Перевищення ліміту доходу ФОП на спрощеній системі у 2026 році: штраф 15% і перехід на загальну

Автор: Денис Корабльов

Дата оновлення: 31 Грудня 2025

Перевищення ліміту доходу на спрощеній системі – одна з найнеприємніших ситуацій для ФОП, з якою стикаються навіть досвідчені підприємці. Достатньо вийти за встановлену межу на кілька тисяч гривень, щоб автоматично втратити статус єдинника, отримати донарахування податків за підвищеними ставками та зіткнутися з необхідністю переходу на іншу систему оподаткування. У цій статті я детально пояснюю, що вважається перевищенням ліміту, які наслідки воно має, які нові межі доходу діють у 2026 році та як правильно діяти, якщо перевищення вже сталося, щоб мінімізувати фінансові та податкові ризики.

Перевищення ліміту доходу на спрощеній системі – реальний страх майже кожного ФОП. Перевищили ліміт хоча б на кілька тисяч гривень і ви вже не єдинник. Заднім числом. З усіма наслідками: доплата податків за іншими ставками, 15% з суми перевищення, купа паперів і нервів. Але є й хороші новини. 03.12.2025 року Верховна Рада ухвалила законопроект про підвищення мінімальної зарплати на 2026 рік. А разом із нею автоматично зростуть і ліміти доходів для ФОПів на спрощенці.

У цій статті розбираємо: що таке перевищення ліміту і чому це серйозно, що саме входить у дохід ФОПа і як його правильно рахувати, які нові ліміти встановлено на 2026 рік, що робити покроково, якщо ліміт уже перевищено, як заповнити декларацію без помилок і головне – як уникнути таких ситуацій у майбутньому.

Що таке перевищення ліміту і чим це загрожує

Перевищення доходу для ФОПа на спрощенці звучить як щось технічне, але насправді це бомба сповільненої дії. Кожна група єдиного податку має свій граничний обсяг доходу на рік. Штраф за перевищення ліміту становить 15% єдиного податку від суми перевищення. Здається, ніби не багато, але давайте порахуємо на конкретному прикладі. 

Припустимо, ви ФОП на третій групі зі ставкою 5%, ваш ліміт на 2025 рік становив близько 8,8 мільйона гривень, а ви заробили 9,3 мільйона. Сума перевищення – 500 тисяч гривень. Штраф 15% від цієї суми – це 75 тисяч гривень, які доведеться заплатити додатково до вашого звичайного єдиного податку. 

Крім штрафу, перевищення ліміту означає, що ви втрачаєте статус єдинника в тому кварталі, в якому сталося перевищення. Якщо ви з першої чи другої групи, доведеться переходити на вищу групу або на загальну систему. Якщо з третьої – тільки на загальну систему, бо вища група для єдинників не передбачена. А перехід на загальну систему – це вже зовсім інший рівень складності: замість простого єдиного податку доведеться платити 18% ПДФО плюс 5% військового збору, вести складний облік доходів і витрат, а якщо ваш оборот за рік перевищив мільйон гривень – ще й реєструватись платником ПДВ.

Що формує дохід ФОПа: що саме рахуємо

Перш ніж говорити про ліміти та їх перевищення, треба розібратися: а що взагалі вважається доходом ФОПа? Бо саме від правильного розуміння цього залежить, чи перевищите ви ліміт, чи залишитесь у безпечній зоні. І тут є нюанси, про які багато хто не здогадується.

1. Дохід через касу.

Все, що ви пробили через реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО. Якщо ви продаєте товари чи послуги за готівку і пробиваєте чек – ця сума автоматично потрапляє до вашого обороту. Тут все просто і зрозуміло: скільки пробили, стільки і зараховується в дохід.

2. Безготівкові платежі на ваш рахунок.

Це всі перекази на ваш ФОП-рахунок від клієнтів, контрагентів, партнерів. Неважливо, хто платить – фізична особа, інший ФОП чи юридична особа. Неважливо, за що платять – за товар, послугу, аванс чи остаточний розрахунок. Якщо гроші прийшли на ваш підприємницький рахунок – вони рахуються в дохід. Виняток – це повернення раніше сплачених вами коштів, наприклад, повернення передоплати постачальнику, який не виконав зобов’язання. Але таке повернення треба підтверджувати документами.

3. Надходження через пошту та платіжні системи.

Якщо ви працюєте з поштовими операторами – Нова Пошта, Укрпошта, або використовуєте НоваПей для прийому платежів – ці суми теж входять у ваш оборот. Причому рахується не момент, коли ви отримали гроші на свій рахунок, а момент, коли клієнт оплатив замовлення. Наприклад, клієнт оплатив посылку накладеним платежем 15 числа, а ви отримали гроші на рахунок тільки 25 числа – до обороту це потрапляє 15 числа.

4. Будь-які інші офіційно зафіксовані платежі.

Це може бути аванс від клієнта, якщо ви працюєте за передоплатою. Це може бути повернення боргу, якщо ви раніше надали послугу в кредит, а клієнт повертає борг зараз. Важливий момент: якщо ви отримуєте аванс, він одразу потрапляє до доходу. Навіть якщо послугу ще не надано або товар не відвантажено. Потім, коли ви виконаєте зобов’язання, цей аванс вже не рахується вдруге – він уже був зарахований раніше.

Що НЕ входить у дохід ФОП? 

