Оподаткування резидентів Дія.City: ставки, ліміти, ПнВК vs прибуток
Оподаткування Дія.City – це не просто “легкий режим для ІТ”, а повноцінна податкова модель, яка дозволяє компаніям знижувати навантаження та гнучко працювати з фахівцями. У 2025 році правила для резидентів частково оновилися: змінилися ставки, критерії, з’явилися ліміти та окремі пільги для стартапів. У цьому матеріалі я детально поясню, які податки платять резиденти Дія.City, у чому різниця між податком на прибуток і ПнВК, як працюють ключові ліміти та що робити, щоб не втратити право на пільгові ставки.
Дія.City – це не чергова «державна ініціатива», а реальний інструмент для ІТ-компаній, які хочуть працювати легально, з гнучкими форматами співпраці та прозорими податками. Відповісти на запитання «чи підходить нам Дія.City?» варто кожному бізнесу, що працює з розробниками, дизайнерами, аналітиками чи продукт-менеджерами.
У цьому матеріалі розбираємо, як працює оподаткування в Дія.City, які ставки діють для фахівців і компаній, як працюють ліміти, пільги для стартапів та порівняння ПнВК і класичної системи. Пояснюємо на прикладах коли резидентство вигідне, а коли краще залишитись на звичній моделі з ФОПами.
Якщо після читання залишаться запитання – не дійте наосліп. Звернення до бухгалтера або податкового юриста допоможе адаптувати рішення під конкретний бізнес і уникнути неприємних сюрпризів.
Хочете проконсультуватися з фахівцем якнайшвидше?
Залишіть заявку, і наш спеціаліст зв’яжеться з вами найближчим часом
Вас також може зацікавити
Хто може працювати в Дія.City? Особливості оподаткування
Підхід до співпраці в Дія.City суттєво відрізняється від класичних трудових відносин. Питання не лише в назві договору, тут йдеться про баланс між захистом працівника і гнучкістю бізнесу. З початку 2025 року для ІТ-спеціалістів, які працюють у компаніях-резидентах Дія.City, внесли певні зміни щодо оподаткування. Що буде з наступного року і чи зміниться щось, ще не знаємо, але будемо моніторити разом.
Наразі податок на доходи складає лише 5% від суми доходу, а єдиний соціальний внесок (ЄСВ) рахується 22% (і не від усієї зарплати, а тільки від мінімалки).
Наприклад, ви можете отримувати хоч 100 тисяч гривень на місяць, але ЄСВ все одно залишається фіксованим.
Окремо утримується ще й військовий збір – це 5% від доходу. Ці ставки закріплені законом № 4113, який змінив Податковий кодекс для підтримки цифрової економіки.
Зверніть увагу: пільгова ставка 5% починає діяти не автоматично, а з наступного місяця після отримання статусу резидента Дія.City.
Якщо спеціаліст працює в компанії-резиденті Дія.City за звичайним трудовим договором, діють такі ставки:
Приклад: уявіть, отримуєте ви на руки, наприклад, 60 тисяч гривень, а реально роботодавець сплачує за вас ще понад 15 тисяч гривень податків щомісяця! Це відчутний удар по гаманцю. Саме тому для IT-сфери й вигадали спеціальні, спрощені умови, щоб компаніям було вигідно працювати “по-білому”, а фахівці не шукали варіанти “обійти систему”.
До того ж, для компаній Дія.City доступні різні формати співпраці: класичний трудовий контракт, гіг-контракт або ФОП – у кожного свій набір умов і переваг. Такий підхід дійсно знижує податкове навантаження для айтішників, компаній і робить співпрацю максимально гнучкою. Гіг-контракт – це щось середнє між класичним наймом і фрілансом. З одного боку, людина має соціальні гарантії, з іншого – може працювати гнучко й не “вписуватись” у суворі рамки трудового кодексу.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у Дія.City
Для резидентів Дія.City ставка податку на доходи фізичних осіб становить 5% замість стандартних 18%.
Це головна податкова перевага для компаній і спеціалістів, але за загальним правилом вона діє лише за умови дотримання критеріїв:
- середня зарплата – не менше 1 200 євро на місяць (за курсом НБУ);
- команда – не менше 9 фахівців (працівників або гіг-спеціалістів).
