Налоги ФОП на общей системе налогообложения в 2026 году

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 04 июня 2026

ФОП на общей системе налогообложения в 2026 году платит налоги не с оборота, а с чистого дохода. Именно поэтому для части ФОПов общая система может оказаться выгодной, особенно если у бизнеса есть значительные расходы. В то же время она требует более сложного учета, правильной документации и контроля сроков уплаты налогов.

Но есть и другая ситуация: ФОП переходит на общую систему вынужденно. Например, из-за превышения лимита дохода или нарушения условий упрощенной системы. И тогда разбираться с новыми правилами нужно быстро, а они намного сложнее.

В этой статье разберем, как ФОПу платить налоги на общей системе.

Когда ФОП переходит на общую систему налогообложения 

Общая система налогообложения ФОП в 2026 году — это формат работы ФОП, при котором предприниматель платит налоги только с прибыли. То есть значение имеет не весь полученный доход, а разница между доходом и документально подтвержденными расходами.

На общую систему ФОП переходит в нескольких случаях:

Также на общей системе могут находиться предприниматели, которые только что зарегистрировались и не подали заявление о переходе на единый налог. В таком случае они автоматически оказываются на общей системе.

Главное отличие общей системы от единого налога — в подходе к налогообложению. Нужно внимательнее вести учет доходов и расходов, собирать подтверждающие документы и правильно определять базу для налогообложения. Ведь без надлежащих документов на расходы база налогообложения не уменьшается.

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Не всегда общая система налогообложения означает более высокие налоги. Для части предпринимателей она может быть даже выгоднее упрощенной системы, особенно если у бизнеса есть значительные расходы.

К преимуществам общей системы относятся:

• налоги платятся с чистой прибыли, а не со всего оборота;
• можно учитывать расходы на ведение бизнеса и уменьшать базу налогообложения;
• нет лимитов дохода, которые действуют для плательщиков единого налога;
• можно работать практически с любыми контрагентами и видами деятельности, не ограничиваясь правилами упрощенной системы.

В то же время у общей системы есть и свои недостатки:

• более сложный налоговый и бухгалтерский учет;
• необходимость собирать и хранить первичные документы на расходы;
• более высокие риски доначислений во время налоговых проверок;
• большее количество отчетности и контроль сроков уплаты налогов.

Общая система чаще всего подходит предпринимателям с высокими расходами, большими оборотами или специфическими видами деятельности, которые не могут работать на упрощенной системе. Если же расходов почти нет, а деятельность соответствует требованиям единого налога, упрощенная система часто остается более выгодной.

Как рассчитать чистый налогооблагаемый доход ФОП на общей системе

Налогооблагаемый доход ФОП на общей системе определяется не с оборота, а с прибыли. То есть с того, что заработал предприниматель и что осталось после расходов. Прибыль определяется по формуле:

чистый доход = общий доход − подтвержденные расходы

Что входит в доход ФОП:

• оплата от клиентов на счет или наличными; 
• доходы в неденежной форме, например бартер;
• штрафы и компенсации, полученные от контрагентов;
• любые другие поступления от предпринимательской деятельности.

Что не считается доходом ФОП:

• суммы НДС, которые ФОП получает от покупателей и перечисляет в бюджет, если он плательщик НДС;
• акцизный налог при розничной продаже;
• бюджетный грант.

Как уменьшить базу налогообложения ФОП

Чтобы законно уменьшить налоги для ФОП на общей системе, нужно четко определить базу налогообложения. По закону, к расходам относится:

• все, что покупается для производства или оказания услуг: сырье, материалы, товары, топливо, запчасти;
• выплаты работникам: заработная плата, премии и т. д.;
• обязательные платежи и взносы, в частности страхование работников;
• налоги и сборы, связанные с хозяйственной деятельностью, а также ЕСВ, кроме НДС, розничного акциза, НДФЛ и налога на жилую недвижимость;
• расходы на лицензии, разрешения и роялти;
• операционные расходы бизнеса: аренда, реклама, связь, командировки, банковское обслуживание, логистика и услуги сторонних специалистов;
• амортизация основных средств, если ведется отдельный учет.

Что нельзя учитывать в расходах

В расходах нельзя учитывать то, что:

• не связано с предпринимательской деятельностью;
• относится к приобретению оборудования, техники и других активов, подлежащих амортизации;
• связано с покупкой или содержанием земли, жилья либо легковых автомобилей.

Внимание: если расходы не подтверждены документами — учесть их для уменьшения базы не получится! 

Кроме серьезных штрафов, это еще одна причина, почему на общей системе нужно очень тщательно вести документацию. Если во время проверки налоговая заметит отсутствие первичных документов, она доначислит налог на всю сумму этих расходов. 

Налоги ФОП на общей системе: НДФЛ, военный сбор, ЕСВ

ФОП на общей системе в 2026 году платит три основных налога: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), военный сбор и единый социальный взнос (ЕСВ). Каждый из них имеет собственную базу начисления и порядок уплаты.

