ФОП 2 группа в 2026 году: условия, лимит дохода, налоги, РРО и отчетность

Автор статьи: Денис Кораблев

Дата обновления: 04 марта 2026

ФОП 2 группа в 2026 году — одна из самых популярных форм ведения малого бизнеса. В этой статье разберем условия пребывания на 2 группе, лимит дохода, налоги, РРО/ПРРО и риски аннулирования единого налога. Вы узнаете, кому подходит эта система, кто не может быть на 2 группе и когда стоит рассмотреть переход на 3 группу.

Кто может быть ФОП на 2 группе

Вторая группа упрощенной системы налогообложения доступна исключительно для физических лиц-предпринимателей. Юридические лица (ООО, АО и т.п.) не могут находиться на 2 группе — только на 3-й.

ФОП на 2 группе может продавать товары кому угодно: гражданам, предприятиям на общей или упрощенной системе, государственным органам, иностранным компаниям — без ограничений по субъекту покупателя.

С услугами строже. Их можно предоставлять только:

• физическим лицам (гражданам);
• ФОП и юридическим лицам, которые сами находятся на упрощенной системе налогообложения (например, ФОП 3 группы или ООО на 3 группе).

Предоставлять услуги предприятиям на общей системе, государственным органам, нотариусам, банкам, иностранным компаниям — запрещено. Нарушение этого правила является основанием для аннулирования единого налога.

Важно также понимать, кто не может быть на 2 группе, чтобы избежать ошибок при выборе системы налогообложения.

Кому НЕ подходит 2 группа:

• оказываете услуги ООО или ФОП на общей системе налогообложения
• работаете с иностранными клиентами именно по услугам
• планируете оборот более 7,2 млн грн в год
• имеете более 10 наемных работников
• строите бизнес-модель с активным сотрудничеством с государственными органами
  

В таких случаях целесообразно рассмотреть 3 группу ФОП или общую систему налогообложения.

Подробнее о выборе между 2 и 3 группой ФОП с примерами расчетов читайте в отдельной статье.

Запрещенные виды деятельности на 2 группе

• предоставление услуг интернет-связи (интернет-провайдерство);
• ювелирный бизнес;
• предоставление услуг субъектам на общей системе налогообложения;
• предоставление услуг государству и государственным предприятиям.

Лимит дохода и работники в 2026 году

Лимит дохода для 2 группы рассчитывается как 834 минимальные заработные платы, установленные на 1 января текущего года.

Учитывается общий оборот (выручка), а не прибыль. Исключение — комиссионная схема (подробнее в отдельном разделе ниже).

Превышение лимита — автоматическое основание для аннулирования единого налога.

Количество наемных работников

ФОП на 2 группе может иметь одновременно не более 10 наемных лиц. При численности 8 и более работников ФОП подпадает под требования законодательства относительно норматива трудоустройства лиц с инвалидностью.

При отсутствии такого работника при численности 8 человек и более — штраф ориентировочно 86 000 грн за каждый год.

Условия работы на ФОП 2 группе: что разрешено, что запрещено

Форма расчетов

На 2 группе разрешены только денежные расчеты — наличными или безналично. Запрещены: бартер, взаимозачет встречных требований, расчет подарочными сертификатами как замена денег.

Подарочный сертификат принять можно, но он должен давать условную скидку на товар, а не заменять оплату. 

Например: покупатель предъявляет сертификат — ФОП принимает от него 1 копейку наличными и предоставляет скидку 99,9%. Такой формат законный.

Аренда недвижимости

ФОП на 2 группе имеет право сдавать собственную недвижимость в аренду, но с ограничениями по площади:

• жилая недвижимость — не более 400 кв. м общей площади;
• нежилая (коммерческая) недвижимость — не более 900 кв. м.

Количество объектов не ограничено, ограничивается только суммарная площадь. При этом сдавать помещения в аренду нотариусам, банкам, почте и другим субъектам на общей системе — запрещено.

Банковские счета и печать

ФОП не обязан открывать банковский счет — закон этого не требует. Но на практике счет нужен для большинства форм оплаты. Количество счетов не ограничено.