Під пільгову ставку 5% підпадають:
- заробітна плата;
- винагорода за гіг-контрактом (у тому числі за створення творів і передачу прав);
- авторська винагорода за службові твори.
Винятки:
- Оплачувана перерва гіг-спеціаліста (аналог відпустки) не входить у винагороду – вона оподатковується за стандартною ставкою 18%.
- Подарунки працівникам або гіг‑спеціалістам до 2 000 грн на місяць НЕ оподатковуються ПДФО; усе, що понад – вважається додатковим благом і оподатковується за 18%.
- Загальна річна винагорода не може перевищувати 240 000 євро (у гривневому еквіваленті станом на 1 січня). Перевищення цього ліміту оподатковується за ставкою 18%.
ЄСВ для резидентів Дія.City
ЄСВ нараховується за пільговим принципом – 22% від мінімальної зарплати, а не від фактичної.
Цю ставку можна застосовувати, якщо компанія дотримується критеріїв Дія.City, зокрема:
- має необхідну кількість фахівців (мінімум 9);
- виплачує середню зарплату не менше 1 200 євро;
- не має податкового боргу понад 10 мінімальних зарплат (у 2025 році – 80 000 грн) більше ніж 30 днів.
Якщо компанія в якомусь місяці не виконує ці умови – доведеться доплатити різницю між ставками 18% і 5% ПДФО за відповідний період.
Приклад:
Щоб зрозуміти, у чому різниця, візьмемо однакову суму – 80 тисяч гривень винагороди.
Як результат, економія понад 26 тисяч грн на кожному спеціалісті щомісяця.
Звичайна система оподаткування vs Дія.City
ПДФО
Військовий збір
ЄСВ
Разом податків
18% × 80 000 = 14 400 грн
5% × 80 000 = 4 000 грн
22% × 80 000 = 17 600 грн
36 000 грн (45%)
5% × 80 000 = 4 000 грн
5% × 80 000 = 4 000 грн
22% × 8 000 = 1 760 грн
9 760 грн (12,2%)
Чи можна залучати іноземних фахівців в Дія.City?
Ще цікава “фішка” Дія.City: компанії можуть офіційно залучати не тільки українців, а й іноземних фахівців та навіть людей без громадянства. При цьому не потрібно окремо отримувати дозвіл на кожного, що робить українські ІТ-компанії конкурентними навіть у порівнянні з ринками ЄС.
Як це працює: компанія укладає цивільно-правовий договір або гіг-контракт, за яким спеціаліст зобов’язується виконувати роботу відповідно до завдань замовника. А усі ці виплати – зарплата, оплата гіг-контракту чи навіть авторська винагорода за створення IT-продукту – потрапляють під одну вигідну ставку 5%.
Наприклад: якщо ви дизайнер і створили унікальний софт чи графіку для компанії – можете отримати гонорар за авторським договором, і він теж буде оподатковуватись пільгово.
Особливі умови оподаткування для стартапів
Із 01.01.2025 пп. 170.14-1.6 ПКУ дозволяє стартап-резидентам Дія Сіті сплачувати ПДФО за ставкою 5% та ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати, якщо в них середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж дев’ять осіб, але вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди ( не менше, ніж еквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривні щодо євро)
Що це означає:
- протягом першого періоду (до кінця року, що йде після року набуття статусу резидента) компанія може тимчасово не дотримуватися вимоги щодо мінімуму 9 фахівців;
- ЄСВ сплачується у розмірі мінімального страхового внеску – 22% від мінімальної зарплати.
Як це працює:
- в місяць набуття статусу Дія Сіті, компанія може одразу користуватися пільгами для виплати винагороди для гіг-спеціалістів. Для працівників діє стандартна ставка 18% до 1 числа місяця наступного за місяцем набуття статусу Дія.сіті.
- З 1 числа наступного місяця компанія може сплачувати податки у розмірі 5% ПДФО та мінімальний ЄСВ за працівників;
Але є важливий нюанс – якщо після завершення пільгового періоду компанія не виконує вимоги щодо кількості фахівців доведеться доплатити різницю між пільговими і стандартними ставками за три останні місяці наступного календарного року після року набуття статусу. Інакше кажучи, у частині цієї різниці доведеться сплатити ПДФО за ставкою 18% (замість 5%) та відповідний ЄСВ – 22% від нарахованої зарплати (або 8,41% для працівників з інвалідністю в окремих випадках). Добра новина – на ці донарахування штрафи НЕ застосовуються.
