Доход из-за границы в 2026 году: как задекларировать и какие налоги платить в Украине
Получили зарплату, оплату за фриланс, дивиденды или другой доход из-за границы? Если вы остаетесь налоговым резидентом Украины, такой доход необходимо задекларировать и, как правило, уплатить налоги в Украине — независимо от того, в какой стране или на какой счет поступили средства.
В статье разберем ставки для разных видов доходов, сроки декларирования, необходимые документы и порядок зачета налогов, уже уплаченных за границей.
Кто должен декларировать иностранные доходы
Обязанность декларировать доходы, полученные во всем мире, возникает у налоговых резидентов Украины. Резидент уплачивает налоги в Украине с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами — это принцип всемирного дохода, предусмотренный п. 170.11.1 Налогового кодекса.
Кто является резидентом, определяется статьей 14.1.213 НКУ по следующей последовательности признаков:
- место жительства в Украине;
- если жилье есть и в другой стране — место постоянного проживания;
- если и это не позволяет определить статус — центр жизненных интересов: семья, основные экономические связи; достаточным признаком, в частности, является регистрация ФЛП;
- если центр жизненных интересов определить невозможно — пребывание в Украине более 183 дней в году;
- в качестве последнего основания — гражданство Украины.
Именно от налогового резидентства зависит, возникает ли в Украине обязанность декларировать иностранные доходы. Поэтому людям, которые длительное время живут за границей, следует отдельно проверить свой статус.
Если вы длительное время живете за границей, ваш статус резидента может измениться — и тогда доходы, полученные во всем мире, в Украине не декларируются. Этот вопрос следует рассматривать отдельно: у нас есть услуга определения и изменения налогового резидентства, а также услуга получения справки о налоговом резидентстве.
Какие доходы считаются иностранными
Иностранный доход — это доход из источников за пределами Украины (пп. 14.1.55 НКУ). Наиболее распространенные примеры:
- заработная плата от иностранного работодателя, в том числе за дистанционную работу;
- дивиденды от иностранных компаний;
- оплата за фриланс и услуги иностранным заказчикам, полученная на личную карту, а не через ФЛП;
- доход от сдачи в аренду недвижимости за границей;
- проценты по иностранным депозитам, роялти;
- доход от продажи зарубежных активов.
Не имеет значения, на какой счет поступили средства или в какой валюте они были выплачены. Значение имеют источник дохода и ваш статус налогового резидента Украины.
Важно: если вы принимаете оплату как ФЛП на предпринимательский счет, применяются другие правила — в частности, правила упрощенной системы налогообложения. Эта статья посвящена доходам, которые получает физическое лицо, а не предприниматель.
Налоговые ставки по видам дохода
Ставка зависит от вида дохода. Большинство иностранных доходов облагается налогом по общей ставке, однако для дивидендов предусмотрена более низкая ставка:
| Вид иностранного дохода | НДФЛ | Военный сбор |
|---|---|---|
| Заработная плата, фриланс, услуги, аренда, роялти, проценты | 18% | 5% |
| Дивиденды от иностранных компаний | 9% | 5% |
Таким образом, большинство иностранных доходов облагается налогом по общей ставке 23% — 18% НДФЛ + 5% военного сбора. Исключением являются отдельные виды доходов, в частности иностранные дивиденды, которые облагаются по ставке 14% — 9% НДФЛ + 5% военного сбора, согласно пп. 167.5.4 НКУ.
Предупреждение относительно дивидендов: ставка 9% применяется именно к классическим дивидендам по акциям и корпоративным правам. Выплаты от иностранных структур, не имеющих статуса юридического лица, или «сквозные» выплаты могут облагаться налогом по ставке 18% — такие случаи следует проверять отдельно.
Как задекларировать иностранный доход
Иностранный доход отражается в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Порядок следующий:
- подать декларацию — до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НКУ);
- уплатить НДФЛ и военный сбор — до 1 августа того же года (ст. 179.7 НКУ).
Сумму дохода в иностранной валюте пересчитывают в гривны по курсу НБУ на дату получения дохода (п. 164.4 НКУ). Поэтому по каждому поступлению важно зафиксировать дату и сумму — на основании выписки из банка или платежной системы.
Кстати, налоговая служба все чаще получает информацию об иностранных счетах и доходах благодаря автоматическому обмену финансовой информацией (CRS). Поэтому рассчитывать на то, что иностранный доход останется незамеченным, становится все сложнее. Подробнее читайте в статье о соглашении CRS.
Не знаете, как правильно задекларировать доход из-за границы?
Команда buh.ua определит вид вашего дохода, правильную налоговую ставку и поможет подготовить декларацию.
Как избежать двойного налогообложения
Если с иностранного дохода вы уже уплатили налог за границей, его можно зачесть в счет уменьшения украинского НДФЛ (ст. 13 и пп. 170.11.2 НКУ). Но только при одновременном соблюдении двух условий:
- между Украиной и страной, в которой получен доход, действует соглашение об избежании двойного налогообложения;
- у вас есть справка иностранного налогового органа о сумме уплаченного налога — легализованная с помощью апостиля или консульской легализации и переведенная на украинский язык.
