Jak legalnie obniżyć podatki w JDG i małej firmie w 2026 roku

Autor artykułu: Denis Korablyov

Data aktualizacji: 24 lipca 2026

Każdy przedsiębiorca chce płacić niższe podatki – i jest to całkowicie normalne oraz zgodne z prawem, jeśli korzysta z dozwolonych narzędzi, a nie ze sztucznych schematów. Problem polega na tym, że między legalną optymalizacją a uchylaniem się od opodatkowania istnieje cienka, ale zasadnicza granica.

Optymalizacja polega na zgodnym z prawem wyborze najkorzystniejszego systemu opodatkowania dla rzeczywiście prowadzonej działalności. Uchylanie się od opodatkowania i sztuczne schematy są już naruszeniem, które może skutkować naliczeniem zaległych podatków, karami, a w niektórych przypadkach także odpowiedzialnością karną. W tym artykule omówimy legalne sposoby obniżenia podatków w 2026 roku i wyraźnie pokażemy, gdzie przebiega granica.

Legalna optymalizacja podatkowa a uchylanie się od opodatkowania: na czym polega różnica

Kluczowym pojęciem, które pomaga odróżnić rzeczywistą transakcję gospodarczą od sztucznego schematu, jest cel gospodarczy. Zgodnie z punktem 14.1.231 Kodeksu podatkowego Ukrainy oznacza on zamiar osiągnięcia efektu ekonomicznego w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej. Potwierdzenie celu gospodarczego jest szczególnie ważne w przypadku transakcji, dla których Kodeks podatkowy bezpośrednio przewiduje odpowiednie korekty podatkowe lub ograniczenia.

Druga granica dotyczy odpowiedzialności karnej. Umyślne uchylanie się od zapłaty podatków jest przestępstwem na podstawie artykułu 212 Kodeksu karnego Ukrainy. Odpowiedzialność na podstawie części 1 tego artykułu wymaga umyślnych działań, które doprowadziły do faktycznego nieprzekazania do budżetu podatków w znacznej wysokości. W 2026 roku dolny próg tej kwoty wynosi 4 992 000 UAH. Konkretna kwalifikacja zależy jednak nie tylko od kwoty, lecz także od okoliczności i zamiaru sprawcy. Właśnie tutaj przebiega granica: optymalizacja nie jest uchylaniem się od opodatkowania.

Osobną kwestią jest dzielenie działalności gospodarczej: jedna firma jest sztucznie dzielona między kilka jednoosobowych działalności gospodarczych, aby nie przekroczyć limitów podatku jednolitego. Kodeks podatkowy nie zawiera odrębnej definicji takiego podziału. W praktyce organy podatkowe i sądy oceniają całokształt okoliczności: samodzielność każdej JDG, odrębne aktywa i personel, zarządzanie, kasy fiskalne, obieg dokumentów, klientów oraz ekonomiczne uzasadnienie podziału. 

Najważniejsza zasada: optymalizacja jest legalna, jeśli opiera się na rzeczywistym celu gospodarczym, a nie na sztucznej konstrukcji stworzonej wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowej.

Jak legalnie obniżyć podatki w JDG w 2026 roku

Przejdźmy teraz do narzędzi, z których można korzystać całkowicie legalnie. Optymalizacja podatkowa nie ogranicza się do jednego rozwiązania: w przypadku niektórych przedsiębiorców wystarczy prawidłowo wybrać grupę podatkową, inni mogą skorzystać na przejściu na ogólny system opodatkowania, uwzględnianiu kosztów lub zastosowaniu specjalnego systemu. Poniżej omówimy najważniejsze sposoby obniżenia obciążeń podatkowych bez sztucznych schematów i naruszania przepisów.

