Jak odzyskać nadpłacone podatki w Ukrainie – instrukcja krok po kroku

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 13 kwietnia 2026

Wysłali podatek do niewłaściwego urzędu? Wybrali nieprawidłowy kod płatności? Zapłacili podatek dwa razy i teraz nie wiedzą, co zrobić?

Dobra wiadomość: podatki zapłacone omyłkowo lub w nadmiarze można odzyskać albo przeksięgować na właściwe konto, jeśli działa się zgodnie z procedurą przewidzianą w Kodeksie Podatkowym. Jest jednak jeden niuans: jeśli nieprawidłowo złożyć wniosek o zwrot nadpłaty, można otrzymać odmowę, a nawet odsetki za opóźnienie w realizacji głównego zobowiązania.

W tym artykule omówimy: jak odzyskać omyłkowo zapłacone podatki w 2026 roku dla JDG i spółek, kiedy i kto może ubiegać się o zwrot, jakie dokumenty są potrzebne, jak złożyć wniosek, ile trzeba czekać i co zrobić, jeśli występują opóźnienia.

Kto może ubiegać się o zwrot i kiedy to działa?

Prawo do zwrotu omyłkowo lub nadmiernie zapłaconych podatków ma każdy – zarówno JDG, jak i osoba prawna. Podstawa – artykuł 43 Kodeksu Podatkowego Ukrainy.

Aby zwrot został zrealizowany, muszą być spełnione cztery warunki:

1. Samodzielnie składają Państwo wniosek. Automatycznie nic nie jest zwracane. Wyjątek – nadpłacony PIT według rocznej deklaracji: tam urząd dokonuje przeliczenia samodzielnie.
2.  Od momentu błędnej płatności minęło nie więcej niż 1095 dni. To trzy lata. Jeśli termin złożenia wniosku zostanie przekroczony – środki pozostaną w budżecie. 

3. Nie mają Państwo zaległości podatkowych. Jeśli dług istnieje – najpierw trzeba go spłacić.

Wskazówka: można do tego wykorzystać samą kwotę nadpłaty: składają Państwo wniosek o przeksięgowanie i środki trafiają na konto zadłużenia.

4. Nie zostały wobec Państwa zastosowane sankcje. Jeśli podatnik, jego założyciele, udziałowcy lub beneficjenci rzeczywiści są objęci sankcjami – urząd nie zwróci środków. 

Ale! Są płatności, do których ta procedura w ogóle nie ma zastosowania. Na przykład składki ukraińska składka społeczna (ZUS), zwrot VAT, należności celne – dla nich obowiązują odrębne procedury. O ZUS omówimy osobno w sekcji o typowych błędach.

Co zrobić natychmiast po wykryciu nadpłaty podatku?

Błędna płatność – to jeszcze nie problem. Problem zaczyna się wtedy, gdy działa się nieprawidłowo lub nie działa wcale. W rezultacie – odsetki za opóźnienie albo odmowa zwrotu środków. Aby zwrot przebiegł bez problemów, od razu należy zrobić następujące kroki:

Zachowaj potwierdzenie płatności – i wykonaj kopię PDF. Będzie ono potrzebne przy wypełnianiu wniosku. Przycięty zrzut ekranu lub rozmazane zdjęcie – to zły pomysł, ponieważ wszystkie dane muszą być czytelne. Jeśli dokument został zgubiony, trzeba go odtworzyć przez bank, co oznacza stratę czasu.

Jeśli termin zapłaty podatku się zbliża – zapłać go prawidłowo. Najczęstszy błąd: przedsiębiorca czeka na zwrot błędnej płatności i przekracza termin głównego zobowiązania. Efekt – odsetki i kara. 

Sprawdź, czy istnieje zaległość podatkowa. Jeśli tak – zwrot jest zablokowany. Urząd po prostu odmówi, dopóki dług nie zostanie spłacony. Ale jest rozwiązanie: skierować nadpłatę na spłatę zadłużenia. To legalne i nie wiąże się z dodatkowymi kosztami.

Dokąd można skierować środki?