НДФЛ и военный сбор начисляются на одну и ту же базу — чистый доход (прибыль). Вместе это 23% от прибыли. Для сравнения, ФОП на 3 группе упрощенной системы платит 5% от всего оборота, независимо от расходов.

ЕСВ для ФОП на общей системе также начисляется с чистого дохода по ставке 22%. Но здесь есть важный нюанс: для ЕСВ установлен минимум. Поэтому минимальный ЕСВ в 2026 году:

Если же за месяц дохода не было, ФОП может не платить ни один из этих налогов, включая ЕСВ. 

Но предприниматель может платить ЕСВ добровольно, чтобы сохранялся страховой стаж. Максимальная база начисления за месяц — 172 940 грн. То есть это та максимальная сумма, с которой можно рассчитать 22% ЕСВ.

Кстати, ФОП может одновременно работать по трудовому договору. Тогда, если работодатель платит за него не меньше минимального взноса, предприниматель может не платить ЕСВ за себя за эти месяцы.

Кроме базовых платежей, в отдельных случаях могут возникать и следующие: 

• НДС, 
• НДФЛ, военный сбор и ЕСВ за работников, если у ФОПа есть наемные работники,
• транспортный налог, если есть соответствующий автомобиль,
• акцизный налог при реализации подакцизных товаров,
• плата за землю: земельный налог или арендная плата,
• налог на недвижимость на имущество, не являющееся земельным участком,
• экологический налог и рентная плата за пользование природными ресурсами,
• пошлина при экспортно-импортных операциях,
• туристический сбор и сбор за парковку в зависимости от вида деятельности,
• другие платежи.

Пример расчета налогов ФОП на общей системе

Допустим, ФОП за квартал получил доход 300 000 грн и имеет подтвержденные расходы 180 000 грн.

Чистый доход: 300 000 − 180 000 = 120 000 грн

С этой суммы рассчитываются все три платежа:

То есть со 120 000 грн чистого дохода предприниматель платит 54 000 грн налогов — и оставляет себе 66 000 грн.

Важно: если бы расходы не были подтверждены документами, база налогообложения составляла бы не 120 000, а все 300 000 грн. И налогов пришлось бы заплатить почти втрое больше.

НДС для ФОП на общей системе

НДС для ФОП на общей системе становится обязательным, если годовой оборот ФОП превышает 1 000 000 грн. До этого порога предприниматель может зарегистрироваться добровольно. 

Для зарегистрированного плательщика НДС важно понимать одну вещь: 

сумма НДС, которую ФОП получает от покупателей, не является его доходом. 

То есть сумма НДС не включается в базу налогообложения ФОПа.

На практике это означает, что нужно четко разграничивать три вещи:

• общую сумму поступлений на счет;
• сумму НДС в составе этих поступлений;
• фактический доход предпринимателя, который учитывается для налогообложения.

Например: 

ФОП получил от клиента 120 000 грн, из которых 20 000 грн — НДС. В доход включается только 100 000 грн. Именно с этой суммы рассчитывается чистая прибыль и, соответственно, НДФЛ и военный сбор. То есть НДС не увеличивает предпринимательский доход, но требует отдельного учета и своевременной уплаты. Кстати, если возникла переплата, то вернуть НДС можно.

А вот если ФОП превысил 1 000 000 грн оборота и не зарегистрировался плательщиком НДС самостоятельно — его зарегистрируют принудительно. По закону, за весь период работы без регистрации могут доначислить НДС и штраф 25% от суммы. Поэтому за оборотом стоит следить заранее, а не ждать, пока порог уже будет превышен.

Налоговый календарь для ФОП на общей системе

Уплата налогов на общей системе происходит поэтапно. В течение года — авансовые платежи, а после подачи декларации ФОП на общей системе проводит окончательный расчет.

Когда платить НДФЛ и военный сбор

НДФЛ и военный сбор уплачиваются авансом, до 20 числа месяца после каждого квартала. То есть сроки такие:

• до 20 апреля — за I квартал,
• до 20 июля — за II квартал,
• до 20 октября — за III квартал,
• после подачи годовой декларации — за  IV квартал.

За IV квартал аванса нет. Вместо этого после подачи годовой декларации подсчитывается вся чистая прибыль за год, из нее вычитаются уже уплаченные авансы за I-III кварталы. И этот остаток уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. 

И здесь есть риск: если не успеть настроить учет с первого квартала, авансовый платеж может быть рассчитан неправильно или уплачен не вовремя. А это уже штраф и пеня, даже если ошибка была непреднамеренной.

Когда платить ЕСВ

Платить ЕСВ нужно также авансом, но не до 20-го числа, а в течение 19 календарных дней после окончания каждого квартала:

• до 19 апреля — за I квартал,
• до 19 июля — за II квартал,
• до 19 октября — за III квартал,
• до 19 января следующего года — за IV квартал.

ЕСВ уплачивается за все четыре квартала, включая четвертый. Окончательный расчет проводится в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.