Упрощённая система налогообложения в 2026 году: все группы для ФЛП и ООО

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 09 марта 2026

Упрощенная система налогообложения в 2026 году — это 4 группы единого налога для ФЛП и ТОВ с разными лимитами дохода, ставками и ограничениями. В этой статье разберём, как выбрать группу единого налога в 2026 году, какие действуют лимиты и ограничения и что учитывать перед регистрацией.

Какая группа подходит именно вам: логика выбора

Правильный выбор группы зависит прежде всего от того, кто ваш клиент и откуда поступают деньги. Не от названия бизнеса, не от оборота, не от количества товаров.

Простая схема:

• Продаёте что угодно кому угодно на рынке или предоставляете бытовые услуги — 1 группа.
• Продаёте товары или предоставляете услуги гражданам и другим предпринимателям на упрощённой системе в Украине — 2 группа.
• Предоставляете услуги крупным украинским компаниям (общая система) или клиентам за границей — 3 группа.
• Выращиваете сельскохозяйственную продукцию — 4 группа.

Второе ключевое условие — КВЭД. Каждая группа имеет разрешённые и запрещённые виды деятельности. Перед регистрацией обязательно проверьте, подходит ли ваш КВЭД для выбранной группы. 

Типичная ошибка при выборе группы

Самая частая ошибка: регистрируют 2 группу, а затем получают платежи от юридических лиц на общей системе за услуги. 

Это нарушение условий пребывания на упрощённой системе (в частности 2 группы) и основание для аннулирования единого налога. 

Если среди ваших клиентов есть компании на общей системе или иностранные заказчики — нужна 3 группа.

Подробный разбор выбора между 2 и 3 группой ФЛП с примерами расчётов налоговой нагрузки читайте в отдельной статье.

Лимиты дохода для всех групп в 2026 году

Лимиты привязаны к минимальной заработной плате на 1 января текущего года. В 2026 г. минимальная зарплата — 8 670 грн. Лимиты действуют с 1 января по 31 декабря и ежегодно обновляются.

Важно: лимиты считаются от общего оборота, а не от чистой прибыли. Расходы не уменьшают базу налогообложения — исключение составляет работа по договору комиссии или агентскому договору (в доход включается только сумма комиссионного вознаграждения).

Сроки регистрации и переход на другую группу ФЛП

Переход на другую группу ФЛП возможен ежеквартально — при условии подачи заявления не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала.

Когда начинает действовать новая группа

• 1 и 2 группы — с 1 числа месяца, следующего после подачи заявления. Подали заявление 20 марта — начинаете на новой группе с 1 апреля. До этого времени — общая система.
• 3 и 4 группы — с момента подачи заявления, без ожидания.

Изменить группу можно ежеквартально — за 15 дней до начала нового квартала:

• в декабре (новая группа с 1 января);
• в марте (с 1 апреля);
• в июне (с 1 июля);
• в сентябре (с 1 октября).

После подачи заявления на единый налог необходимо самостоятельно проверить, что вас зарегистрировали. Самый надежный способ — получить выписку плательщика единого налога. Если регистрация не подтверждена, а ФЛП получает платежи — они квалифицируются как доход на общей системе, что влечет за собой НДФЛ 18%.

Три типичные причины отказа в регистрации:

• ошибка при заполнении заявления;
• наличие любого налогового долга (даже несколько десятков гривен за недвижимость или землю);
• технический сбой — заявление не дошло до налоговой.

Если в течение 2-3 рабочих дней после подачи нет никакого ответа — нужно обратиться в свою налоговую.

Основания для аннулирования единого налога

Аннулировать упрощенную систему можно исключительно по результатам документальной проверки (ст. 299.11 НКУ). При фактической или камеральной проверке аннулировать единый налог незаконно.

Пять оснований для аннулирования:

1. Превышение лимита дохода — причем аннулирование может быть задним числом.
2. Неденежные расчеты — бартер, взаимозачет, компенсации коммунальных платежей, подарочные сертификаты как заменитель оплаты.
3. Запрещенные КВЭДы — получение дохода по видам деятельности, которые запрещены на вашей группе.
4. Превышение лимита площади аренды — более 400 кв. м жилой или 900 кв. м нежилой недвижимости.
5. Превышение количества наемных работников — более 10 человек для 2 группы.