Печать для ФОП не является обязательной. Регистрировать или ставить на учет ее нигде не нужно.

Регистрация на 2 группе: сроки и типичные отказы

Вторая группа всегда регистрируется с 1 числа следующего месяца после подачи заявления. Если подать заявление 15 января, ФОП будет зарегистрирован за 1-2 рабочих дня, но фактически на 2 группе начнет работать только с 1 февраля. До этой даты любые поступления квалифицируются как доход на общей системе.

Если ФОП уже находится на 1 или 3 группе и хочет перейти на 2-ю — заявление нужно подать не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала.

Почему могут отказать в регистрации?

1. Техническая ошибка при заполнении заявления.
2. Наличие налогового долга — даже несколько десятков гривен задолженности по налогу на недвижимость или землю.
3. Потерянное заявление — сбой в системе. Если после подачи в течение 2-3 рабочих дней нет никакого ответа, заявление, скорее всего, не получили. Нужно связаться с налоговой.

Основания для аннулирования единого налога

Налоговая может аннулировать упрощенную систему в четырех случаях:

1. Превышен годовой лимит дохода 
2. Количество наемных работников превысило 10 человек.
3. Получен платеж по виду деятельности, не указанному в КВЭДах плательщика единого налога.
4. Зафиксирован налоговый долг более 3 060 грн в течение двух кварталов подряд.

Необновление адреса, отсутствие кассового аппарата, непостановка на учет нового счета — не являются основаниями для аннулирования единого налога.

Кассовый аппарат: когда нужен, когда нет

РРО/ПРРО для ФОП 2 группы применяется в зависимости не от вида деятельности, а от способа получения оплаты.

Кассовый аппарат НУЖЕН, если:

• принимаете наличные;
• принимаете платежи через Новую Почту при доставке;
• используете терминал (эквайринг) в торговой точке;
• принимаете оплату через маркетплейсы (Rozetka, Prom и т.д.);
• подключены к интернет-эквайрингу (WayForPay, Fondy, LiqPay и т.д.);
• клиент платит картой (кроме случая ниже).

Кассовый аппарат НЕ нужен, если:

• оплата поступает напрямую на IBAN-реквизиты (банковский перевод);
• клиент платит на карту ФОП в пределах одного банка (например, с Привата на Приват — переадресация на IBAN);
• оплата поступает через Укрпочту.

ФОП на 2 группе, независимо от места ведения деятельности (кроме территорий боевых действий), обязан предоставить клиентам возможность оплатить картой — через терминал или QR-код. 

Отсутствие такой возможности — штраф от 8 500 грн.

Учет доходов и первичные документы

Книга учета доходов

Если все средства поступают исключительно через банк — выписка из банка является достаточным подтверждением доходов. Если есть наличные поступления или смешанный режим — нужно вести книгу учета доходов в произвольной форме, помесячно.

Первичные документы на товар

Для большинства товаров первичная документация обязательна, но штраф за ее отсутствие фиксированный — 1 020 грн независимо от количества отсутствующих документов.

Для рискованной группы товаров — сложная техника, ювелирные изделия, лекарственные средства — обязательный строгий учет в форме, утвержденной Минфином. Штраф за отсутствие документов на такие товары — 100% от суммы реализации каждой единицы.

Подтвердить происхождение товара можно двумя документами:

• накладная от поставщика (для товаров, купленных в Украине);
• таможенная декларация со штампом таможни (для импортированных товаров).

Инвойс из иностранного интернет-магазина и квитанция об оплате картой не являются первичным документом и не подтверждают происхождение товара.

Комиссионная схема: как учитывать только чистую прибыль, а не весь оборот

В соответствии с п. 292.4 Налогового кодекса, ФОП на 2 группе может учитывать в доходах не весь оборот, а только сумму комиссионного вознаграждения — если реализация товаров осуществляется по комиссионному или агентскому договору.

Как это работает?

