3% с НДС или 5% без НДС в 2026: что выгоднее на 3 группе единого налога

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 20 февраля 2026

Вы на 3 группе единого налога и стоите перед выбором: выбрать ставку 3% с НДС или 5% без НДС? Или уже работаете на 5%, но задумываетесь, не перейти ли на 3% и зарегистрироваться плательщиком НДС? Это не простое решение. С одной стороны, ставка 3% ниже на 2% — экономия очевидна. С другой — НДС это дополнительная отчетность, проверки, блокировка накладных и расходы времени и денег на учет. 

В этой статье разбираем: когда ФЛП или компании действительно стоит регистрироваться плательщиком НДС, как рассчитать выгоду от перехода на 3%, какие ошибки чаще всего совершают предприниматели и почему иногда даже при доходе свыше 1 млн грн лучше остаться на 5%.

Кто может быть плательщиком НДС на едином налоге

Не все единщики могут быть плательщиками НДС. Законодательство четко определяет, кто имеет такое право. 

1. Плательщики третьей группы, которые выбрали ставку 3% от дохода + уплату НДС. Это могут быть как ФЛП, так и юридические лица.
2. Сельскохозяйственные товаропроизводители — плательщики четвертой группы.

Все остальные группы — первая, вторая и третья со ставкой 5% — не имеют права регистрироваться плательщиками НДС.

Если вы соответствуете критериям, ставку 3% + НДС можно выбрать тремя способами:

• уже имеете статус плательщика НДС и переходите на упрощенную систему — автоматически выбираете ставку 3%;

• работаете на третьей группе со ставкой 5% и решили перейти на 3% — подаете заявление в налоговую;
• регистрируетесь как новый ФЛП или юрлицо и сразу принимаете решение быть плательщиком НДС.

Ставка 3% с НДС: что это дает и какие подводные камни

Теперь разберем подробно, что дает вам ставка 3% с регистрацией плательщиком НДС и к чему нужно быть готовым.

1. Меньшая ставка налога 

Ставка ниже на 2%, поэтому если ваш доход, например, 500 тыс. грн в месяц, вы экономите 10 тыс. грн ежемесячно или 120 тыс. грн в год. На ставке 5% вы бы заплатили 25 тыс., а на 3% — всего 15 тыс.

2. Привлекательность для клиентов — плательщиков НДС

Компании, которые сами уплачивают НДС, получают от вас налоговый кредит — поэтому охотнее работают именно с плательщиками НДС. Это повышает вашу конкурентоспособность.

3. Налоговый кредит на ваши расходы

НДС, уплаченный поставщикам при покупке товаров или услуг, можно включить в свой налоговый кредит и уменьшить сумму налога к уплате в бюджет.

4. Возможность бюджетного возмещения

Если налоговый кредит превышает обязательства, можно либо перенести отрицательное значение на будущие периоды, либо подать заявление на возмещение на счет.

Но! Если сумма превышает 100 тыс. грн — это автоматическая внеплановая проверка. 

5. Вариант для льготных видов деятельности (ИТ, экспорт)

Если вы предоставляете экспорт ИТ-услуг или экспортируете товары, НДС может не начисляться, но вы все равно можете выбрать ставку 3% и сэкономить 2% на едином налоге.

Ставка 3% с НДС может быть выгодной только тогда, когда ваши клиенты или партнеры сами работают с НДС, а объем расходов с налоговым кредитом достаточен, чтобы компенсировать дополнительные усилия по администрированию.

Когда стоит выбирать ставку 3% с НДС

Ставка 3% + НДС подходит тем, кто работает с крупными клиентами, имеет значительные расходы или хочет официально возмещать налоговый кредит. Вот основные случаи, когда этот вариант выгоден:

1. Высокая рентабельность бизнеса

Если ваша рентабельность более 15-17%, экономия на налоге будет ощутимой.
→ При прибыли 300 тыс. грн в год ставка 3% + НДС дает больше чистого дохода, чем 5% без НДС.
Для ФЛП — от 15,4%, для юрлиц — от 16,7%.

