Оподаткування підприємств

Законодавець постійно вносить зміни до Податкового кодексу України щодо сплати податків, правил провадження господарської діяльності, а також правила звітності на період військового стану. Аргументує усі виправлення до пунктів законів Податкового Кодексу України як що вносяться з однією метою – забезпечити стабільність системи оподаткування та підтримати бізнес у воєнний час.

2024 рік не став винятком щодо зміни в оподаткуванні доходів фізосіб, бізнесу, а також низки новацій для працівників та їх роботодавців. Це та Е-резидентство, нові форми звітності, зміни розмірів податків, зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму (ПМ), зміни єдиного податку, річного доходу для ФОП та його лімітів. Багато показників – податки, збори, ліміти для ФОП залежать від розміру встановленої мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, які закріплені у Законі України “Про Державний бюджет України на 2024 рік”

01 січня 2024 року набрав чинності Закон України від 09.11.2023 № 3460-ІХ «Про Державний бюджет України на 2024 рік» (далі – Закон №3460

Законом №3460 встановлено, що мінімальна заробітна плата становитиме:

• з 01 січня 2024 року – 7100 грн.
• з 01 квітня 2024 року – 8000 грн.

У погодинному розмірі: з 01 січня – 42,6 грн, з 01 квітня – 48 грн.

Прожитковий мінімум на одну особу з розрахунку на місяць з 01 січня 2024 року становитиме:

• Загальний показник – 2920 грн.
• Діти до 6 років – 2563 грн.
• Діти від 6 до 18 років – 3196 грн.

Працездатні особи – 3028 грн.

Особи, які втратили працездатність – 2361 грн. Протягом 2024 року розмір прожиткового мінімуму залишиться без змін.

Спрощена система оподаткування (ССО), те саме що єдиний податок, значно відрізняється від загальної системи. Вибрати спрощену систему можуть як юридичні особи, так і фізособи. Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують її, сплачують податки від загальних доходів, а витрати при цьому не враховуються. У зв’язку з цим зменшується податкове навантаження та витрати на ведення бухгалтерії значно скорочуються. Завдяки такій особливості ведення податкового та бухгалтерського обліку спрощується.

Підприємці, які користуються ССО, сплачують менші податки за рахунок низьких ставок на них. Це, своєю чергою, дозволяє у рази підвищити прибуток. Користуватися подібним привілеєм тепер може більше підприємців, оскільки з 2013 року використання ССО та єдиного податку (ЕН) поширюється одразу на кілька груп. Головним обмеженням роботи на спрощеній системі є – перевищення своїх лімітів при отриманні доходів, наймання більшої кількості працівників, ніж належить або отримання доходу за забороненим для певної групи КВЕД. За порушення норм законодавства податкова автоматично переводить на загальну систему.

Спрощена система оподаткування України передбачає різні варіанти ставок на податки. Але, щоб чітко визначити платників єдиного податку, важливо розуміти, що існують:

• 1, 2 та 3 групи – фіз. особи-підприємці та підприємства що обрали ССО;
• 4 група – підприємства, платники сільгоспподатку.

Використовувати єдиний податок не можуть організації та підприємства, які займаються:

• лотерейним та букмекерським бізнесом;
• надання комунікаційних послуг;
• діяльністю, спрямованою на управління підприємствами;
• обмін валют;
• видобуванням та продажем корисних копалин;
• видобутком, виготовленням та продажем дорогоцінних матеріалів та органіки;
• торгами (аукціонами) предметів мистецтва, антикваріату тощо;
• виготовленням та продажем підакцизної продукції;
• фінансовим посередництвом (крім страхової діяльності);
• організацією гастрольних заходів.

Крім вищезазначеного застосування спрощеної системи оподаткування обмежується:

• на лізингові, страхові та фінансово-кредитні організації, пенсійні та інвестиційні фонди тощо;
• на осіб, які займаються реєстрацією цінних паперів;
• на організації, частка капіталу юр. осіб платників податків ЄП, у яких становить 25 % або менше;
• на представництва та відділення організації особи, яка не сплачує ЄП;
• на іноземні організації.

Розмір ставки єдиного податку у 2024 році:

• для платників 1 групи – 302,8 грн (10 % від прожиткового мінімуму – 3028 грн);
• для платників 2 групи – 1 420 грн (20 % від мін. ЗП на 1 січня поточного року);
• для платників 3 групи – сума не змінилася:

1. 3% від доходу для платників ПДВ;
2. 5% від суми доходу для неплатників ПДВ;

• для платників 4 групи – залежно від площі та характеристик земельної ділянки сума може змінюватись.

