Kontrole podatkowe w 2026 roku – kogo sprawdza urząd skarbowy i jak przygotować firmę
Kontrole podatkowe w 2026 roku pozostają jednym z głównych ryzyk dla firm i przedsiębiorców, w tym dla JDG. Państwowa Służba Podatkowa aktywnie wykorzystuje analitykę, rejestry, sprawozdawczość oraz dane z systemów płatniczych, aby wykrywać naruszenia i wytypować podatników do kontroli.
W tym artykule omówimy, kogo urząd skarbowy najczęściej kontroluje w 2026 roku, jak sprawdzić siebie w planie kontroli, jakie ryzykowne cechy działalności mogą zwrócić uwagę organów podatkowych i jak prawidłowo przygotować się do kontroli.
Plan kontroli podatkowych w 2026 roku
Pierwszym krokiem w ocenie ryzyka kontroli jest sprawdzenie planu kontroli dokumentowych na oficjalnej stronie Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy.
Plan kontroli to publiczny dokument, w którym Państwowa Służba Podatkowa co roku publikuje wykaz podatników, wobec których zaplanowano przeprowadzenie kontroli dokumentowych w ciągu roku.
Plan kontroli składa się z czterech działów i obejmuje następujące kategorie podatników:
| Dział planu kontroli | Kategoria podatników |
|---|---|
| Dział I | Osoby prawne |
| Dział II | Bankowe i niebankowe instytucje finansowe |
| Dział III | Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą |
| Dział IV | Osoby prawne w zakresie PIT, opłaty wojskowej i składki ESV |
Plan kontroli dokumentowych zazwyczaj obejmuje jedynie ograniczoną liczbę podatników w całej Ukrainie. Oznacza to, że Państwowa Służba Podatkowa nie kontroluje wszystkich po kolei, lecz koncentruje się na podatnikach o podwyższonym poziomie ryzyka lub tych, wobec których istnieją podstawy do kontroli.
W praktyce oznacza to, że znaczna część przedsiębiorców może przez lata prowadzić działalność bez kontroli dokumentowej. Jeśli jednak podatnik został ujęty w planie kontroli, kontrola z reguły odbędzie się we wskazanym okresie.
Warto też pamiętać, że plan kontroli może być korygowany w ciągu roku, dlatego warto okresowo sprawdzać, czy firma nadal się w nim znajduje.
Za jaki okres urząd skarbowy może kontrolować firmę
Wielu przedsiębiorców zastanawia się: za jaki okres urząd skarbowy może żądać dokumentów podczas kontroli?
Ogólna zasada przedawnienia wygląda następująco:
- dla JDG – 3 lata;
- dla osób prawnych – 5 lat;
- dla sprawozdawczości dotyczącej kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC) – 7 lat.
Jednak na te terminy wpłynęły ograniczenia związane z pandemią i stanem wojennym. W okresie ich obowiązywania bieg terminów przedawnienia był faktycznie zawieszony, dlatego urząd skarbowy może kontrolować wcześniejsze okresy.
Na przykład:
- dla JDG na 1–2 grupie urząd może żądać dokumentów mniej więcej od 2018 roku;
- dla JDG na 3 grupie oraz przedsiębiorców na zasadach ogólnych – mniej więcej od 2019 roku;
- dla osób prawnych – również od 2019 roku, z uwzględnieniem pięcioletniego okresu przedawnienia.
Oznacza to, że podczas kontroli urząd skarbowy może żądać dokumentów pierwotnych za dość odległe okresy.
Dlatego przedsiębiorcy powinni przechowywać:
- umowy;
- faktury i dokumenty sprzedaży;
- wyciągi bankowe;
- dokumenty kasowe;
- dokumenty księgowe.
Nawet jeśli działalność w tym okresie została już dawno zakończona.
Chcesz sprawdzić, czy Twój biznes znajduje się w strefie ryzyka kontroli podatkowej?
Zespół buh.ua pomoże przeprowadzić audyt podatkowy, sprawdzić rozliczenia i wykryć potencjalne ryzyka, zanim zainteresuje się nimi urząd skarbowy.
Jakie rodzaje kontroli podatkowych przeprowadzane są w 2026 roku
Urząd skarbowy przeprowadza kilka rodzajów kontroli, które różnią się formą, podstawami oraz zakresem sprawdzenia.
Najczęściej spotykane dla przedsiębiorców są kontrole kameralne i faktyczne, natomiast kontrole dokumentowe przeprowadzane są rzadziej i zazwyczaj dotyczą firm o podwyższonym poziomie ryzyka podatkowego.