2. Работа с плательщиками НДС (ООО, корпорации)

Если ваши клиенты — компании или крупные ФЛП, они требуют налоговые накладные, чтобы получить кредит.
→ Без НДС вы для них неконкурентны или вынуждены давать скидку ~20%. Поэтому для B2B-сектора — НДС обязательно.

3. Льготные или нулевые операции

Если ваша деятельность льготируется или имеет ставку 0% (например, экспорт или ИТ-услуги нерезидентам),
вы можете зарегистрироваться плательщиком НДС и сэкономить 2%, фактически не уплачивая НДС.

4. Посредники (агенты, комиссионеры)

Для агентских и комиссионных договоров ставка с НДС выгодна, поскольку единый налог уплачивается только с вознаграждения, а не со всей суммы, проходящей через вас.

5. Импортеры и внешнеэкономическая деятельность

Если вы ввозите товары для плательщиков НДС — регистрация плательщиком позволяет передавать налоговый кредит вашим клиентам, оставаясь конкурентоспособными.

6. Высокие расходы с НДС

Строительство, производство, торговля — если вы покупаете много товаров или материалов с НДС, вы можете включать этот налог в налоговый кредит и существенно экономить.

Таким образом, вывод: ставка 3% + НДС подходит для компаний с высокой рентабельностью, большими расходами, B2B-клиентами или льготными операциями. Она сложнее в администрировании, но открывает более широкий рынок и возможность оптимизировать налоги.

Когда стоит выбирать ставку 5% без НДС

Ставка 5% без НДС подходит тем, кто ценит простоту, стабильность и минимум бюрократии. Вот когда это самый разумный выбор:

• Низкая рентабельность (до 15%). Если маржа небольшая, расходы на НДС «съедят» всю экономию.
  → Прибыль ниже — ставка 5% выгоднее.
• Клиенты — физлица или неплательщики НДС. Салоны красоты, консультанты, интернет-магазины — вашим клиентам не нужен налоговый кредит, поэтому проще работать без НДС.
• Доход более 1 млн грн, но без желания регистрировать НДС. Переход на ставку 5% позволяет оставаться на едином налоге даже с доходом 3-5 млн грн.
• Турагенты, комиссионеры, перепродажа б/у товаров. Налог уплачивается только с комиссионного вознаграждения, поэтому 5% часто дешевле, чем 3% + НДС.
• Фокус на простоте и спокойствии. Минимум отчетов, меньше проверок, не нужен бухгалтер — идеально для малого бизнеса.

Если ваши клиенты не требуют НДС, а бизнес работает с небольшой маржой — ставка 5% сохранит нервы и деньги. Если же вы сотрудничаете с ООО или крупными компаниями — тогда выгоднее 3% + НДС.

Как рассчитать выгоду: формула 3% + НДС или 5% без НДС

Если маржа/рентабельность примерно от 15–17%, переход на 3% + НДС чаще дает экономию. Но окончательный ответ — только после расчета с учетом налогового кредита и расходов на администрирование НДС.

Совет: сделайте себе собственную мини-таблицу в Google Sheets — подставьте свои цифры дохода, расходов и затрат на бухгалтера. Уже через 2 минуты увидите, какая ставка действительно выгоднее в вашей ситуации.

Обязательная регистрация НДС после 1 млн: что нужно знать ФЛП 3 группы

Отдельная важная тема — когда регистрация плательщиком НДС обязательна, а не добровольна. Согласно Налоговому кодексу, регистрация плательщиком НДС становится обязательной, если:

за последние 12 календарных месяцев сумма поставки товаров или услуг превысила 1 000 000 грн (без НДС).

Важно: учитываются не календарные годы, а любые 12 месяцев подряд.

Что делать после превышения?

1. Зарегистрироваться плательщиком НДС — подать заявление в налоговую после достижения миллиона.
   
2. Или перейти на ставку 5% без НДС — если вы уже были на 3% + НДС, подаете заявление о переходе — и налоговая снимает вас с регистрации как плательщика НДС. После перехода на 5% вы можете иметь доход даже 3-7 млн грн в год и оставаться без НДС.

