Власні гроші на рахунку ФОП: коли це дохід, а коли – ні

Автор: Денис Корабльов

Дата оновлення: 18 Листопада 2025

Коли на рахунку ФОП бракує коштів, підприємці часто поповнюють його власними грошима – зі зарплатної картки, депозиту чи особистих заощаджень. І тут виникає головне питання: чи стане така сума доходом, з якого доведеться платити податки? Податкова має різні підходи для загальної системи та спрощенців, а окремі надходження взагалі не вважаються доходом. У цьому матеріалі я поясню, у яких випадках власні гроші можна внести без податків, коли це створює ризики, як правильно оформлювати поповнення рахунку та що обов’язково врахувати, щоб уникнути претензій контролюючих органів.

Уявіть: на рахунку ФОП порожньо, а треба терміново сплатити податки, купити товар чи розрахуватись з підрядником. Хочеться взяти свої гроші з картки й кинути на рахунок, але одразу виникає питання: а чи не доведеться ще й з цього сплатити податок? У цій статті розберемо: чи потрібно включати власні гроші, внесені на рахунок ФОП, до доходу та як це зробити правильно, щоб не платити зайвого! 

Чи потрібно включати до доходу ФОП власні кошти, внесені на рахунок?

За ст. 320 Цивільного кодексу України ви маєте повне право використовувати свої особисті гроші для бізнесу. 

Наприклад: відкрили ФОП, закинули 10 тисяч гривень зі своєї “кишені” (картки) на бізнес-рахунок, щоб платити за оренду чи найняти працівника. 

ФОП на загальній системі

Для ФОП на загальній системі все просто: таке поповнення – це не дохід, і податком не нараховується. Адже ви просто переклали власні гроші з однієї “кишені” до іншої. Але з єдиним податком, особливо у 1-3 групах, податкова довго трактувала це по-різному.

Офіційна позиція податкової така:

“ Якщо на рахунок ФОП-єдинника надходять ваші особисті кошти (які не є доходом від бізнесу), то вони можуть вважати це частиною доходу ФОП і включити до бази оподаткування.
Виключення: якщо ви вносите готівку, яку вже врахували як дохід раніше і сплатили з неї податки (наприклад, виручку за певний період), і це чітко зазначено в платіжному документі, то вдруге цей дохід не оподатковується”.

А якщо поповнюєте рахунок раніше отриманою бізнес-готівкою- позначте  у призначенні платежу (“виручка за період ” і вкажіть його), і податкова не нарахує податок ще раз.

ФОП на єдиному податку

Для ФОП на єдиному податку (спрощенців) ситуація інша. Раніше податкова вважала: будь-яке поповнення рахунку – це потенційний дохід, із якого треба платити єдиний податок. Через це багато підприємців вигадували хитрі схеми фінансування бізнесу і банально ризикували зайвими податками.

Але є і хороші новини: за останній рік податкова поступово пом’якшила підхід. Тобто – якщо ви ФОП-спрощенець, то з формальної точки зору, власні заощадження, які ви внесли на рахунок, справді вважаються доходом і оподатковуються. Бо у ПКУ прямо зазначено: все, що отримали в грошовій чи безготівковій формі, вважається доходом.

Які надходження не входять до доходу підприємця

Не всі надходження зараховуються як дохід підприємця. Серед основних виключень:

Такі надходження не оподатковуються і не враховуються у звітності як дохід ФОП.

Як внести власні гроші без податків

Готівкова виручка від підприємницької діяльності 

Якщо це готівка, яку ви вже отримали як ФОП і вона була проведена через касовий апарат, іншими словами, фіскалізована, ви можете внести ці гроші на рахунок – у призначенні платежу пишіть: “Внесення торгової виручки за період…”.

Приклад: ФОП 2 групи отримав готівку за послуги на ринку, поклав ці гроші на рахунок через касу – податки вже сплачені, вдруге їх не нарахують. Для ФОП 1 групи – навіть без чека це працює.

