Dochód z zagranicy w 2026 roku: jak go rozliczyć i jakie podatki zapłacić w Ukrainie

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 24 lipca 2026

Otrzymali Państwo wynagrodzenie, zapłatę za pracę freelancerską, dywidendy lub inny dochód z zagranicy? Jeśli nadal są Państwo rezydentami podatkowymi Ukrainy, taki dochód należy zadeklarować i co do zasady zapłacić od niego podatki w Ukrainie – niezależnie od tego, w jakim kraju lub na jaki rachunek wpłynęły środki. 

W artykule omówimy stawki dla różnych rodzajów dochodu, terminy składania deklaracji, wymagane dokumenty oraz zasady zaliczania podatków już zapłaconych za granicą.

Kto musi deklarować dochody zagraniczne

Obowiązek deklarowania dochodów światowych dotyczy rezydentów podatkowych Ukrainy. Rezydent rozlicza w Ukrainie dochody uzyskane zarówno w kraju, jak i poza jego granicami – zgodnie z zasadą opodatkowania dochodów światowych, określoną w pkt 170.11.1 Kodeksu podatkowego Ukrainy.

Status rezydenta określa pkt 14.1.213 Kodeksu podatkowego Ukrainy według następującej kolejności kryteriów:

• miejsce zamieszkania w Ukrainie;
• jeśli dana osoba ma miejsce zamieszkania także w innym kraju – miejsce stałego zamieszkania;
• jeśli to nadal nie pozwala ustalić statusu – ośrodek interesów życiowych, czyli rodzina i główne powiązania gospodarcze; wystarczającą przesłanką może być między innymi rejestracja JDG;
• jeśli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych – pobyt w Ukrainie przez ponad 183 dni w roku;
• jako ostatnie kryterium – obywatelstwo Ukrainy.

To właśnie od rezydencji podatkowej zależy, czy w Ukrainie powstaje obowiązek deklarowania dochodów zagranicznych. Dlatego osoby, które od dłuższego czasu mieszkają za granicą, powinny osobno zweryfikować swój status.

Jeśli od dłuższego czasu mieszkają Państwo za granicą, status rezydenta może ulec zmianie – wówczas dochody światowe nie są deklarowane w Ukrainie. Kwestię tę należy rozpatrywać indywidualnie: oferujemy usługę ustalenia i zmiany rezydencji podatkowej oraz uzyskania zaświadczenia o rezydencji podatkowej.

Jakie dochody są uznawane za zagraniczne

Dochód zagraniczny to dochód ze źródeł położonych poza Ukrainą (pkt 14.1.55 Kodeksu podatkowego Ukrainy). Najczęstsze przykłady to:

• wynagrodzenie od zagranicznego pracodawcy, w tym za pracę zdalną;
• dywidendy od zagranicznych spółek;
• zapłata za pracę freelancerską i usługi świadczone zagranicznym klientom, otrzymana na prywatny rachunek, a nie w ramach JDG;
• dochód z wynajmu nieruchomości za granicą;
• odsetki od zagranicznych lokat i należności licencyjne;
• dochód ze sprzedaży aktywów zagranicznych.

Nie ma znaczenia, na jaki rachunek wpłynęły środki ani w jakiej walucie zostały wypłacone. Znaczenie ma źródło dochodu oraz status rezydenta podatkowego Ukrainy.

Ważne: jeśli przyjmują Państwo płatności w ramach JDG na rachunek firmowy, obowiązują inne zasady – w szczególności przepisy uproszczonego systemu opodatkowania. Ten artykuł dotyczy dochodów uzyskiwanych przez osobę fizyczną, a nie przedsiębiorcę.

Stawki podatku według rodzaju dochodu

Stawka zależy od rodzaju dochodu. Większość dochodów zagranicznych jest opodatkowana według stawki podstawowej, natomiast w przypadku dywidend obowiązuje niższa stawka:

Oznacza to, że większość dochodów zagranicznych jest opodatkowana według łącznej stawki 23% – 18% podatku dochodowego od osób fizycznych + 5% składki wojskowej. Wyjątek stanowią niektóre rodzaje dochodów, w szczególności dywidendy zagraniczne, które są opodatkowane według łącznej stawki 14% – 9% podatku dochodowego od osób fizycznych + 5% składki wojskowej, zgodnie z pkt 167.5.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy.

Ważne zastrzeżenie dotyczące dywidend: stawka 9% ma zastosowanie wyłącznie do klasycznych dywidend z akcji i praw udziałowych. Wypłaty od zagranicznych struktur nieposiadających osobowości prawnej lub płatności przepływowe mogą być opodatkowane według stawki 18% – takie przypadki należy analizować indywidualnie.