Згідно з пп. 2 п. 292.1 ПКУ доходом ТОВ на ЄП є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в:

• грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
• матеріальній або нематеріальній формі.

До суми доходу включається:

До доходу особи, яка оплачує ЄП, не входить:

• сума кредиту;
• будь-яка фінансова допомога, яку повернули протягом року;
• податок на додану вартість;
• внески до статутного фонду;
• будь-який дивіденд, який отримав особу;
• будь-яка транзитна сума (наприклад, комісія, договір доручення та ін.);
• повернення продукції або коштів згідно з договором (його розірвання, повернення за гарантією та ін.);
• ліцензійна винагорода;
• страхова виплата;
• прибуток, отриманий від продажу некомерційного майна.

Але крім цього, є ще ряд особливостей, які визначають прибуток. Наприклад, доходом є різниця між балансовою вартістю та вартістю продажу, якщо йдеться про продаж основних засобів. При продажу ОЗ дохід визначається як сума коштів, отриманих від Їх продажу. Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

• мінімальний ЄСВ – 1760 грн (22% від мінімальної зарплати);
• максимальний – 26 400 грн за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).

Підприємець має бути зареєстрованим як платник ПДВ, якщо він обирає ставку для єдиного податку в 3% (3 група). У цьому випадку поширюватиметься правило оподаткування ПДВ, яке властиве загальній системі оподаткування.

1. Звіт, як і оплата за ЄП, має проводитися щокварталу.
2. Нарахування та сплата зарплати щомісяця а звітність шоквартально

Підприємства та організації на ССО зобов’язані розраховувати та утримувати кожен збір із заробітної плати працівника.

Щоб зрозуміти, що є загальною системою оподаткування в Україні, необхідно ближче ознайомитися з основними ставками та податками, які сплачують підприємства, що знаходяться на даній системі:

1. Податок на прибуток. Платником податку може виступати лише юрособа, як резиденти, так і нерезиденти. База оподаткування розраховується як різниця між доходом від діяльності підприємства та сумою всіх витрат платника податків. Він може бути як позитивним – дохід, так і негативним – збиток.

На ставку податку підприємств у 2024 році впливає вид діяльності та належність до певної категорії платника податку. Базова ставка складає 18% (п. 136.1).

Сплачується податок на прибуток у звичайні терміни:

• квартальні платники протягом 40 к. днів після закінчення кварталу. За 4 квартал – 60 к. днів;
• річні платники податку на прибуток декларують протягом 60 к. днів після закінчення року. Останній день звітності 01.03.2024 року.

Єдиноподатники, які перейшли на загальну систему оподаткування, мають звітний період з дати переходу на ЗСО до 31 грудня такого року.

На оплату податку на прибуток всім платникам визначено термін 10 к. днів від останньої дати подання декларації.

З 2023 року підприємства, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у грошовій формі, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток за кожен обмінний пункт станом на 1 число поточного місяця.

Розмір авансового платежу фіксований:

• три мінімальні зарплати (20 100 грн), якщо обмінний пункт знаходиться у населеному пункті, де проживає понад 50 000 осіб;
• одну мінімальну зарплату (6 700 грн), якщо обмінний пункт знаходиться в населеному пункті, де проживає менше 50 000 осіб;

2. Податок на дивіденди. Ставка цього податку становить:

• 5% – у разі виплати дивідендів юрособою – платником податку на прибуток;
• 9% – у разі виплати дивідендів за акціями чи інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нарахованими нерезидентами, інститутами спільного інвестування та платниками єдиного податку. Оплата здійснюється за допомогою авансових платежів.

3. ПДВ. Вилучається з частини вартості продукції, роботи або послуги, яка творюється на кожній стадії процесу виготовлення продукції, роботи або послуги. Розраховується як різниця між сумою доданої вартості для особи, яка купує товар і сумою доданої вартості, яку отримує підприємство після продажу. Базова ставка складає 20%.

Зареєструватися платником ПДВ можна добровільно, якщо річний дохід не перевищує 1 млн. гривень. В іншому випадку процедура є обов’язковою.

Звіти про оплату даного податку подаються щомісяця та в електронному вигляді, як і сама оплата.

4. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Оплачується з чистого доходу – 22%, але не більше 15 мінімальних зарплат.

5. ПДФО. Утримується із зарплат працівників на підприємстві у вигляді 18%. Подання звітів поквартально, сплата – у момент виплати зарплати.

6. Військовий збір. Із зарплати працівника утримується обов’язковий військовий збір. Його ставка складає 1,5%.