Składając wniosek, należy od razu wskazać – dokąd mają zostać skierowane omyłkowo zapłacone środki. Dostępne są cztery opcje:

1. Przeksięgowaniena właściwy podatek. Najpopularniejsza i najszybsza opcja. W praktyce oznacza to, że środki są od razu zaliczane tam, gdzie trzeba – bez wypłaty na konto i ponownej płatności. W tym celu należy wskazać we wniosku dane właściwej płatności: kod KBK, nazwę podatku, numer rachunku oraz kod organu DPS lub ukraiński kod identyfikacyjny EDRPOU.
2. Zwrot na rachunek bankowy. Czyli środki wracają na IBAN podatnika. Jest jednak ważny niuans: pieniądze trafią wyłącznie na rachunek osoby, która dokonała płatności. Jeśli podatek opłaciła inna osoba – środki wrócą do niej, a nie do Państwa. 
3. Na rachunek jednolity. Jeśli korzystają Państwo z rachunku jednolitego do opłacania podatków – nadpłatę można skierować tam. Ale tutaj – uwaga! Jeśli omyłkowo zaznaczą Państwo opcję „Rachunek jednolity”, otrzymają automatyczną odmowę zwrotu środków. Wniosek będzie można złożyć ponownie, ale stracą Państwo czas.
4. Gotówką przez kasę. Opcja istnieje – ale tylko jeśli w ogóle nie mają Państwo rachunku bankowego. W praktyce prawie nikt z tego nie korzysta.

Wybór opcji zależy od sytuacji. Jeśli termin zapłaty podatku zaraz upływa – wybierzcie zwrot, a właściwą płatność wykonajcie od razu. Zwrot warto wybrać również wtedy, gdy nadpłata jest duża i środki są potrzebne w obrocie. Jeśli natomiast błąd został zauważony od razu i terminy nie są pilne – śmiało przeksięgujcie środki na właściwy rachunek.

Jak złożyć wniosek elektronicznie – instrukcja krok po kroku

Wniosek składa się w formie elektronicznej przez Elektroniczny Gabinet Podatnika DPS.

W praktyce najczęstsze błędy – niewłaściwy formularz, nie ten organ DPS lub skrócona nazwa podatku – prowadzą do odmowy i ponownego liczenia terminów rozpatrzenia.

Omówmy krok po kroku, jak złożyć wniosek o zwrot podatków przez elektroniczny gabinet DPS:

Krok 1. Zaloguj się i znajdź odpowiedni formularz.

Zaloguj się do systemu „Elektroniczny gabinet podatnika”. Do logowania można użyć KЕP (kwalifikowanego podpisu elektronicznego), MobileID, BankID lub Diia.Podpis.

Po zalogowaniu przejdź do sekcji „Wprowadzanie sprawozdawczości” – jest to prywatna część gabinetu. Ustaw filtr „J(F)13 Zapytania” i wybierz formularz: 

Ważne: nie pomyl formularzy. F – osoby fizyczne, J – osoby prawne. Złożenie niewłaściwego formularza oznacza automatyczną odmowę.

Krok 2. Wskaż organ DPS i wypełnij formularz.

Po wyborze formularza system otworzy okno – w polu „Kod DPI” należy wskazać terytorialny organ DPS i kliknąć „Utwórz”. To urząd właściwy dla miejsca ewidencji nadpłaty – czyli tam, gdzie faktycznie trafiły środki, a nie według miejsca rejestracji. Jeśli nie znasz kodu – sprawdź w swoim urzędzie lub znajdź na stronie DPS. Po kliknięciu „Utwórz” otworzy się formularz do wypełnienia.

Dane rejestracyjne zostaną uzupełnione automatycznie. Należy wprowadzić ręcznie:

• Nazwę podatku lub opłaty – tylko pełną, jak na stronie DPS. Skróty typu „ЄП” lub „ВЗ” nie są akceptowane – wniosek zostanie odrzucony.
• Kwotę i datę płatności – co do grosza, zgodnie z potwierdzeniem. Różnica nawet 1 grosza może być podstawą odmowy.
• Dane z potwierdzenia płatności: 
  • KBK (kod klasyfikacji dochodów budżetowych – 8 cyfr), 
  • numer rachunku budżetowego, 
  • kod EDRPOU Skarbu Państwa. 