Власні кошти, з яких уже сплачено податки

Сюди входить зарплата, дивіденди, відсотки по депозиту, орендна плата – усе, з чого ПДФО та військовий збір вже утримані. Пишіть у призначенні: “Внесення особистих коштів для ведення підприємницької діяльності”.

Приклад: Ви влаштовані за сумісництвом, отримали “чисту” зарплату і внесли її на ФОП для покупки ноутбука для роботи. Податкова може попросити довести, що це вже оподатковані особисті гроші – тримайте на руках виписку про виплату зарплати чи довідку 1ДФ.

Перекази між підприємницькими рахунками

Якщо у вас кілька ФОП-рахунків у різних банках, просто переказуйте гроші між ними – це не вважається новим доходом.

Поворотна фінансова допомога

Можна оформити офіційну позику від родичів чи друзів, підписати договір. Але якщо цю допомогу не повернете за 12 місяців – вона стане вашим доходом і доведеться заплатити податок.

ВАЖЛИВО!

• При перевірці податкова має право запросити підтвердження: виписки, довідки, розписки, договори.
• Не всі кошти можна внести без ризиків: продаж квартири чи машини, отримані кредити, гранти або вже зняті раніше з рахунку ФОП гроші, якщо немає документів – усе це під питанням. Ось як приклад, продаж квартири чи авто – навіть якщо перший продаж у році не оподатковується ПДФО, ці гроші ФОП може вважати доходом.

Чи можна розраховуватись з контрагентами не з рахунку ФОП

Взагалі, так теж можна: платити можна готівкою, через касу банку, термінал самообслуговування або навіть із особистої картки – якщо ці покупки пов’язані з бізнесом. Ще один варіант – відкрити кредитний ліміт для ФОПа і розраховуватись ним, коли не вистачає власних коштів.

Проте пам’ятайте: податкова включить у дохід усе, що зайшло на рахунок, якщо не зможете довести, що ці кошти вже були оподатковані, або правильно оформлені як виручка чи фінансова допомога. Тобто, власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, податкова включить до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку. Виняток становить лише внесення доходів з формулюванням «Внесення торгівельної виручки за період ______», але за умови що за цей період ці надходження були проведені через касовий апарат або як «Надання поворотної фінансової допомоги» тут фінансову допомогу потрібно буде повертати. Адже так само вона може змінитися і в іншу сторону знову. Тому якщо немає критичної необхідності вносити особисті кошти на рахунок ФОП, то краще на потреби підприємницької діяльності витрачати їх з особистої картки.  Тим паче, це точно не заборонено.

Незважаючи на те, що думка податкової змінилася в підтримку підприємців, все ж не варто надто довіряти. Адже так само вона може змінитися і в іншу сторону знову. Тому якщо немає критичної необхідності вносити особисті кошти на рахунок ФОП, то краще на потреби підприємницької діяльності витрачати їх з особистої картки.  Тим паче, це точно не заборонено.

Дотримуйтесь цих правил – і зможете спокійно використовувати власні гроші для бізнесу, не ризикуючи зайвими питаннями від податкової.

Висновок

Щоб уникнути зайвих податків та питань від контролюючих органів, важливо чітко розуміти, які надходження вважаються доходом ФОП, а які ні. Підсумуємо ключові правила, на які варто спиратися у щоденній роботі:

• Власні кошти, внесені на рахунок ФОП, за загальним правилом не обов’язково включати до доходу, якщо це гроші, з яких уже сплачено податки, або виручка, оформлена через касу.
• До доходу не потрапляють також пасивні надходження (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати) та продаж майна, що використовується у бізнесі. 
• Для уникнення проблем із податковою важливо правильно оформлювати платежі: зазначайте призначення (“внесення торгової виручки”, “особисті кошти для бізнесу”), зберігайте підтверджуючі документи (виписки, довідки, договори). 
• Перекази між ФОП-рахунками та офіційні позики від родичів/друзів теж не вважаються доходом, якщо дотримані умови повернення.

І запамʼятайте: за можливості використовуйте особисті кошти безпосередньо для бізнес-витрат із власної картки, а на рахунок ФОП вносьте лише офіційно підтверджені надходження, щоб уникнути зайвих податків і ризиків перевірок.