Как ФЛП вернуться на упрощенную систему налогообложения в 2026

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 13 апреля 2026

Возврат на упрощенную систему после общей — процесс, который имеет четкие правила и скрытые нюансы с датами. Если пропустить срок подачи заявления или не учесть причину перехода на общую систему, можно потерять право вернуться на упрощенную систему до следующего квартала или даже на целый год. В результате — вы переплатите десятки тысяч гривен налогов и потеряете возможность вернуться на единый налог в нужный срок.

В этой статье разберем: когда ФЛП может вернуться на единый налог, какие документы нужны для перехода и что обязательно проверить перед подачей заявления, чтобы не получить отказ.

ФЛП: общая или упрощенная система налогообложения?

Возврат на единый налог — вопрос, который возникает у большинства ФЛП, перешедших на общую систему. Но порядок и сроки возврата на упрощенную систему налогообложения напрямую зависят от причины перехода. 

Почему ФЛП переходит на общую систему

Причина 1. Большинство предпринимателей знают, что будет, если превысить лимит дохода ФЛП. Ведь это — самая распространенная причина, по которой ФЛП переходит с упрощенной системы. Если ФЛП превысит лимит даже на 1 гривну, с суммы превышения уплачивается 15% единого налога. И с начала следующего квартала предприниматель переходит на «более высокую» группу или на общую систему. Вот актуальные лимиты дохода для ФЛП в 2026 году:

Причина 2. Налоговый долг это не менее распространенная ситуация. Если долг по единому налогу сохраняется два квартала подряд — налоговая аннулирует статус плательщика ЕН, и ФЛП автоматически переходит на общую систему.

Причина 3. Нарушение условий пребывания в своей группе. Каждая группа единого налога имеет четкие ограничения — по видам деятельности, контрагентам и объему дохода. Например: 

ФЛП-дизайнер на 2 группе выполняет заказ для производителя мебели — ООО. Но ФЛП на 2 группе не может предоставлять услуги юридическим лицам. Это нарушение условий группы — и предприниматель должен либо перейти на 3 группу, либо на общую систему.

Причина 4. Временное отсутствие дохода ФЛП. Иногда переход на общую систему — это осознанное решение, а не следствие нарушения. Если ФЛП временно не получает доход — на общей системе он не платит ни единый налог, ни ЕСВ за себя. Для «спящего» ФЛП это выгоднее, чем оставаться на упрощенке.

Другие причины. Например, бартерные операции, работа с криптовалютой или другие виды деятельности, которые не вписываются в правила упрощенной системы.

Почему ФЛП возвращается на упрощенную систему

После перехода на общую систему большинство предпринимателей рано или поздно хотят вернуться обратно — и на это есть несколько весомых причин:

1. Простое администрирование. Преимущества упрощенной системы — меньше налоговых нюансов, понятный учет и более простая отчетность. 
2. Предсказуемая налоговая нагрузка. Для большинства ФЛП это важнее, чем теоретические преимущества общей системы. 
3. Изменение ситуации с доходом. Например, ФЛП перешел на общую из-за отсутствия дохода, но через несколько месяцев снова начал активно работать — и понял, что упрощенная система снова выгоднее.

Когда можно вернуться на ЕН и когда придется ждать дольше

Сроки возврата на единый налог зависят от причины, по которой ФЛП оказался на общей системе: добровольно или по решению налоговой. 

Возврат на упрощенную систему в обычном порядке

Если ФЛП самостоятельно отказался от единого налога, ключевое значение имеет дата перехода на общую систему. Есть общее правило: 

стать плательщиком единого налога можно только один раз в течение календарного года в общем порядке (добровольный переход). 

Именно поэтому в большинстве случаев возврат на ЕН внутри того же года уже невозможен. На практике это выглядит так:

если ФЛП перейдет на общую систему со второго, третьего или четвертого квартала — вернуться на ЕН он сможет только со следующего года. 

Возврат на ЕН после перехода с 1 января — отдельный случай. Если ФЛП был плательщиком единого налога в предыдущем году и перешел на общую систему именно с 1 января — он может вернуться на упрощенную систему уже в текущем году. Например, перешли на общую с 1 января 2026 года, поработали квартал и поняли, что невыгодно — можете вернуться уже с 1 апреля 2026 года.