Правило “1 млн = обязательная регистрация” не распространяется на единщиков 3 группы со ставкой 5% без НДС. Это означает: вы можете легально работать без НДС даже при высоких оборотах, пока не превышаете лимит для третьей группы.

Как зарегистрироваться плательщиком НДС: пошаговая инструкция

Если вы решили стать плательщиком НДС, нужно знать процедуру регистрации.  Во-первых, определите основание и дату регистрации:

Подготовьте и подайте заявление 1-НДС (регистрационное заявление плательщика НДС). Подать заявление можно через электронный кабинет плательщика или в бумажном виде в ГНС. Лучше подавайте электронно, так вы получите автоматическое подтверждение даты/времени поступления.

Переход со ставки 5% → на 3% + НДС (единщики 3-й группы) 

Необходимо подать два заявления: 

• заявление об изменении ставки единого налога на 3% за 15 календарных дней до начала квартала
• заявление о регистрации плательщиком НДС не позднее чем за 20 дней до начала налогового периода

Важный момент: регистрация НДС произойдет с 1-го числа квартала, на который вы переходите на 3%.

Для регистрации плательщиком НДС дополнительных документов обычно не требуется, достаточно самого заявления. Но если у вас есть/вы приобрели основные средства, недвижимость, оборудование, авто и т.д. — подайте 20-ОПП (уведомление об объектах налогообложения) в течение 10 дней с момента появления/изменения объекта.

Почему это так важно для плательщиков НДС? Потому что если вы купили основные средства — оборудование или автомобиль — и не подали форму 20-ОПП, налоговая может не признать это имущество используемым в хозяйственной деятельности. И тогда они доначислят НДС на весь налоговый кредит по этому имуществу. Дополнительно могут возникнуть проблемы с блокировкой налоговых накладных.

Переходные операции: что делать с незавершенными договорами

Отдельная сложная тема — что делать с договорами, которые уже заключены, но еще не выполнены полностью, когда вы меняете статус плательщика НДС.  Главное — правильно определить, когда возникает НДС, и не потерять деньги из-за неправильного оформления.

Пример ситуации: Вы — ФЛП на 3 группе (ставка 5% без НДС)

1. в июне заключили договор на 500 000 грн (без НДС)
2. в июне получили аванс 100 000 грн.
3. с 1 июля перешли на ставку 3% + НДС
4. в июле оказали услугу и подписали акт

В этом случае:

Чтобы избежать споров и потерь заранее прописывайте в договорах условие: “В случае изменения налогового статуса сторон (регистрация/снятие с регистрации плательщиком НДС) цена договора подлежит корректировке с учетом действующего законодательства.”

Типичные ошибки: реальные кейсы, которые стоили денег

Возмещение НДС без формы 20-ОПП

ФЛП купил авто за 600 тыс. грн и запросил возмещение 130 тыс. грн НДС. Налоговая назначила проверку и доначислила НДС, потому что предприниматель не подал форму 20-ОПП.
Выход: перед возмещением НДС всегда проверяйте документы и форму 20-ОПП. Если сумма >100 тыс. грн — ожидайте проверку. Лучше зачесть “минус” в счет будущих налогов.

Это главная причина блокировки налоговых накладных в 2026 году.

“Необъектный” ИТ-бизнес и риск потери НДС

Компания на 3% + НДС предоставляла услуги нерезидентам (необъект налогообложения) и в течение года не имела ни одной НДС-операции. Налоговая может аннулировать НДС-регистрацию, если 12 месяцев подряд в декларациях — нули.
Выход: если вы льготник — раз в год делайте хотя бы минимальную покупку с НДС (например, канцтовары), чтобы избежать аннулирования.

Каждый кейс — не просто история, а сигнал: даже мелкие детали (форма, дата, код, нулевая декларация) могут стоить тысяч. Проверяйте документы перед подачей, консультируйтесь с бухгалтером и не откладывайте отчетность “на потом”.