Kogo urząd skarbowy najczęściej kontroluje w 2026 roku
Urząd skarbowy stosuje podejście oparte na analizie ryzyka. Oznacza to, że kontrole najczęściej są kierowane do firm, których działalność wiąże się z podwyższonymi ryzykami podatkowymi.
W 2026 roku urząd skarbowy najczęściej kontroluje następujące kategorie przedsiębiorców:
Kategoria 1: JDG sprzedające towary akcyzowe – alkohol, wyroby tytoniowe, paliwo, e-papierosy. Tacy przedsiębiorcy automatycznie trafiają do podwyższonej strefy ryzyka kontroli podatkowych.
Kategoria 2: JDG sprzedające sprzęt elektroniczny, wyroby jubilerskie lub leki. Dla tych kategorii towarów przepisy wymagają prowadzenia ewidencji stanów magazynowych oraz posiadania dokumentów potwierdzających zakup.
Za brak takich dokumentów przewidziana jest kara do 100% wartości sprzedanych towarów.
Kategoria 3: JDG współpracujące z osobami prawnymi. Osoby prawne składają sprawozdania 4DF, w których wykazują wypłaty dla przedsiębiorców. Urząd skarbowy może porównywać te dane z dochodami, które przedsiębiorca deklaruje w swojej sprawozdawczości.
Kategoria 4: JDG, które nie wydają paragonów fiskalnych. Naruszenie zasad stosowania RRO lub PRRO może prowadzić do wysokich kar. Takie naruszenia są łatwo wykrywane podczas kontroli faktycznych, w tym na podstawie skarg klientów lub zakupów kontrolnych.
Kategoria 5: JDG posiadające licencje na sprzedaż towarów akcyzowych. Dla takich przedsiębiorców obowiązują dodatkowe wymagania dotyczące poziomu dochodów lub liczby pracowników. Jeśli te warunki nie są spełnione, urząd skarbowy może przeprowadzać kontrole, a nawet cofnąć licencję.
Ryzykowne cechy działalności, które przyciągają uwagę urzędu skarbowego
Urząd skarbowy stosuje system analizy ryzyka. Określono w nim dziesiątki cech, które mogą sygnalizować potencjalne naruszenia i stać się podstawą do kontroli.
Jest to dokument, którym posługuje się administracja podatkowa pod nazwą „Metodyka przeprowadzania kontroli„.
Najczęstsze ryzykowne cechy działalności:
Ryzyka podatkowe
- nieterminowa zapłata podatków lub zapłata w niepełnej wysokości;
- błędy w sprawozdawczości lub składanie deklaracji z naruszeniem terminów;
- znaczne rozbieżności między dochodami wykazanymi w sprawozdaniach a innymi danymi podatkowymi;
- częste składanie korekt deklaracji.
Ryzyka finansowe
- dochód zadeklarowany przez JDG znacznie różni się od danych w raportach 4DF lub zamówieniach publicznych;
- na zasadach ogólnych wykazywane są wysokie koszty bez dokumentów potwierdzających;
- składany jest wniosek o zwrot dużej kwoty z budżetu.
RRO i handel detaliczny
- brak paragonów fiskalnych przy sprzedaży;
- duża liczba zwrotów towarów przez RRO;
- paragony są generowane na koniec dnia zamiast rejestrowania każdej transakcji;
- duży udział płatności bezgotówkowych przy minimalnej liczbie paragonów gotówkowych.
Ryzyka organizacyjne
- pracownicy otrzymują wyłącznie minimalne wynagrodzenie;
- pod jednym adresem zarejestrowana jest duża liczba JDG;
- firma aktywnie uczestniczy w zamówieniach publicznych;
- dochody przedsiębiorcy stale znajdują się blisko limitu uproszczonego systemu opodatkowania.
Obecność jednej takiej cechy nie oznacza automatycznej kontroli. Jednak połączenie kilku czynników znacząco zwiększa ryzyko, że firma znajdzie się w polu zainteresowania urzędu skarbowego.
Jak przygotować się do kontroli podatkowej
Przygotowanie do kontroli podatkowej to przede wszystkim systematyczna praca z dokumentami, ewidencją i sprawozdawczością. Jeśli kluczowe procesy w firmie są prawidłowo zorganizowane, kontrola zazwyczaj przebiega bez większego ryzyka.
Oto kilka praktycznych kroków, które pomogą przygotować się do ewentualnych kontroli.
Krok 1. Przechowuj wszystkie dokumenty pierwotne
Przechowuj umowy, faktury, wyciągi bankowe, dokumenty kasowe oraz inne potwierdzenia operacji gospodarczych. Podczas kontroli urząd skarbowy może żądać dokumentów za poprzednie lata.
