Податки ФОП на загальній системі у 2026

Автор: Денис Корабльов

Дата оновлення: 04 Червня 2026

ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році сплачує податки не з обороту, а з чистого доходу. Саме тому для частини ФОПів загальна система може виявитися вигідною, особливо якщо бізнес має значні витрати. Водночас вона вимагає складнішого обліку, правильної документації та контролю строків сплати податків.

Але є й інша ситуація: ФОП переходить на загальну систему вимушено. Наприклад, через перевищення ліміту доходу або порушення умов спрощеної системи. І тоді розбиратись з новими правилами потрібно швидко, а вони набагато складніші.

У цій статті розберемо, як ФОПу сплачувати податки на загальній системі.

Коли ФОП переходити на загальну систему оподаткування 

Загальна система оподаткування ФОП у 2026 році – це формат роботи ФОП, за якого підприємець сплачує податки лише з прибутку. Тобто значення має не весь отриманий дохід, а різниця між доходом і документально підтвердженими витратами.

На загальну систему ФОП переходить у кількох випадках:

Також на загальній системі можуть перебувати підприємці, які щойно зареєструвались і не подали заяву на перехід на єдиний податок. У такому випадку вони автоматично опиняються на загальній системі.

Головна відмінність загальної системи від єдиного податку у підході до оподаткування. Потрібно уважніше вести облік доходів і витрат, збирати підтвердні документи та правильно визначати базу для оподаткування. Адже без належних документів на витрати база оподаткування не зменшується.

Переваги та недоліки загальної системи оподаткування

Не завжди загальна система оподаткування означає більші податки. Для частини підприємців вона може бути навіть вигіднішою за спрощену систему, особливо якщо бізнес має значні витрати.

До переваг загальної системи належать:

• податки сплачуються з чистого прибутку, а не з усього обороту;
• можна враховувати витрати на ведення бізнесу та зменшувати базу оподаткування;
• відсутні ліміти доходу, які діють для платників єдиного податку;
• можна працювати практично з будь-якими контрагентами та видами діяльності, не обмежуючись правилами спрощеної системи.

Водночас загальна система має і свої недоліки:

• складніший податковий та бухгалтерський облік;
• необхідність збирати та зберігати первинні документи на витрати;
• вищі ризики донарахувань під час податкових перевірок;
• більша кількість звітності та контроль за строками сплати податків.

Загальна система найчастіше підходить підприємцям із високими витратами, великими оборотами або специфічними видами діяльності, які не можуть працювати на спрощеній системі. Якщо ж витрат майже немає, а діяльність відповідає вимогам єдиного податку, спрощена система часто залишається вигіднішою.

Як розрахувати чистий оподатковуваний дохід ФОП на загальній системі

Оподатковуваний дохід ФОП на загальній системі визначається не з обороту, а з прибутку. Тобто з того, що заробив (що залишилось після витрат). Прибуток визначається за формулою:

чистий дохід = загальний дохід − підтверджені витрати

Що входить до доходу ФОП:

• оплата від клієнтів на рахунок або готівкою; 
• доходи у безгрошовій формі (наприклад, бартер);
• штрафи і компенсації, отримані від контрагентів;
• будь-які інші надходження від підприємницької діяльності.

Що не вважається доходом ФОП:

• суми ПДВ, які ФОП отримує від покупців і перераховує до бюджету (якщо він платник ПДВ);
• акцизний податок при роздрібному продажу;
• бюджетний грант.

Як зменшити базу оподаткування ФОП

Щоб легально зменшити податки для ФОП на загальній системі, потрібно чітко визначити базу оподаткування. За законом, до витрат належить:

• усе, що купуєте для виробництва або надання послуг (сировина, матеріали, товари, пальне, запчастини);
• виплати працівникам (заробітна плата, премії тощо);
• обов’язкові платежі та внески (зокрема страхування працівників);
• податки і збори, пов’язані з господарською діяльністю, а також ЄСВ (окрім ПДВ, роздрібного акцизу, ПДФО та податку на житлову нерухомість);
• витрати на ліцензії, дозволи і роялті;
• операційні витрати бізнесу (оренда, реклама, зв’язок, відрядження, банківське обслуговування, логістика і послуги сторонніх фахівців);
• амортизація основних засобів (якщо є окремий облік).

Що не можна врахувати у витратах

До витрат не можна враховувати те, що:

• не пов’язане з підприємницькою діяльністю;
• придбання обладнання, техніки та інших активів, що амортизуються;
• купівля або утримання землі, житла чи легкових авто.

Увага: якщо витрати не підтверджені документами – врахувати їх для зменшення бази не вийде! 

Окрім серйозних штрафів, це ще одна причина, чому потрібно дуже ретельно вести документацію на загальній системі. Якщо під час перевірки податкова помітить відсутність первинних документів, вона донарахує податок на всю суму цих витрат. 

Податки ФОП на загальній системі: ПДФО, військовий збір, ЄСВ

ФОП на загальній системі у 2026 році сплачує три основні податки: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Кожен із них має власну базу нарахування та порядок сплати.

