 закон был принят. В соответствии с этой минималкой рассчитываются новые лимиты доходов для всех групп единщиков. И эти лимиты существенно выросли по сравнению с предыдущим годом.

Лимиты годового объёма доходов по группам ФОП

Что делать, если превысили лимит: пошаговая инструкция

Если вы заметили, что превысили лимит дохода для своей группы, не паникуйте. Существует чёткая процедура, как действовать в такой ситуации. Главное — сделать всё правильно и вовремя, чтобы минимизировать штрафы и избежать дополнительных проблем с налоговой.

Шаг 1: Не паникуйте — вы остаетесь единщиком до конца квартала

Первое и самое главное правило — не впадайте в панику. Если вы превысили лимит, скажем, 10 октября, вас не снимут с упрощённой системы в ту же секунду. До конца того квартала, в котором произошло превышение, вы остаетесь единщиком и продолжаете платить свой обычный налог по стандартной ставке. В нашем примере — до 31 декабря вы продолжаете работать как единщик, ничего не меняется.

Но есть нюанс: с суммы превышения придётся заплатить 15% единого налога. Это не штраф в классическом понимании, а дополнительный налог на ту часть дохода, которая вышла за пределы лимита. Например, ваш лимит на третьей группе — 10 миллионов, а вы заработали 10,5 миллиона. Сумма превышения — 500 тысяч гривен. С этих 500 тысяч платите 15%, то есть 75 тысяч гривен. Это необходимо сделать в течение 10 дней после крайнего срока подачи декларации за тот период, в котором было превышение.

Шаг 2: Определите, на какую систему переходите

В зависимости от того, на какой группе вы сейчас и насколько превысили лимит, у вас есть несколько вариантов. Если вы на первой группе и превысили лимит — можете перейти на вторую или третью группу единого налога либо на общую систему. Если на второй группе — можете перейти на третью группу или на общую систему. Если на третьей группе — только на общую систему, так как более высокой группы упрощённой системы не существует.

Выбор зависит от вашей ситуации. Если вы превысили лимит незначительно и планируете в следующем году зарабатывать меньше, возможно, имеет смысл перейти на более высокую группу упрощённой системы. Если же бизнес стабильно растёт и вы понимаете, что будете превышать лимиты — лучше сразу переходить на общую систему, чтобы не повторять всю процедуру через год.

Шаг 3: Подайте заявление о переходе

Заявление о переходе на другую систему налогообложения необходимо подать до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. Например, вы превысили лимит в октябре 2025 года — это четвёртый квартал. Заявление подаётся до 20 января 2026 года. Но есть важный нюанс: в самом заявлении указывается дата перехода с 1 января 2026 года, то есть с начала нового года, а не с момента превышения.

Если вы превысили лимит в последнем квартале года, как в нашем примере, ситуация немного проще — вы переходите на новую систему с нового года. Если же превышение произошло в первом, втором или третьем квартале — придётся переходить уже в текущем году, но задним числом, с первого дня квартала, следующего за кварталом превышения.

Таблица действий при превышении лимита

Дополнительные требования: при переходе на общую систему необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС.

Обратите внимание: юридические лица на третьей группе при превышении лимита платят не 15%, а двойную ставку своего обычного единого налога. То есть если вы платили 5%, то с суммы превышения платите 10%. Если платили 3% — платите 6%.

Критический нюанс о НДС

А теперь самое важное, о чём многие не знают. Если вы перешли на общую систему именно из-за превышения лимита упрощённой системы, вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Даже если ваш оборот за год меньше миллиона гривен — стандартного порога для обязательной регистрации плательщиком НДС. Логика налоговой такая: если вы превысили лимит упрощёнки, значит ваш оборот точно больше миллиона гривен, а это порог обязательной регистрации плательщиком НДС. Поэтому переход происходит одновременно: и на общую систему, и на НДС. 

Ещё один нюанс: лимит дохода упрощёнца переносится и для общей системы. То есть если вы были на третьей группе и заработали 10,5 миллиона, превысив лимит на 500 тысяч, эти 10,5 миллиона учитываются и для определения того, обязаны ли вы регистрироваться плательщиком НДС. Налоговая не будет считать доход отдельно «до перехода» и «после перехода» — она берёт общий доход за год.

Поэтому если вы понимаете, что ваш бизнес растёт и вы скоро превысите лимит, лучше заранее добровольно перейти на общую систему, чем ждать автоматического перевода. Так вы сможете подготовиться, настроить учёт, нанять бухгалтера, зарегистрироваться плательщиком НДС в удобный для вас момент, а не в авральном режиме после превышения.

Если вы переходите на НДС впервые — рекомендуем также прочитать нашу статью о системе блокировки налоговых накладных, чтобы избежать типичных ошибок.

Как заполнить декларацию при превышении лимита

Когда вы превысили лимит дохода, отчитываться нужно немного иначе, чем обычно. Особенно это касается ФОПов первой и второй группы, которые обычно вообще не подают декларации, а только платят фиксированный платёж ежемесячно. Но при превышении лимита правила меняются.