Существуют два важных ограничения. Во-первых, зачесть можно не больше суммы украинского НДФЛ с этого дохода: если за границей налог был выше, Украина разницу не возвращает. Во-вторых, военный сбор в размере 5% не уменьшается на сумму иностранного налога — его придется уплатить в Украине в любом случае, даже если НДФЛ полностью перекрыт налогом, уплаченным за границей.
Пример расчета
Предположим, что резидент Украины получил за год 100 000 грн заработной платы от иностранной компании и уплатил в этой стране налог в размере 15 000 грн. Между странами действует соглашение, а у налогоплательщика есть легализованная справка.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Украинский НДФЛ (18%) | 18 000 грн |
| Зачтен налог, уплаченный за границей | 15 000 грн |
| НДФЛ к доплате в Украине | 3 000 грн |
| Военный сбор (5%, не уменьшается) | 5 000 грн |
| Всего к уплате в Украине | 8 000 грн |
Таким образом, благодаря механизму зачета иностранного налога НДФЛ со всей суммы повторно не уплачивается, однако военный сбор необходимо доплатить независимо от суммы налога, уплаченного за границей.
Если бы доходом были иностранные дивиденды в размере 100 000 грн, НДФЛ составил бы 9% — 9 000 грн, а военный сбор 5% — 5 000 грн. Общая сумма налога составила бы 14 000 грн.
Типичные ошибки при декларировании иностранных доходов
- Вообще не декларировать доход. Многие считают, что налоговая служба «не увидит» поступления из-за границы. Однако благодаря автоматическому обмену информацией (CRS) сведения о счетах и доходах передаются между странами, а незадекларированный доход грозит доначислением налогов, штрафом и пеней.
- Забыть о военном сборе. Даже если иностранный налог полностью перекрыл украинский НДФЛ, военный сбор в размере 5% все равно необходимо уплатить — он не уменьшается на сумму налога, уплаченного за границей.
- Не сохранить легализованную справку. Без справки иностранного налогового органа с апостилем и переводом зачесть налог, уплаченный за границей, не получится, поэтому НДФЛ в Украине придется уплатить в полном объеме.
- Путать личный доход с доходом ФЛП. Поступления на предпринимательский счет и доход физического лица облагаются налогами по-разному, поэтому смешивать их нельзя.
- Использовать неправильный валютный курс. Доход пересчитывают по курсу НБУ именно на дату его получения, а не на дату декларирования и не по среднегодовому курсу.
Частые вопросы (FAQ)
Нужно ли декларировать зарплату от иностранной компании?
Да, если вы являетесь налоговым резидентом Украины. Такая заработная плата считается иностранным доходом, облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 5% и отражается в годовой декларации.
Какая ставка применяется к иностранным дивидендам?
9% НДФЛ плюс 5% военного сбора (пп. 167.5.4 НКУ). Это ниже ставки для других иностранных доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 18%.
Можно ли не платить налог в Украине, если он уже уплачен за границей?
Частично. При наличии действующего соглашения и легализованной справки иностранный налог засчитывается в счет уменьшения украинского НДФЛ, но не более суммы налога, начисленной в Украине. Военный сбор в размере 5% при этом в любом случае уплачивается в Украине.
Когда подавать декларацию и уплачивать налог?
Декларацию об имущественном состоянии и доходах подают до 1 мая, а налог уплачивают до 1 августа следующего года. Суммы в иностранной валюте пересчитывают по курсу НБУ на дату получения дохода.
Нужно ли декларировать доход, если деньги остались на иностранном счете?
Да. Для налогового резидента Украины имеет значение факт получения дохода, а не то, были ли средства переведены в Украину.
Что делать, если я контролирую иностранную компанию?
В таком случае дополнительно применяются правила контролируемых иностранных компаний (КИК) — это отдельный режим декларирования. Подробнее читайте в статье о КИК и на странице услуги по подготовке отчета о КИК.
Вывод
Если вы являетесь резидентом Украины, иностранные доходы необходимо декларировать в Украине: заработную плату, доход от фриланса, аренды, проценты и роялти — по ставке 18% НДФЛ + 5% военного сбора, а иностранные дивиденды — по льготной ставке 9% + 5%. Декларация подается до 1 мая, налог уплачивается до 1 августа.
Иностранный налог можно зачесть, но только при наличии соглашения и легализованной справки, при этом военный сбор не уменьшается. В международных ситуациях — при изменении резидентства, наличии иностранных компаний или нескольких источников дохода — ошибки обходятся дорого, поэтому такие случаи лучше рассматривать при сопровождении специалиста.
*Материал актуален на дату публикации. Суммы привязаны к социальным показателям 2026 года — минимальной заработной плате 8647 грн и прожиточному минимуму 3328 грн. При их изменении пересчитайте платежи.
Получили доход из-за границы?
Поможем определить налоговое резидентство, рассчитать обязательства, проверить возможность зачета налога, уплаченного за границей, и подготовить декларацию.