ПДФО і військовий збір нараховуються на одну й ту саму базу – чистий дохід (прибуток). Разом це 23% від прибутку. Для порівняння, ФОП на 3 групі спрощеної системи платить 5% від усього обороту, незалежно від витрат.

ЄСВ для ФОП на загальній системі також нараховується з чистого доходу за ставкою 22%. Але тут є важливий нюанс: для ЄСВ є встановлений мінімум. Тож мінімальний ЄСВ у 2026 році:

Якщо ж за місяць доходу не було, то ФОП може не сплачувати жодного з цих податків, включно з ЄСВ. 

Але підприємець може сплатити ЄСВ добровільно, щоб зберігався страховий стаж. Максимальна база нарахування за місяць – 172 940 грн. Тобто це та максимальна сума, з якої можна вирахувати 22% на ЄСВ.

До речі, ФОП може одночасно працювати за трудовим договором. Тоді, якщо роботодавець сплачує за нього не менше мінімального внеску, то підприємець може не платити ЄСВ за себе за ці місяці.

Окрім базових платежів, у певних випадках можуть виникати й наступні: 

• ПДВ, 
• ПДФО, військовий збір і ЄСВ за працівників (якщо у ФОПа є наймані працівники),
• транспортний податок (за наявності відповідного автомобіля),
• акцизний податок (при реалізації підакцизних товарів),
• плата за землю (земельний податок або орендна плата),
• податок на нерухомість (на майно, що не є земельною ділянкою),
• екологічний податок і рентна плата (за користування природними ресурсами),
• мито (при експортно-імпортних операціях),
• туристичний збір і збір за паркування (залежно від виду діяльності),
• інші платежі.

Приклад розрахунку податків ФОП на загальній системі

Припустимо, ФОП за квартал отримав дохід 300 000 грн і має підтверджені витрати 180 000 грн.

Чистий дохід: 300 000 − 180 000 = 120 000 грн

З цієї суми рахуються всі три платежі:

Тобто з 120 000 грн чистого доходу підприємець сплачує 54 000 грн податків – і залишає собі 66 000 грн.

Важливо: якщо б витрати не були підтверджені документами, база оподаткування становила б не 120 000, а всі 300 000 грн. І податків довелось би сплатити майже втричі більше.

ПДВ для ФОП на загальній системі

ПДВ для ФОП на загальній системі стає обов’язковим, якщо річний оборот ФОП перевищує 1 000 000 грн. До цього порогу підприємець може зареєструватись добровільно. 

Для зареєстрованого платника ПДВ важливо розуміти одну річ: 

сума ПДВ, яку ФОП отримує від покупців, не є його доходом. 

Тобто сума ПДВ не включається до бази оподаткування ФОПа.

На практиці це означає, що потрібно чітко розмежовувати три речі:

• загальну суму надходжень на рахунок;
• суму ПДВ у складі цих надходжень;
• фактичний дохід підприємця, який враховується для оподаткування.

Наприклад: 

ФОП отримав від клієнта 120 000 грн, з яких 20 000 грн – ПДВ. До доходу включається лише 100 000 грн. Саме з цієї суми вираховується чистий прибуток і, відповідно, ПДФО та військовий збір. Тобто ПДВ не збільшує підприємницький дохід, але потребує окремого обліку і своєчасної сплати. До речі, якщо виникла переплата, то повернути ПДВ можна.

А от якщо ФОП перевищив 1 000 000 грн обороту і не зареєструвався платником ПДВ самостійно – його зареєструють примусово. За законом, за весь період роботи без реєстрації можуть донарахувати ПДВ і штраф 25% від суми. Тому за оборотом варто стежити заздалегідь, а не чекати, поки поріг вже буде перевищено.

Податковий календар для ФОПа на загальній системі

Сплата податків на загальній системі відбувається поетапно. Протягом року – авансові платежі, а після подання декларації ФОП на загальній системі проводить остаточний розрахунок.

Коли платити ПДФО і військовий збір

ПДФО і військовий збір сплачуються авансом, до 20 числа місяця після кожного кварталу. Тобто строки такі:

• до 20 квітня – за I квартал,
• до 20 липня – за II квартал,
• до 20 жовтня – за III квартал,
• після подання річної декларації – за  IV квартал.

За IV квартал авансу немає. Натомість після подання річної декларації підраховується весь чистий прибуток за рік, з нього віднімаються вже сплачені аванси за I–III квартали. І цей залишок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. 

І тут є ризик: якщо не встигнути налаштувати облік з першого кварталу, авансовий платіж може бути розрахований неправильно або сплачений не вчасно. А це вже штраф і пеня, навіть якщо помилка була ненавмисна.

Коли платити ЄСВ

Платити ЄСВ потрібно також авансом, але не до 20-го числа, а протягом 19 календарних днів після закінчення кожного кварталу:

• до 19 квітня – за I квартал,
• до 19 липня – за II квартал,
• до 19 жовтня – за III квартал,
• до 19 січня наступного року – за IV квартал.

ЄСВ сплачується за всі чотири квартали, включно з четвертим. Остаточний розрахунок проводиться протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.