Дохід з-за кордону у 2026 році: як задекларувати і які податки платити в Україні
Отримали зарплату, оплату за фриланс, дивіденди чи інший дохід з-за кордону? Якщо ви залишаєтеся податковим резидентом України, такий дохід потрібно задекларувати і, як правило, сплатити податки в Україні – незалежно від того, у якій країні або на який рахунок надійшли кошти.
У статті розберемо ставки для різних видів доходу, строки декларування, документи та порядок зарахування податків, уже сплачених за кордоном.
Хто має декларувати іноземні доходи
Обов’язок декларувати світові доходи виникає в податкових резидентів України. Резидент оподатковує в Україні доходи, отримані і всередині країни, і за її межами (принцип всесвітнього доходу, п.170.11.1 Податкового кодексу).
Хто є резидентом, визначає стаття 14.1.213 ПКУ за такою черговістю ознак:
- місце проживання в Україні;
- якщо житло є і в іншій країні – місце постійного проживання;
- якщо і це не вирішує – центр життєвих інтересів (родина, основні економічні зв’язки; достатньою ознакою є, зокрема, реєстрація ФОП);
- якщо центр визначити не вдається – перебування в Україні понад 183 дні на рік;
- як остання підстава – громадянство України.
Саме від податкового резидентства залежить, чи виникає в Україні обов’язок декларувати іноземні доходи. Тому для людей, які тривалий час живуть за кордоном, це питання варто перевірити окремо.
Якщо ви живете за кордоном тривалий час, ваш статус резидента може змінитися – і тоді світові доходи в Україні не декларуються. Це питання варто вирішувати окремо: у нас є послуга визначення та зміни податкового резидентства і довідки про податкове резидентство.
Які доходи вважаються іноземними
Іноземний дохід – це дохід із джерел за межами України (пп.14.1.55 ПКУ). Найпоширеніші приклади:
- зарплата від іноземного роботодавця (у тому числі за дистанційну роботу);
- дивіденди від іноземних компаній;
- оплата за фриланс і послуги іноземним замовникам на особисту картку (не через ФОП);
- дохід від оренди нерухомості за кордоном;
- проценти за іноземними депозитами, роялті;
- дохід від продажу закордонних активів.
Не має значення, на який рахунок надійшли кошти або в якій валюті вони виплачені. Важливе саме джерело доходу і ваш статус податкового резидента України.
Важливо: якщо ви приймаєте оплату як ФОП на підприємницький рахунок, це інша історія – там діють правила спрощеної системи. Ця стаття – саме про доходи, які отримує фізична особа, а не підприємець.
Ставки податку за видами доходу
Ставка залежить від виду доходу. Більшість іноземних доходів оподатковується за загальною ставкою, але для дивідендів вона нижча:
| Вид іноземного доходу | ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Зарплата, фриланс, послуги, оренда, роялті, проценти | 18% | 5% |
| Дивіденди від іноземних компаній | 9% | 5% |
Тобто більшість іноземних доходів оподатковується за загальною ставкою 23% (18% ПДФО + 5% військового збору), а винятком є окремі види доходів – зокрема іноземні дивіденди, які оподатковуються на 14% (9% ПДФО + 5% військового збору, пп.167.5.4 ПКУ).
Застереження щодо дивідендів: ставка 9% діє саме для класичних дивідендів за акціями та корпоративними правами. Виплати від іноземних структур без статусу юридичної особи або «наскрізні» виплати можуть оподатковуватися за ставкою 18% – такі випадки варто перевіряти окремо.
Як задекларувати іноземний дохід
Іноземний дохід відображається в річній декларації про майновий стан і доходи. Порядок такий:
- подати декларацію – до 1 травня року, що настає за звітним (пп.49.18.4 ПКУ);
- сплатити ПДФО та військовий збір – до 1 серпня того ж року (ст.179.7 ПКУ).
Суму доходу в іноземній валюті перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання доходу (п.164.4 ПКУ). Тому для кожного надходження важливо зафіксувати дату й суму – за випискою з банку чи платіжної системи.
До речі, податкова дедалі частіше отримує інформацію про закордонні рахунки та доходи завдяки автоматичному обміну фінансовою інформацією (CRS). Тому розраховувати, що іноземний дохід залишиться непоміченим, дедалі складніше. Докладніше – у статті про угоду CRS.
Не знаєте, як правильно задекларувати дохід з-за кордону?
Команда buh.ua визначить вид вашого доходу, правильну ставку та допоможе підготувати декларацію.
Уникнення подвійного оподаткування
Якщо з іноземного доходу ви вже сплатили податок за кордоном, його можна зарахувати у зменшення українського ПДФО (ст.13 та пп.170.11.2 ПКУ). Але за двох умов одночасно:
- між Україною і країною доходу діє чинна конвенція про уникнення подвійного оподаткування;
- у вас є довідка від іноземного податкового органу про суму сплаченого податку – легалізована (апостиль або консульська легалізація) і з перекладом.