Wszystkie te dane znajdują się na potwierdzeniu płatności – przepisz je bez zmian.

• Kierunek zwrotu: na rachunek bankowy, na właściwy podatek, na rachunek jednolity lub gotówką. Wskaż dane do przeksięgowania – IBAN lub dane właściwej płatności.

Możesz również dołączyć do wniosku kopię dokumentu płatności w zakładce „Załączniki”.  Nie jest to obowiązkowe, ale w praktyce takie wnioski DPS może rozpatrywać szybciej. 

Krok 3. Sprawdź i wyślij wniosek.

Kliknij „Sprawdź” – system wskaże, jeśli coś zostało wypełnione nieprawidłowo. Następnie kliknij„Zapisz”, a system w „Elektronicznym gabinecie” zapisze wersję roboczą. Potem wniosek podpisz KЕP i wyślij. System sam przekaże go do właściwego organu DPS. Po wysłaniu automatycznie otrzymasz potwierdzenie nr 1 o przyjęciu. A po weryfikacji – potwierdzenie nr 2 w sekcji „Dokumenty przychodzące/wychodzące” z wynikiem.

Jeśli musisz odzyskać środki z kilku płatności – składaj oddzielne wnioski dla każdej. Jeden wniosek = jedno potwierdzenie. Nie da się ich połączyć, w przeciwnym razie otrzymasz odmowę.

Alternatywna opcja – wniosek papierowy.

Wersja papierowa jest możliwa, ale w praktyce zajmuje więcej czasu i niesie większe ryzyko błędów technicznych. Możesz złożyć wniosek papierowy w terytorialnym organie DPS. Wniosek może być w dowolnej formie, ale z uwzględnieniem wszystkich danych, tak jak przy składaniu wniosku elektronicznego. W takim przypadku zaleca się dołączenie potwierdzenia płatności, aby przyspieszyć rozpatrzenie. Adresy Centrów Obsługi Podatników znajdziesz tutaj.

Kiedy oczekiwać zwrotu i co zrobić w przypadku opóźnienia?

Po złożeniu wniosku rozpoczyna się oficjalne odliczanie. W ciągu 20 dni kalendarzowych od dnia złożenia wniosku DPS przygotowuje decyzję o zwrocie środków. Nie później niż 5 dni roboczych przed upływem tego terminu decyzja jest przekazywana do Skarbu Państwa – i to on faktycznie dokonuje przelewu. Teoretycznie rozpatrzenie trwa 30 dni kalendarzowych, ale w praktyce często – 2-3 tygodnie. Jeśli urząd uzna, że zwrot jest niezasadny – otrzymasz odmowę.

Aby obliczyć terminy, do daty złożenia wniosku dodaj 20 dni kalendarzowych – to ostateczna data, do której DPS powinien przygotować decyzję. Od tej daty odejmij 5 dni roboczych – to ostatni dzień przekazania decyzji do Państwowej Służby Skarbowej. A ona zwróci środki w ciągu 5 dni roboczych po zatwierdzeniu.

Przykład: wniosek złożono 1 kwietnia. Ostateczny termin – 21 kwietnia. Pięć dni roboczych przed 21 kwietnia – to 14 kwietnia. Oznacza to, że decyzja musi trafić do Skarbu Państwa nie później niż 14 kwietnia. Plus 5 dni roboczych na zwrot – to 21 kwietnia.

Co zrobić w przypadku opóźnienia:

Pierwszy krok

sprawdź status w gabinecie. Być może pojawiła się odmowa, której nie zauważyłeś.

Drugi krok

skontaktuj się ze swoim terytorialnym organem DPS z zapytaniem o status rozpatrzenia wniosku. Można to zrobić przez „Korespondencję z DPS” w elektronicznym gabinecie.