Krok 2. Sprawdzaj dane w raportach 4DF
Osoby prawne składają raport 4DF, w którym wykazują wypłaty dla przedsiębiorców. Dane te urząd skarbowy może porównywać z dochodami, które JDG deklaruje w swojej sprawozdawczości. W Elektronicznym Gabinecie Podatnika można sprawdzić informacje o naliczonych i wypłaconych dochodach: sekcja „Sprawozdawczość” → „Zapytanie o naliczone i wypłacone dochody”.
Krok 3: Prowadź ewidencję stanów magazynowych
Jeśli sprzedajesz sprzęt, wyroby jubilerskie lub leki, konieczne jest prowadzenie ewidencji towarów oraz przechowywanie dokumentów zakupu.
Krok 4: Zawsze wystawiaj paragony fiskalne
Urząd skarbowy aktywnie analizuje dane z systemów płatniczych oraz informacje z RRO/PRRO. Dlatego brak paragonów fiskalnych może łatwo stać się podstawą do kontroli.
Krok 5: Znaj swoje prawa podczas kontroli faktycznej
Kontrola faktyczna zazwyczaj dotyczy kwestii związanych z używaniem RRO, obecnością paragonów oraz zatrudnianiem pracowników. Sprawdzanie wyciągów bankowych lub dokumentów pierwotnych zazwyczaj odbywa się w ramach kontroli dokumentowej.
Krok 6: Odwołuj się od nieuzasadnionych decyzji
Jeśli firma uważa karę lub decyzję organu podatkowego za nieuzasadnioną, można ją zaskarżyć w trybie administracyjnym lub sądowym.
Krok 7: Działaj transparentnie
Terminowa zapłata podatków, oficjalne zatrudnianie pracowników oraz poprawna sprawozdawczość znacząco zmniejszają ryzyko problemów podatkowych.
Jeśli nie masz pewności, czy ewidencja i dokumenty w Twojej firmie spełniają wymogi prawa podatkowego, warto przeprowadzić wstępną analizę. W takich przypadkach przedsiębiorcy często korzystają z obsługi księgowej lub audytu księgowego, aby wykryć potencjalne ryzyka jeszcze przed kontrolą.
FAQ: najczęściej zadawane pytania o kontrole podatkowe
Czy urząd skarbowy może przyjść na kontrolę bez uprzedzenia?
Tak, w przypadku kontroli faktycznej urząd skarbowy może przeprowadzić kontrolę bez wcześniejszego powiadomienia. Takie kontrole często dotyczą stosowania RRO, obecności paragonów fiskalnych oraz zatrudniania pracowników.
Jak często urząd skarbowy kontroluje JDG?
Częstotliwość kontroli zależy od poziomu ryzyka działalności przedsiębiorcy. Większość JDG może działać przez lata bez kontroli dokumentowej, jeśli nie ma ryzykownych cech lub nie została ujęta w planie kontroli.
Co zrobić, jeśli urząd skarbowy przyszedł na kontrolę?
Przede wszystkim należy sprawdzić dokumenty kontrolujących: upoważnienie do przeprowadzenia kontroli oraz legitymacje służbowe. Następnie warto zaangażować księgowego lub prawnika do nadzorowania procesu kontroli.
Czy kontrole są możliwe w czasie stanu wojennego?
Tak, w 2026 roku kontrole podatkowe zostały częściowo przywrócone. Urząd skarbowy może przeprowadzać kontrole kameralne, faktyczne oraz dokumentowe dla wybranych kategorii podatników.
Wnioski
Kontrole podatkowe w 2026 roku opierają się na podejściu opartym na analizie ryzyka. Państwowa Służba Podatkowa wykorzystuje analitykę, sprawozdawczość podatkową, dane systemów płatniczych oraz inne informacje, aby identyfikować podatników o podwyższonym poziomie ryzyka.
Aby zmniejszyć prawdopodobieństwo kontroli i roszczeń podatkowych, przedsiębiorcy powinni:
- regularnie sprawdzać się w planie kontroli;
- przechowywać i porządkować dokumenty pierwotne;
- porównywać dochody z danymi w raportach 4DF;
- stosować RRO/PRRO i wystawiać paragony fiskalne;
- prowadzić ewidencję stanów magazynowych oraz prawidłowo wykazywać dochody w sprawozdawczości.
Firma, która działa transparentnie, terminowo płaci podatki i może potwierdzić swoje operacje dokumentami, zazwyczaj przechodzi kontrole bez istotnych ryzyk.
Chcesz sprawdzić, czy Twój biznes znajduje się w strefie ryzyka kontroli podatkowej?
Zespół buh.ua pomoże przeprowadzić audyt podatkowy, sprawdzić sprawozdawczość i wykryć potencjalne ryzyka, zanim zainteresuje się nimi urząd skarbowy.