Є два важливі обмеження. По-перше, зарахувати можна не більше суми українського ПДФО з цього доходу: якщо за кордоном податок був вищим, різницю Україна не повертає. По-друге, військовий збір 5% закордонним податком не зменшується – його доведеться сплатити в Україні в будь-якому разі, навіть якщо ПДФО повністю перекрито закордонним податком.
Приклад розрахунку
Припустимо, резидент України отримав за рік 100 000 грн зарплати від іноземної компанії і сплатив у тій країні податок 15 000 грн (є конвенція і легалізована довідка).
| Показник | Сума |
|---|---|
| Український ПДФО (18%) | 18 000 грн |
| Зараховано податок, сплачений за кордоном | 15 000 грн |
| ПДФО до доплати в Україні | 3 000 грн |
| Військовий збір (5%, не зменшується) | 5 000 грн |
| Разом до сплати в Україні | 8 000 грн |
Таким чином, завдяки механізму зарахування іноземного податку вдруге ПДФО з усієї суми не сплачується, але військовий збір потрібно доплатити незалежно від суми податку, сплаченого за кордоном.
Якби доходом були іноземні дивіденди 100 000 грн, ПДФО склав би 9% (9 000 грн) плюс військовий збір 5% (5 000 грн) – разом 14 000 грн.
Типові помилки при декларуванні іноземних доходів
- Не декларувати дохід взагалі. Багато хто вважає, що податкова «не побачить» закордонні надходження. Але завдяки автоматичному обміну інформацією (CRS) дані про рахунки й доходи передаються між країнами, і незадекларований дохід загрожує донарахуванням, штрафом і пенею.
- Забути про військовий збір. Навіть якщо закордонний податок повністю перекрив український ПДФО, військовий збір 5% сплатити все одно потрібно – він закордонним податком не зменшується.
- Не зберегти легалізовану довідку. Без довідки від іноземного податкового органу з апостилем і перекладом зарахувати сплачений за кордоном податок не вийде, і доведеться сплатити ПДФО в Україні повністю.
- Плутати особистий дохід із доходом ФОП. Оплата на підприємницький рахунок і дохід фізособи оподатковуються по-різному; змішувати їх не можна.
- Брати неправильний курс. Дохід перераховують за курсом НБУ саме на дату отримання, а не на дату декларування чи середній за рік.
Часті запитання (FAQ)
Чи треба декларувати зарплату від іноземної компанії?
Так, якщо ви податковий резидент України. Така зарплата – іноземний дохід, який оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5% та відображається в річній декларації.
Яка ставка на іноземні дивіденди?
9% ПДФО плюс 5% військового збору (пп.167.5.4 ПКУ). Це нижче, ніж на інші іноземні доходи, які оподатковуються за ставкою 18%.
Чи можна не платити податок в Україні, якщо вже сплатив за кордоном?
Частково. За наявності чинної конвенції та легалізованої довідки закордонний податок зараховують у зменшення українського ПДФО, але не більше української суми. Військовий збір 5% при цьому сплачується в Україні в будь-якому разі.
Коли подавати декларацію і сплачувати податок?
Декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня, а податок сплачують до 1 серпня наступного року. Суми в валюті перераховують за курсом НБУ на дату отримання доходу.
Чи треба декларувати дохід, якщо гроші залишилися на іноземному рахунку?
Так. Для податкового резидента України має значення факт отримання доходу, а не те, чи були кошти переказані в Україну.
Що робити, якщо я контролюю іноземну компанію?
Тоді додатково діють правила контрольованих іноземних компаній (КІК) – це окремий режим декларування. Докладніше – у статті про КІК та в послузі звіту по КІК.
Висновок
Якщо ви резидент України, іноземні доходи потрібно декларувати тут: зарплату, фриланс, оренду, проценти й роялті – за ставкою 18% ПДФО + 5% військового збору, а іноземні дивіденди – за пільговою ставкою 9% + 5%. Декларація подається до 1 травня, податок – до 1 серпня.
Закордонний податок можна зарахувати, але лише за наявності конвенції та легалізованої довідки, і військовий збір це не зменшує. У міжнародних ситуаціях – зі зміною резидентства, іноземними компаніями чи кількома джерелами доходу – помилки коштують дорого, тож такі кейси краще супроводжувати з фахівцем.
*Матеріал актуальний на дату публікації. Суми прив’язані до соціальних показників 2026 року (мінімальна зарплата 8647 грн, прожитковий мінімум 3328 грн); при їх зміні перерахуйте платежі.
Отримали дохід з-за кордону?
Допоможемо визначити податкове резидентство, порахувати зобов’язання, перевірити можливість зарахування податку, сплаченого за кордоном, і підготувати декларацію.