Також стартапи сплачують військовий збір 5%, як і інші резиденти Дія.City.
Якщо складно, делегуйте вашу
бухгалтерію професіоналам
Наші досвідчені бухгалтери проаналізують ваш бізнес, врахують усі нюанси та забезпечать повний порядок у ваших звітах та податках.
Податок на прибуток (18%) vs ПнВК (9%) – що обрати
Резиденти Дія.City можуть працювати на двох системах:
- податок на прибуток – 18%,
- або податок на виведений капітал (ПнВК) – 9%.
У чому різниця?
| Показник | Податок на прибуток (18%) | Податок на виведений капітал (ПнВК, 9%) |
|---|---|---|
| База оподаткування | Фінансовий результат: дохід мінус витрати | Лише конкретні виплати: дивіденди, роялті, відсотки, штрафи, безоплатні передачі, компенсації тощо |
| При збитках | Податок = 0 | Податок все одно виникає при виведенні коштів |
| Для кого вигідніше | Для компаній, які регулярно отримують прибуток і мало виводять коштів | Для компаній, які реінвестують прибуток або виводять кошти періодично |
Як перейти між системами?
З прибуткового режиму на ПнВК – заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
З ПнВК на прибутковий – заява не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового року.
Нові правила і винятки з 2025 року:
- З 25.03.2025 додано новий об’єкт оподаткування для платників ПнВК: операції з надання неправомірної вигоди службовій особі оподатковуються за ставкою 18%.
- Операції гуманітарної/благодійної допомоги ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, СЗР тощо – звільнені від ПнВК під час воєнного стану.
- З 2025 року платники ПнВК можуть не оподатковувати внески компанії на добровільне медичне страхування та недержавне пенсійне забезпечення працівників/гіг‑спеціалістів в межах 30% від зарплати/винагороди.
Порада від buh.ua: перед вибором режиму – порахувати реальні грошові потоки (особливо регулярні виплати фізособам) і проконсультуватися з бухгалтером або податковим експертом, щоб уникнути неприємних сюрпризів.
Ліміти та особливі випадки оподаткування в Дія.City
Пільги Дія.City працюють лише тоді, коли компанія дотримується правил. Ліміти на співпрацю з ФОПами, обсяг доходів і гіг-винагороди – це те, що потрібно контролювати, аби не потрапити під додаткове оподаткування.
Ліміт співпраці з ФОПами для великих резидентів – 40 млн грн
З 2025 року, якщо річний дохід резидента Дія.City перевищує 40 млн грн, витрати на послуги ФОП не повинні бути більше 20% від загальних витрат попереднього року.
Перевищення цього порогу призводить до додаткового оподаткування:
- 9% для платників податку на виведений капітал (ПнВК),
- або включення надлишку у фінансовий результат при загальній системі оподаткування.
Приклад: за попередній рік витрати компанії склали 100 млн грн, то на ФОПів можна витратити не більше 20 млн грн.; усе, що вище, – підлягає додатковому оподаткуванню.
Пільга для компаній з доходом до 40 млн грн
Для резидентів Дія.City із річним доходом ≤ 40 млн грн не діє обмеження у 20% на витрати, пов’язані зі співпрацею з ФОПами та іншими платниками єдиного податку. Тобто такі компанії можуть без обмежень залучати ФОПів і не застосовувати додаткове оподаткування.
Окремо варто пам’ятати: за податковим кодексом такі компанії також мають право не проводити коригування фінансового результату на податкові різниці.
Новостворені резиденти
Нові компанії (зареєстровані в поточному році) рахують частку витрат на ФОПів і ТОВ-єдинників за показниками поточного звітного періоду, а не попереднього. Тобто, у перший рік роботи порівняння робиться з поточними показниками.
Приклад: дохід у 2025 – 38 млн грн, витрати на ФОП і ТОВ на спрощеній системі – 8 млн грн, тобто понад 20% – компанія не повинна додатково оподатковувати перевищення, якщо це відображено у звітності.