1. Подписывается комиссионный или агентский договор с поставщиком (другим ФОП или юридическим лицом).
2. Составляется акт приема-передачи товаров на реализацию.
3. После продажи — отчет комиссионера с перечнем реализованных товаров и суммой комиссионного вознаграждения.
4. Подписывается акт оказанных услуг, а средства за вычетом комиссии возвращаются поставщику через банк.

В доход ФОПа включается только сумма комиссии. 

Эта схема успешно применяется на практике и выдерживает проверки, но требует полного ведения первичной документации по каждой операции.

Налоги ФОП на 2 группе в 2026 году

Единый налог

Фиксированная ставка — до 20% от минимальной заработной платы на начало года. 

Местный совет может снизить ставку до 15% или до 10% — нужно проверять решение своей ОТГ.

Оплачивается ежемесячно до 20 числа.

От уплаты освобождены:

• ФОП-военнослужащие (при условии подачи заявления на освобождение);
• ФОП на временно оккупированных территориях или в зоне боевых действий;
• ФОП в отпуске или на больничном — один месяц в год (без наемных работников).

Военный сбор

Ставка единая для всех ФОП на 2 группе, не может быть ни увеличена, ни уменьшена местным советом.

Оплачивается ежемесячно до 20 числа.

Льготы — те же, что и для единого налога.

ЕСВ (единый социальный взнос)

Оплачивается ежеквартально (можно ежемесячно по желанию).

От уплаты ЕСВ освобождены:

• пенсионеры;
• лица с инвалидностью;
• ФОП, которые одновременно являются наемными работниками, если работодатель оплатил ЕСВ в полном объеме;
• ФОП-военнослужащие (льгота действует автоматически);
• ФОП в декрете (ЕСВ оплачивает соцстрах).

Другие возможные налоги

• НДФЛ (18%) + военный сбор (5%) + ЕСВ (22%) — если есть наемные работники, оплачивается за каждого работника.
• НДС на импортированные товары — если ФОП официально ввозит и растамаживает товар.
• НДС 20% — при заказе услуг у нерезидентов с оплатой из Украины (кроме услуг интернет-платформ — они оплачивают НДС самостоятельно).
• Туристический сбор — если ФОП предоставляет услуги временного размещения.
• МНО (минимальное налоговое обязательство) — для ФОП с сельскохозяйственными земельными участками.

НДС в будущем

По состоянию на 2026 год ФОП на 2 группе не является обязательным плательщиком НДС даже после превышения 1 млн грн оборота. Однако согласно Национальной стратегии доходов и требованиям МВФ, обязательная регистрация плательщиком НДС для ФОП на 2 группе планируется в ближайшие годы. 

Уже сейчас целесообразно искать поставщиков, которые: продают товар безналично, предоставляют накладные, готовы выписывать НДС-накладные.

Отчетность ФОП на 2 группе

1. Годовая декларация плательщика единого налога — подается один раз в год. Отражает общий оборот, КВЭДы, количество работников. К декларации добавляется Приложение ЕСВ (если ФОП платил ЕСВ и не имеет льгот).
2. Объединенная отчетность по наемным работникам — ежеквартально, если есть наемные лица.

Специальные декларации

• Декларация по туристическому сбору — если предоставляете услуги временного размещения.
• Декларация по плате за землю — если арендуете коммунальный или государственный земельный участок.
• Статистическая отчетность — подают ФОП, которые занимаются грузовыми или пассажирскими перевозками либо промышленным производством.

Получение платежей из-за границы

ФОП на 2 группе может получать платежи из-за границы, но только за товары. Поступления от иностранных компаний должны сопровождаться инвойсами, которые четко подтверждают: это оплата за товар, а не за услугу.

Если налоговая квалифицирует иностранный платеж как оплату за услугу — это основание для аннулирования единого налога. Поэтому при работе с иностранными клиентами необходимо сохранять всю первичную документацию.

Главное о ФОП 2 группе в 2026 году

Для удобства обобщили ключевые условия работы и налоговые показатели ФОП 2 группы в 2026 году в одной таблице.