Wybrać optymalny system i grupę opodatkowania

Jest to najważniejsze i najprostsze legalne narzędzie. Podatek jednolity i ogólny system opodatkowania wiążą się z różnym poziomem obciążeń, podobnie jak poszczególne grupy. Orientacyjne płatności w 2026 roku wynoszą (artykuł 293 Kodeksu podatkowego Ukrainy):

• grupa 1 – podatek jednolity do 332,80 UAH + składka wojskowa 864,70 UAH miesięcznie;
• grupa 2 – podatek jednolity do 1729,40 UAH + składka wojskowa 864,70 UAH miesięcznie;
• grupa 3 – 5% przychodu lub 3% + VAT oraz składka wojskowa w wysokości 1% przychodu;
• ogólny system opodatkowania – 18% podatku dochodowego od osób fizycznych + 5% składki wojskowej od dochodu netto oraz 22% jednolitej składki na ubezpieczenie społeczne.

Zasada jest następująca: jeśli świadczysz usługi na rzecz osób fizycznych lub podatników podatku jednolitego i spełniasz pozostałe warunki, odpowiednia może być grupa 2; w przypadku usług świadczonych na rzecz osób prawnych korzystających z ogólnego systemu opodatkowania oraz nierezydentów zazwyczaj wybierana jest grupa 3. Jeśli działalność polega na sprzedaży towarów, obowiązują inne zasady, dlatego rodzaj działalności i strukturę klientów należy ocenić oddzielnie. Dla firm ponoszących wysokie koszty korzystniejszy może być czasem ogólny system opodatkowania, w którym podatek jest naliczany od dochodu. Więcej informacji o wyborze znajdziesz w artykule dotyczącym tego, czy wybrać 2. czy 3. grupę dla JDG.

Uwzględniać koszty w ogólnym systemie opodatkowania

W ogólnym systemie opodatkowaniu podlega nie cały przychód, lecz dochód netto, czyli przychód pomniejszony o udokumentowane koszty (artykuł 177.4 Kodeksu podatkowego Ukrainy). Dlatego w przypadku firm ponoszących wysokie koszty dokładna ewidencja i przechowywanie dokumentów źródłowych pozwalają legalnie obniżyć podstawę opodatkowania.

Skorzystać z Diia.City w branży IT

Firmy spełniające wymagania programu Diia.City mogą korzystać ze specjalnego systemu opodatkowania. W przypadku pracowników i specjalistów zatrudnionych na podstawie umów gig, po spełnieniu określonych warunków, stosowane są preferencyjne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszące od 5%. Całkowite obciążenie obejmuje jednak również składkę wojskową, jednolitą składkę na ubezpieczenie społeczne oraz opodatkowanie samej spółki. Dlatego korzyści należy obliczać dla całej struktury, a nie wyłącznie na podstawie stawki 5%.

Zarządzać statusem podatnika VAT

Obowiązkowa rejestracja jako podatnik VAT jest wymagana, jeśli wartość transakcji dotyczących dostawy towarów lub świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT w ciągu ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych przekroczyła 1 000 000 UAH (artykuł 181 Kodeksu podatkowego Ukrainy). Zasada ta nie ma jednak zastosowania do podatników podatku jednolitego należących do grup 1-3, dopóki pozostają oni w uproszczonym systemie opodatkowania. Dobrowolna rejestracja jako podatnik VAT może być korzystna przy współpracy z innymi podatnikami VAT lub w ramach określonych modeli eksportowych, ale wymaga odrębnej kalkulacji.

Obniżyć koszty administracji podatkowej

Umieszczenie w Wykazie podatników o wysokim poziomie dobrowolnego przestrzegania przepisów podatkowych, nieoficjalnie nazywanym „Klubem Białego Biznesu”, nie obniża samych stawek podatkowych. Może jednak zmniejszyć koszty administracyjne firmy dzięki moratorium na niektóre kontrole, szybszym procedurom zwrotu VAT oraz współpracy z indywidualnym menedżerem ds. zgodności podatkowej. Ponadto dostępne są branżowe ulgi podatkowe, z których warto korzystać, jeśli firma spełnia warunki ich zastosowania.

