Налоги на криптовалюту в Украине в 2026 году: сколько платить и что предлагает законопроект №10225-д

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 22 июля 2026

Налоги на криптовалюту в Украине до сих пор остаются одной из самых запутанных тем. Тысячи украинцев торгуют, инвестируют или получают оплату в криптовалюте, но не понимают, когда возникает налоговое обязательство и как правильно задекларировать доход.

В этой статье простыми словами разберем: нужно ли платить налоги с криптовалюты сегодня, по какой ставке, что предусматривает законопроект №10225-д, можно ли работать с криптовалютой на едином налоге и как задекларировать доход, чтобы избежать проблем с налоговой службой.

Нужно ли платить налоги с криптовалюты в Украине сейчас

Да. Несмотря на то что специального закона пока нет, доход от продажи криптовалюты облагается налогами уже сегодня — по общим нормам Налогового кодекса.

Объясним логику. Закон «О виртуальных активах» (№2074-IX) Верховная Рада приняла еще в 2022 году, и Президент его подписал. Однако этот закон до сих пор не вступил в силу: согласно его заключительным положениям, он начнет действовать только вместе с налоговыми изменениями в Налоговый кодекс. Именно поэтому отдельный статус и специальные правила для криптовалюты пока не действуют.

Поскольку виртуальные активы не имеют определенного статуса, налоговая служба применяет общие нормы. Согласно действующей позиции ГНС, в общий годовой налогооблагаемый доход включается сумма денежных средств, полученная физическим лицом от продажи криптовалюты. 

Такой доход облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 5%, а конкретный момент возникновения дохода и порядок его определения зависят от обстоятельств операции и имеющихся документов.

Это важное практическое отличие от будущего режима: согласно действующему подходу ГНС, налогом облагается вся сумма денежных средств, полученная от продажи криптовалюты. Специального механизма, который позволял бы облагать налогом только чистую прибыль с учетом стоимости приобретения, пока нет. Задекларировать доход необходимо самостоятельно.

Что предусматривает законопроект №10225-д о налогообложении криптовалюты

Чтобы урегулировать рынок, в Верховной Раде готовят законопроект №10225-д о налогообложении операций с виртуальными активами. Он принят за основу в первом чтении 3 сентября 2025 года и сейчас готовится ко второму чтению. То есть это еще проект, а не действующий закон — окончательные нормы могут измениться.

Если сейчас применяются общие правила, то законопроект №10225-д должен впервые ввести отдельный режим налогообложения виртуальных активов. Именно поэтому сейчас к нему приковано столько внимания.

В текущей редакции проекта предусмотрены следующие ключевые правила:

1. Налог только с прибыли. Налогом будет облагаться не вся сумма продажи, а разница между доходом и документально подтвержденными расходами на приобретение актива.
2. Ставка 18% + 5%. Базовая ставка — 18% НДФЛ и 5% военного сбора с прибыли.
3. Налог только при выводе в фиат. Согласно законопроекту, налоговое обязательство будет возникать только при конвертации в гривну или иностранную валюту либо при обмене на товары и услуги, а обмен одной криптовалюты на другую, например биткоина на USDT, не будет облагаться налогом.
4. Исключение для небольших сумм. Доход от продажи в пределах одной минимальной заработной платы в год не облагается налогом.
5. Переходный режим для ранее приобретенных активов. Для виртуальных активов, приобретенных до вступления закона в силу, проект предусматривает отдельные льготные правила, в частности сниженную ставку. Окончательные условия, ставка и требования к документам могут измениться при подготовке ко второму чтению.

Как видим, логика законопроекта существенно отличается от действующего подхода ГНС. Но пока документ не вступил в силу, руководствоваться необходимо действующими правилами.

Может ли ФЛП на едином налоге работать с криптовалютой

Многие думают: «Открою ФЛП на едином налоге и буду платить 5% с криптовалюты». Здесь нужно соблюдать осторожность — важно разграничивать две разные ситуации.

Плательщик единого налога должен проводить расчеты за товары, работы и услуги только в денежной форме (пункт 291.6 Налогового кодекса). Поэтому получение криптовалюты от клиента в качестве оплаты за предпринимательскую деятельность может расцениваться как неденежный (бартерный) расчет и нарушение условий упрощенной системы налогообложения.

В то же время сам статус ФЛП не лишает человека права владеть криптовалютой как физическое лицо. Доход от продажи собственных криптоактивов следует отделять от предпринимательской деятельности и декларировать по правилам для физических лиц.

Если же плательщик единого налога все-таки принял оплату в криптовалюте, последствия будут следующими: к доходу, полученному с применением неденежной формы расчетов, может применяться ставка единого налога 15% (пункт 293.4 НКУ), а сам ФЛП обязан перейти на общую систему в срок, предусмотренный Налоговым кодексом. Проект №10225-д прямо закрепляет этот запрет для плательщиков единого налога, а профессиональные поставщики услуг, связанных с виртуальными активами, смогут работать только на общей системе.

Как задекларировать доход от криптовалюты

Поскольку криптовалюту декларирует физическое лицо, это делается через годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. Порядок следующий:

• подать декларацию — до 1 мая года, следующего за отчетным;
• уплатить налог (НДФЛ и военный сбор) — до 1 августа того же года.

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, применяются правила переноса срока на ближайший рабочий день.

В декларации указывается доход от продажи криптовалюты. Чтобы впоследствии иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, когда вступит в силу новый закон, уже сейчас следует сохранять документы о приобретении активов: выписки с бирж, историю операций и банковские подтверждения. Без них подтвердить сумму расходов будет сложно.

Пример расчета налога по законопроекту №10225-д

Рассмотрим простой пример по правилам будущего закона (проект №10225-д), согласно которым налог взимается с прибыли.

Предположим, вы купили криптовалюту за 100 000 грн, а затем продали ее за 150 000 грн и вывели деньги в гривне.

Таким образом, с прибыли в размере 50 000 грн налог составил бы 11 500 грн, а после его уплаты осталось бы 38 500 грн.

*Это условный расчет по редакции законопроекта, принятой в первом чтении. Пока закон не вступил в силу, этот порядок не применяется: действуют общие нормы, согласно которым вычет расходов не гарантирован, поэтому налогооблагаемая база может быть больше.

Риски и типичные ошибки при работе с криптовалютой

• Не декларировать доход. Банковские переводы и P2P-операции оставляют след. Если налоговая служба выявит незадекларированный доход, это грозит доначислением налога, штрафом и пеней.
• Принимать криптовалюту на ФЛП, работающем на едином налоге. Это приводит к утрате права на упрощенную систему и налогообложению по ставке 15%.
• Игнорировать финансовый мониторинг. Крупные или регулярные P2P-переводы могут привлечь внимание банка. Подробнее — в нашей статье о финансовом мониторинге ФЛП и фрилансера.
• Не сохранять документы о приобретении. Без них вы не сможете подтвердить расходы и уменьшить налогооблагаемую базу, когда это станет возможным.
• Полагаться на советы из Telegram или YouTube вместо действующего законодательства. В теме криптовалюты много устаревших рекомендаций, которые уже не соответствуют позиции ГНС или тексту законопроекта.