Для ФОП 1–2 группы квартальная декларация обязательна

Если вы ФОП первой или второй группы и превысили лимит, вам необходимо подать квартальную декларацию плательщика единого налога. Это форма J1312101 — именно она используется для отчётности при превышении. Обычно ФОПы первой и второй группы декларации не подают, но при превышении лимита это становится обязательным независимо от того, какое решение вы приняли — переходите на более высокую группу единого налога или на общую систему.

Подать эту декларацию нужно в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло превышение. Например, вы превысили лимит в октябре — это четвёртый квартал. Четвёртый квартал заканчивается 31 декабря, от этой даты считаем 40 календарных дней — получается, что подать декларацию нужно до 9 февраля следующего года. Хорошая новость: подача квартальной декларации автоматически освобождает вас от необходимости подавать годовую декларацию за тот год, в котором произошло превышение.

Что обязательно указать в декларации?

В декларации при превышении лимита необходимо указать несколько обязательных сумм. Во-первых, доход, полученный в пределах лимита — то есть ту часть вашего годового дохода, которая укладывается в разрешённую сумму для вашей группы. Во-вторых, сумму превышения лимита — сколько именно вы заработали сверх допустимого лимита. В-третьих, доход, облагаемый по новой ставке после перехода на более высокую группу или на общую систему, если такой доход был после превышения в том же году.

Также в декларации указываются авансовые взносы согласно Налоговому кодексу — это ваши ежемесячные фиксированные платежи, если вы были на первой или второй группе. Обязательно указываются суммы начисленного единого налога по ставке 15% с суммы превышения — именно тот дополнительный налог, который вы должны уплатить. И, конечно, военный сбор — 864,70 гривны в месяц, умноженные на количество месяцев, за которые вы отчитываетесь.

Для ФОП 3 группы всё проще

Если вы ФОП третьей группы, с декларацией всё проще — вы и так подаёте квартальные декларации, потому что на третьей группе это обязательно независимо от того, превысили вы лимит или нет. Просто в декларации за тот квартал, в котором произошло превышение, дополнительно указываете сумму превышения и начисляете на неё 15% единого налога. Остальное заполняется как обычно.

Заполнение декларации при превышении лимита — это не самая простая задача, особенно если вы ранее вообще не подавали декларации и вели учёт самостоятельно. Ошибки в декларации могут обойтись дополнительными штрафами, задержкой регистрации перехода на новую систему, лишними вопросами со стороны налоговой. Поэтому если чувствуете, что самостоятельно разобраться сложно — лучше обратиться к профессиональному бухгалтеру.

Как избежать превышения лимита: практические лайфхаки

Лучший способ справиться с превышением лимита — это не допустить его вовсе. Звучит банально, но именно из-за отсутствия контроля большинство ФОПов и попадают в ситуацию, когда уже поздно что-то исправлять. Вот несколько простых, но очень действенных советов, которые помогут вам оставаться в безопасной зоне.

• Контролируйте доход ежемесячно

Заведите простую таблицу в Excel или Google Sheets. Создайте столбцы: месяц, доход за месяц, нарастающий итог с начала года. В конце каждого месяца заносите туда все поступления — через РРО, на счёт, через почту. Подбивайте сумму и смотрите, сколько у вас уже заработано с 1 января. Так вы всегда будете видеть, где находитесь относительно лимита. 

• Планируйте свои продажи

Если у вас бизнес с предсказуемыми доходами — услуги на абонентском обслуживании, регулярные поставки, контракты на год — составьте план продаж на весь год. Распишите примерно, сколько ожидаете заработать каждый месяц. Так вы уже в начале года увидите, укладываетесь ли в лимит или нужно что-то менять.

• Переходите на более высокую группу заранее

Если вы видите, что приближаетесь к лимиту и до конца года ещё есть несколько месяцев, лучше перейти на более высокую группу добровольно, чем ждать автоматического перевода. При добровольном переходе вы сами выбираете удобный момент, имеете время подготовиться, настроить учёт, зарегистрироваться плательщиком НДС при необходимости. При автоматическом переводе после превышения вам придётся действовать в авральном режиме, платить 15%, разбираться с декларацией, если раньше вы её не подавали.

• Сдерживайте продажи в конце года

Если вы уже близки к лимиту, а до конца года остался месяц-два, иногда имеет смысл немного притормозить продажи или перенести часть платежей на следующий год. Конечно, это не всегда возможно и не всегда выгодно для бизнеса. Но если такая возможность есть — иногда лучше получить платёж в январе, чем в декабре, чтобы не превысить лимит и не платить штраф.

Если чувствуете, что контроль ускользает, лучше доверить это профессионалу. Бухгалтер не только подаст декларацию и рассчитает налог, но и будет постоянно мониторить ваш доход, предупреждать, когда вы приближаетесь к лимиту, подсказывать, когда лучше перейти на другую систему.