Sprawdzić prawo do zwolnienia ze składki na ubezpieczenie społeczne

Przedsiębiorca prowadzący JDG może być zgodnie z prawem zwolniony z opłacania składki na ubezpieczenie społeczne za siebie – na przykład jeśli jest emerytem lub osobą z niepełnosprawnością albo jeśli pracodawca w głównym miejscu zatrudnienia opłaca za niego składkę w co najmniej minimalnej wysokości. Nie jest to schemat, lecz bezpośrednie zastosowanie ustawowego zwolnienia.

Oddzielać operacje prywatne od firmowych

Wyraźne oddzielenie środków prywatnych od przychodów z działalności gospodarczej nie obniża stawki podatku, ale pomaga uniknąć dodatkowych naliczeń, gdy urząd skarbowy może uznać prywatne wpływy za przychód z JDG.

Planować zmianę grupy podatkowej z wyprzedzeniem

Jeśli pojawi się klient lub rodzaj działalności, którego nie obejmuje obecna grupa, należy zmienić grupę z wyprzedzeniem – przed uzyskaniem przychodu, a nie po fakcie. Pozwoli to uniknąć stawki 15% i naruszenia przepisów.

Nie ponosić dodatkowych kosztów z powodu kar

Najprostszy sposób na oszczędność to nie przepłacać z powodu kar i odsetek za zwłokę. Terminowe składanie deklaracji i opłacanie podatków kosztuje mniej niż sankcje za opóźnienia. Dlatego prawidłowo prowadzona księgowość również jest formą optymalizacji.

Porównanie systemów opodatkowania dla JDG

Dla przejrzystości zestawmy podstawowe stawki obowiązujące w poszczególnych systemach:

Uwaga: w tabeli podano jedynie podstawowe stawki. Całkowite obciążenie może również obejmować składkę na ubezpieczenie społeczne, VAT, podatki od wynagrodzeń, podatek dochodowy od osób prawnych oraz inne płatności zależne od modelu biznesowego.

Nie istnieje jeden uniwersalnie „najkorzystniejszy” system: wszystko zależy od przychodów, kosztów i tego, z kim współpracujesz. Istotą legalnej optymalizacji jest właśnie wybór rozwiązania odpowiedniego dla konkretnej działalności.

Które sposoby obniżania podatków są nielegalne

Ważne jest, aby nie mylić legalnych narzędzi ze sztucznymi schematami. Oto działania, które organy podatkowe uznają za naruszenie, a nie optymalizację:

• Fikcyjne JDG zamiast zatrudniania pracowników. Jeśli dana osoba faktycznie pracuje jak pracownik etatowy, ale formalnie prowadzi JDG, relacja może zostać przekwalifikowana na stosunek pracy, a podatek dochodowy od osób fizycznych, składka wojskowa i składka na ubezpieczenie społeczne zostaną naliczone dodatkowo.
• Wynagrodzenie „w kopercie”. Wypłaty poza ewidencją oznaczają nieopłacanie podatków od wynagrodzeń i wiążą się z odpowiednimi karami.
• Fikcyjne („papierowe”) transakcje i „doły podatkowe”. Dokumentowanie transakcji, które faktycznie nie miały miejsca, stanowi bezpośrednie naruszenie prawa i może prowadzić do odpowiedzialności karnej.
• Dzielenie działalności bez celu gospodarczego. Sztuczny podział firmy wyłącznie po to, aby nie przekroczyć limitów podatku jednolitego.

Wspólną cechą wszystkich tych schematów jest brak rzeczywistego celu gospodarczego. Z tego powodu organy podatkowe odmawiają uznania korzyści podatkowej, naliczają zaległe podatki i nakładają kary, a w przypadku umyślnej niepłatności przekraczającej ustawowy próg zastosowanie może mieć artykuł 212 Kodeksu karnego Ukrainy. To nie optymalizacja, lecz ryzyko.