Trzeci krok

jeśli brak odpowiedzi lub DPS narusza terminy – złóż skargę do wyższego organu lub skorzystaj z konsultacji prawnej.

Ważne: długie opóźnienie ze strony DPS nie pozbawia Cię prawa do zwrotu. Jednak samodzielne „wybijanie” środków z systemu nie jest proste. Jeśli sprawa się przeciąga – lepiej zaangażować specjalistę.

Typowe błędy przy zwrocie omyłkowo zapłaconych podatków

Większość odmów wynika nie ze złożoności procedury, lecz z prostych błędów. Każdy z nich kosztuje jednak czas: minimum 2-3 tygodnie na ponowne złożenie wniosku. A jeśli termin 1095 dni upływa – można w ogóle nie zobaczyć pieniędzy.

Błąd 1. Pomylenie formularza. F1302002 – dla osób fizycznych, J1302002 – dla osób prawnych. Wydaje się drobiazgiem – ale złożenie niewłaściwego formularza oznacza automatyczną odmowę i ponowne liczenie terminów rozpatrzenia. Sprawdź typ podatnika przed złożeniem.

Błąd 2. Połączenie kilku płatności w jednym wniosku. Logika jest zrozumiała – tak szybciej. Ale to nie działa. Zasada jest jasna: jeden wniosek – jedno potwierdzenie. Jeśli połączysz kilka nadpłat, wniosek zostanie zwrócony do poprawy. Składaj oddzielne wnioski dla każdej płatności.

Błąd 3. Nieprawidłowy KBK lub kod płatności. Błąd w kodzie klasyfikacji dochodów budżetowych to jedna z najczęstszych przyczyn odmowy. Jeśli kod nie zgadza się z danymi w rejestrze DPS – środki nie zostaną zidentyfikowane i zwrot zostanie zablokowany. Przepisuj KBK dokładnie z potwierdzenia, bez zmian. W tabeli poniżej znajdziesz przykłady podstawowych KBK:

*Aktualne na dzień publikacji. Kody mogą ulegać zmianie.

Błąd 4. Złożenie do niewłaściwego organu DPS. Wniosek składa się do organu terytorialnego według miejsca ewidencji nadpłaty – tam, gdzie faktycznie trafiły środki. Jeśli złożysz do urzędu według miejsca rejestracji – otrzymasz odmowę, a terminy zaczną biec od nowa. Sprawdź właściwy organ DPS w elektronicznym gabinecie.

Błąd 5. Niepełne lub nieprawidłowe dane do zwrotu. Brak IBAN, nieprawidłowy odbiorca lub numer rachunku – i możesz spodziewać się odmowy. Skarb Państwa nie będzie ustalał, gdzie przelać środki. Podawaj pełne dane i sprawdzaj je dwa razy przed złożeniem.

Błąd 6. Oczekiwanie na zwrot i przekroczenie terminu zapłaty właściwego podatku. Przedsiębiorcy często myślą tak: jest błędna płatność, środki już są w systemie, więc po co płacić ponownie? Ale rozpatrzenie wniosku trwa do 20 dni roboczych – i w tym czasie może upłynąć termin zapłaty głównego zobowiązania. Efekt – odsetki i kara oprócz istniejącego problemu. Zasada jest prosta: jeśli termin zapłaty podatku się zbliża – najpierw zapłać prawidłowo, a potem złóż wniosek o zwrot nadpłaty.

Błąd 7. Szczególny przypadek – ZUS. W praktyce często widzimy, że to popularna pułapka. Środki omyłkowo wpłacone na rachunek ZUS (rachunek 3556) nie są zwracane przez standardowy formularz F/J1302002. Jeśli złożysz zwykły wniosek – otrzymasz błąd lub odmowę i stracisz czas. Dla ZUS – osobny wniosek o zwrot środków z rachunków 3556 przez „Korespondencję z DPS” w elektronicznym gabinecie. Więcej o procedurze zwrotu Jednolitej Składki Społecznej przeczytasz w artykule „Jak JDG uniknąć podwójnego opodatkowania ZUS?”.