Ліміт доходу гіг-спеціаліста – 240 000 € на рік
Якщо загальний річний дохід спеціаліста за гіг‑контрактами перевищує 240 000 €, усе, що понад цей поріг, оподатковується за стандартною ставкою ПДФО 18%. Цю суму потрібно задекларувати у річній декларації про доходи і самостійно сплатити податок спеціалісту.
Приклад: заробили 260 000 € – пільга діє на 240 000 €, а з 20 000 € понад ліміт доведеться сплатити 18% ПДФО.
Особливості оподаткування під час співпраці з ФОП/ТОВ на спрощеній системі
Існує умовне обмеження – 20% від загальних витрат компанії на придбання майна, робіт або послуг у платників єдиного податку. Цей відсоток вираховується від суми, зазначеної у Звіті про фінансові результати, і діє як для платників податку на прибуток, так і для тих, хто обрав податок на виведений капітал (ПнВК). Поставте собі запитання: чи більше ніж п’ята частина ваших витрат йде на ФОПи? Якщо так – слід бути готовим до коригувань.
Що трапляється при перевищенні ліміту?
Для платників ПнВК надлишок понад 20% оподатковується за ставкою 9%. Для платників податку на прибуток надлишок потрібно включити в коригування фінансового результату попереднього року й оподатковувати за ставкою 18%.
Наприклад: якщо витрати на ФОПи за рік – 3 млн грн, а загальні витрати – 10 млн грн, то норма 20% дозволяє витратити на єдинників до 2 млн грн без наслідків. Перевищення в 1 млн грн оподатковується так: для платників ПнВК це буде 9% від 1 млн грн (тобто 90 000 грн), для платників податку на прибуток – 18% (тобто 180 000 грн).
Як уникнути перевищення лімітів
Якщо в компанії частка витрат на ФОПи велика, потрібно або реструктурувати витрати, або бути готовими до додаткових податкових нарахувань. Для бізнесу з річним доходом до 40 млн грн таких обмежень немає – але варто контролювати структуру витрат і фіксувати рішення у звітності при необхідності.
Порада від buh.ua: перед масовим залученням ФОПів порахувати, який відсоток від загальних витрат вони займуть, щоб уникнути неприємних сюрпризів у звітності.
Оподаткування в Дія.City – ваш міні-гайд
Щоб не загубитися в нюансах, тримайте короткий чек-лист основних правил:
- ПДФО для резидентів Дія.City – 5%, ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати, військовий збір – 5% (застосовується з місяця, що йде після набуття статусу резидента).
- Ліміт для гіг‑доходу: 240 000 € на рік – усе, що понад, оподатковується за ставкою 18%.
- Умови для застосування пільг: середня зарплата ≥ 1 200 € і штат ≥ 9 осіб. Якщо хоча б місяць ці умови не виконані – компанія доплачує різницю між 18% і 5% за той місяць і ЄСВ нараховується від фактичної винагороди.
- Ліміт на співпрацю з ФОПами для великих: якщо річний дохід компанії > 40 млн грн, витрати на ФОПи не повинні перевищувати 20% від загальних витрат попереднього року; надлишок – додатково оподатковується (9% для платників ПнВК або включається у фінрезультат при загальній системі).
- Для компаній з доходом ≤ 40 млн грн є право один раз за підряд років не проводити коригувань – це потрібно зафіксувати в податковій звітності. Нові резиденти рахують частку витрат на єдинників за поточним роком.
- Стартапи до 2 років і з доходом ≈ ≤ 9,3 млн грн мають тимчасові послаблення щодо чисельності фахівців і можуть сплачувати ЄСВ як мінімальний внесок; якщо після завершення періоду вимога не виконана – доведеться доплатити різницю за 3 місяці наступного року (штрафи на ці донарахування не застосовуються).
Не впевнені у своєму виборі?
Один дзвінок бухгалтеру або юристу зараз може зекономити тижні і тисячі гривень у майбутньому. Питайте про все, навіть якщо здається, що питання “дурне” – саме так з’являються правильні рішення.
Хочете проконсультуватися з фахівцем якнайшвидше?
Залишіть заявку, і наш спеціаліст зв’яжеться з вами найближчим часом