После аннулирования единого налога вернуться на свою группу можно только через 12 месяцев.

РРО/ПРРО на упрощенной системе в 2026 году

Требование по РРО или ПРРО зависит не от группы и не от вида деятельности, а от способа получения оплаты. ФЛП на 2 и 3 группах — без порога оборота: от 1 гривны оборота по расчетным операциям нужен кассовый аппарат.

Исключения:

• 1 группа — кассовый аппарат не нужен до окончания военного положения независимо от способа оплаты.
• ФЛП на территориях боевых действий — кассовый аппарат не нужен.

Первичные документы и финмониторинг

Для подтверждения законности деятельности упрощенцу нужна выписка из банка или кассовый отчет. На их основе формируется книга учета доходов.

Если ФЛП продает товары — нужны первичные документы на их происхождение:

• Рисковая группа товаров (сложная техника, ювелирные изделия, лекарства): строгий учет по форме Минфина. Штраф за отсутствие — 100% от суммы реализации каждой единицы.
• Все остальные товары: первичная документация обязательна, но штраф за ее отсутствие — фиксированные 1 020 грн за все нарушение вместе.

Финмониторинг банка

Банк активно проверяет ФЛП в двух случаях:

• месячный оборот в одном банке превышает 1 250 000 — 1 300 000 грн;
• из своего оборота ФЛП снимает более 50% наличными.

При превышении этих порогов банк может запросить первичные документы и объяснения относительно источников поступлений. Без документов — блокировка счета.

Валютные поступления на упрощенной системе

ФЛП на 2 группе может получать валюту только за товары. ФЛП и ТОВ на 3 группе — за товары и услуги без ограничений.

Доход в валюте включается в общий оборот по курсу НБУ на дату зачисления средств — независимо от того, когда и по какому курсу валюта будет продана.

Во время военного положения: снимать валюту наличными с счета ФЛП запрещено. Для расходов нужно сначала продать валюту в гривну. Хранить валюту на счете без продажи — можно.

Подробнее о ФЛП и валютных поступлениях читайте в отдельной статье.

Отчетность на упрощенной системе: сроки и состав

Основные отчеты

• 1, 2 и 4 группы — декларация плательщика единого налога 1 раз в год.
• 3 группа — декларация ежеквартально (4 раза в год).
• ФЛП любой группы — к годовой декларации добавляется Приложение ЕСВ (если уплачивался ЕСВ и нет льгот); сельскохозяйственные ФЛП — также Приложение МПЗ по земельным участкам.

Специальные отчеты (при наличии соответствующей деятельности)

• Объединенная отчетность по наемным работникам — ежеквартально (если есть наемные лица).
• Декларация по туристическому сбору — если предоставляете услуги временного размещения.
• Отчет по плате за землю — если арендуете коммунальный или государственный земельный участок.
• Статистический отчет — для ФЛП, которые занимаются грузовыми или пассажирскими перевозками либо промышленным производством.

Бронирование: ФЛП vs ТОВ

ФЛП на упрощенной системе не может забронировать ни себя, ни своих наемных работников. Это касается всех групп единого налога.

Бронирование доступно исключительно для юридических лиц (ТОВ и т.п.), которые находятся на общей системе налогообложения или зарегистрированы в Дія.City. ФЛП независимо от группы не имеют права на бронирование.

Если бронирование критически важно для бизнеса — регистрируйте ТОВ на общей системе или в Дія.City.

Вывод

Выбор группы единого налога определяется двумя вещами: кто ваш клиент и какие КВЭДы вам нужны. Ничто другое не является первичным.

Ключевые риски при работе на упрощенной системе: получение платежей от запрещенных категорий клиентов, превышение лимита дохода, отсутствие первичных документов. Аннулирование единого налога — только через документальную проверку, но после него вернуться можно не раньше чем через год.

Если структура вашего бизнеса или клиентская база меняется — проверьте, соответствует ли текущая группа вашим условиям работы. Изменение группы можно подать ежеквартально.