Перешли на общую систему с:

1 апреля
1 июля  2026 года
1 октября

Можете перейти на упрощенную систему с:

1 января 2027 года

Можете перейти на упрощенную систему с:

1 января 2026 года

Перешли на общую систему с:

1 апреля
1 июля  2026 года
1 октября

Как вернуться на единый налог после аннулирования статуса плательщика ЕН

ГНС аннулировала статус плательщика единого налога — это уже более сложная ситуация. Вернуться на упрощенную систему сразу после погашения долгов нельзя.

Здесь действует штрафной период: ФЛП должен дождаться окончания четырех полных последовательных кварталов с момента принятия решения налоговой об аннулировании. Только после этого можно подавать заявление на возврат.

 Пример 1. Налоговая аннулировала статус плательщика ЕН 15 марта 2026 года — то есть в первом квартале. 

1-й квартал 2026 года + 4 полных квартала = 2-й квартал 2027 года

То есть, вернуться на упрощенную систему можно будет только с 1 апреля 2027 года или позже.

Пример 2.  Налоговая аннулировала статус плательщика ЕН 31 декабря 2025 года — то есть в четвертом квартале.

4-й квартал 2025 года + 4 полных квартала = 1-й квартал 2027 года

То есть, вернуться на упрощенную систему можно будет только с 1 января 2027 года или позже.

Важно: сам факт истечения четырех кварталов является определяющим. Подача отчетности и погашение долгов — необходимые условия, но они не отменяют обязанность выждать этот срок.

Условия возврата ФЛП на упрощенную систему: чек-лист

Условия возврата на упрощенную систему налогообложения — это не только сроки, но и соответствие требованиям выбранной группы. Перед подачей заявления на возврат ФЛП на упрощенную систему проверьте:

• лимит дохода, 
• количество сотрудников, 
• виды деятельности, 
• отсутствие долга,
• дату аннулирования ЕН. 

Если хотя бы одно условие не выполняется — получите отказ и придется ждать следующего квартала, исправлять проблему и подавать заявление снова. А это — потерянное время. Чтобы не рисковать — проверьте свою ситуацию с бухгалтером.

Условия ФЛП 1 группы

ФЛП 1 группы могут: 

• не иметь наемных работников, 
• продавать товары только в розницу на рынках или предоставлять бытовые услуги населению.

Дополнительно проверьте: нет ли налогового долга и не было ли аннулирования статуса плательщика ЕН в течение последних четырех кварталов.

Условия ФЛП 2 группа

ФЛП 2 группы могут: 

• предоставлять услуги населению или другим плательщикам единого налога, 
• производить или продавать товары, 
• иметь не более 10 наемных работников или не иметь их вообще. 

Но есть исключения. На 2 группе не могут находиться ФЛП, которые:

• предоставляют посреднические услуги с недвижимостью, 
• предоставляют услуги доступа к интернету 
• работают с ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней.

Условия ФЛП 3 группа

ФЛП 3 группы могут: 

• иметь неограниченное количество наемных работников,
• не иметь работников вовсе.

Дополнительно проверьте для любой группы ФЛП: нет ли налогового долга и не было ли аннулирования статуса плательщика ЕН в течение последних четырех кварталов.

Как подать заявление на возврат ФЛП на единый налог: пошаговая инструкция

Это стандартное заявление для перехода или возврата на единый налог. Для возврата на единый налог ФЛП подает в ГНС:

Ключевое правило — не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого хотите снова работать на ЕН.

Шаг 1. Определите дату возврата и проверьте срок подачи. Решите, с какого квартала хотите вернуться на ЕН — и сразу проверьте, не пропущен ли срок подачи заявления. Если пропущен — придется ждать следующий квартал. Если есть сомнения по условиям — начните с налогового аудита. Это поможет избежать отказа.

Шаг 2. Заполните заявление F0102003 и подготовьте Расчет дохода за предыдущий год. В заявлении укажите выбранную группу и обязательные данные. Расчет подтверждает, что ваш доход соответствует лимитам группы.

Шаг 3. Подайте документы. Именно дата подачи определяет, сможете ли вы вернуться на ЕН с нужной даты.

Ориентировочные сроки подачи:

Совет: не ждите последнего дня. Если есть сомнения по сроку — подайте документы раньше. Пропущенный квартал означает еще несколько месяцев на общей системе.