Jak zadeklarować dochód zagraniczny

Dochód zagraniczny wykazuje się w rocznej deklaracji o stanie majątkowym i dochodach. Procedura wygląda następująco:

• złożyć deklarację do 1 maja roku następującego po roku podatkowym (pkt 49.18.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy);
• zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych i składkę wojskową do 1 sierpnia tego samego roku (art. 179.7 Kodeksu podatkowego Ukrainy).

Kwotę dochodu w walucie obcej przelicza się na hrywny według kursu NBU z dnia uzyskania dochodu (pkt 164.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy). Dlatego w przypadku każdej wpłaty należy odnotować datę i kwotę na podstawie wyciągu bankowego lub zestawienia z systemu płatniczego.

Warto również pamiętać, że ukraińskie organy podatkowe coraz częściej otrzymują informacje o zagranicznych rachunkach i dochodach dzięki automatycznej wymianie informacji finansowych w ramach CRS. Dlatego coraz trudniej zakładać, że dochód zagraniczny pozostanie niezauważony. Więcej informacji znajdziesz w artykule o porozumieniu CRS.

Unikanie podwójnego opodatkowania

Jeśli podatek od dochodu zagranicznego został już zapłacony za granicą, można go zaliczyć na poczet ukraińskiego podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 13 oraz pkt 170.11.2 Kodeksu podatkowego Ukrainy). Muszą jednak zostać spełnione jednocześnie dwa warunki:

• między Ukrainą a krajem, w którym uzyskano dochód, obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania;
• posiadasz zaświadczenie zagranicznego organu podatkowego potwierdzające kwotę zapłaconego podatku – zalegalizowane za pomocą apostille lub legalizacji konsularnej i przetłumaczone.

Obowiązują dwa ważne ograniczenia. Po pierwsze, można zaliczyć nie więcej niż kwotę ukraińskiego podatku dochodowego od osób fizycznych należnego od tego dochodu: jeśli podatek zapłacony za granicą był wyższy, Ukraina nie zwróci różnicy. Po drugie, zagraniczny podatek nie obniża składki wojskowej w wysokości 5% – należy ją zapłacić w Ukrainie w każdym przypadku, nawet jeśli ukraiński podatek dochodowy został w całości pokryty podatkiem zapłaconym za granicą.

Przykład obliczenia

Załóżmy, że rezydent Ukrainy otrzymał w ciągu roku 100 000 UAH wynagrodzenia od zagranicznej firmy i zapłacił w tym kraju podatek w wysokości 15 000 UAH. Obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, a podatnik posiada zalegalizowane zaświadczenie.

Dzięki mechanizmowi zaliczenia podatku zagranicznego podatek dochodowy od całej kwoty nie jest płacony ponownie. Składkę wojskową należy jednak dopłacić niezależnie od wysokości podatku zapłaconego za granicą.

Gdyby dochód stanowiły zagraniczne dywidendy w wysokości 100 000 UAH, podatek dochodowy wyniósłby 9% – 9 000 UAH, a składka wojskowa 5% – 5 000 UAH, czyli łącznie 14 000 UAH.

Typowe błędy przy deklarowaniu dochodów zagranicznych

• Całkowity brak deklaracji dochodu. Wiele osób uważa, że urząd skarbowy „nie zobaczy” wpływów z zagranicy. Jednak dzięki automatycznej wymianie informacji w ramach CRS dane o rachunkach i dochodach są przekazywane między państwami, a niezgłoszony dochód może skutkować dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi, karą i odsetkami za zwłokę.
• Pominięcie składki wojskowej. Nawet jeśli podatek zagraniczny w całości pokrył ukraiński podatek dochodowy od osób fizycznych, składkę wojskową w wysokości 5% nadal trzeba zapłacić – nie jest ona obniżana o podatek zapłacony za granicą.
• Brak zalegalizowanego zaświadczenia. Bez zaświadczenia zagranicznego organu podatkowego opatrzonego apostille i przetłumaczonego nie będzie można zaliczyć podatku zapłaconego za granicą, a podatek dochodowy w Ukrainie trzeba będzie zapłacić w pełnej wysokości.
• Mylenie dochodu prywatnego z dochodem z JDG. Wpłaty na rachunek firmowy oraz dochód osoby fizycznej są opodatkowane na innych zasadach i nie wolno ich łączyć.
• Stosowanie niewłaściwego kursu walutowego. Dochód należy przeliczyć według kursu NBU z dnia jego uzyskania, a nie z dnia składania deklaracji ani według średniego kursu rocznego.