Не рахуються особисті перекази від родичів чи друзів на ваш особистий рахунок – якщо це не підприємницький рахунок і не пов’язано з бізнесом. Не рахуються повернення раніше сплачених вами коштів постачальникам. Не рахуються кредити від банку – це не дохід, а позика, яку треба повертати. Не рахуються внески засновників, якщо ви юридична особа, хоча для ФОП це не актуально.

Головна порада: підсумовуйте свій оборот щомісяця. Не чекайте кінця кварталу чи року. Заведіть собі просту табличку в Excel або Google Sheets, записуйте туди всі надходження – через РРО, на рахунок, через пошту. Наприкінці місяця підбиваєте суму і дивитесь, скільки заробили з початку року. Це займає 10 хвилин, але рятує від штрафів і несподіванок. Якщо бачите, що наближаєтесь до ліміту – маєте час відреагувати і прийняти рішення.

Детальніше про те, які надходження вважаються доходом, а які — ні, читайте у нашій статті про особисті кошти ФОП.

Нові ліміти доходів для ФОП у 2026 році: скільки можна заробляти

Ліміти доходів для ФОПів на спрощеній системі прив’язані до рівня мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року. Наприкінці жовтня 2025 року Верховна Рада висунула законопроект, у якому встановила розмір мінімальної зарплати на 2026 рік на рівні 8647 гривень. 03.12.2025 Закон було прийнято. Відповідно до цієї мінімалки розраховуються нові ліміти доходів для всіх груп єдинників. І ці ліміти суттєво зросли порівняно з попереднім роком.

Ліміти річного обсягу доходів за групами ФОП

Що робити, якщо перевищили ліміт: покрокова інструкція

Якщо ви помітили, що перевищили ліміт доходу для своєї групи, не панікуйте. Є чітка процедура, як діяти в такій ситуації. Головне – зробити все правильно і вчасно, щоб мінімізувати штрафи та уникнути додаткових проблем з податковою.

Крок 1: Не панікуйте – ви залишаєтесь єдинником до кінця кварталу

Перше і найголовніше правило – не впадайте в паніку. Якщо ви перевищили ліміт, скажімо, 10 жовтня, вас не скинуть зі спрощеної системи в цю ж секунду. До кінця того кварталу, в якому сталося перевищення, ви залишаєтесь єдинником і продовжуєте платити свій звичайний податок за звичайною ставкою. В нашому прикладі – до 31 грудня ви продовжуєте працювати як єдинник, нічого не змінюється.

Але є нюанс: з суми перевищення доведеться заплатити 15% єдиного податку. Це не штраф у класичному розумінні, а додатковий податок на ту частину доходу, яка вийшла за межі ліміту. Наприклад, ваш ліміт на третій групі – 10 мільйонів, а ви заробили 10,5 мільйона. Сума перевищення – 500 тисяч гривень. З цих 500 тисяч платите 15%, тобто 75 тисяч гривень. Це треба зробити протягом 10 днів після крайньої дати подачі декларації за той період, в якому було перевищення.

Крок 2: Визначте, на яку систему переходите

Залежно від того, на якій групі ви зараз і скільки перевищили, у вас є кілька варіантів. Якщо ви на першій групі і перевищили ліміт – можете перейти на другу або третю групу єдиного податку, або на загальну систему. Якщо на другій групі – можете перейти на третю групу або на загальну систему. Якщо на третій групі – тільки на загальну систему, бо вищої групи спрощеної системи немає.

Вибір залежить від вашої ситуації. Якщо перевищили ліміт трохи і плануєте в наступному році заробляти менше, можливо, варто перейти на вищу групу спрощенки. Якщо ваш бізнес стабільно зростає і ви розумієте, що будете заробляти більше лімітів – краще одразу перейти на загальну систему, щоб не повторювати всю процедуру через рік.

Крок 3: Подайте заяву про перехід

Заяву про перехід на іншу систему оподаткування треба подати до 20 числа місяця, що йде після кварталу, в якому було перевищення. Наприклад, ви перевищили ліміт у жовтні 2025 року – це четвертий квартал. Заяву подаєте до 20 січня 2026 року. Але важливий нюанс: в самій заяві вказуєте дату переходу з 1 січня 2026 року, тобто з початку нового року, а не з моменту перевищення.

Якщо ви перевищили ліміт в останньому кварталі року, як у нашому прикладі, то ситуація трохи простіша – переходите на нову систему з нового року. Якщо перевищили в першому, другому чи третьому кварталі – доведеться переходити вже в поточному році, але заднім числом, з першого дня того кварталу, що йде після кварталу перевищення.

Таблиця дій при перевищенні ліміту

Додаткові вимоги: При переході на загальну систему – треба зареєструватися платником ПДВ.

Зверніть увагу: юридичні особи на третій групі при перевищенні ліміту платять не 15%, а подвійну ставку свого звичайного єдиного податку. Тобто якщо ви платили 5%, то з суми перевищення платите 10%. Якщо платили 3% – платите 6%.

Критичний нюанс про ПДВ

А тепер найважливіше, про що багато хто не знає. Якщо ви перейшли на загальну систему саме через перевищення ліміту спрощеної системи, ви автоматично стаєте платником ПДВ. Навіть якщо ваш оборот за рік менше мільйона гривень – стандартного порогу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ. Логіка податкової така: якщо ви перевищили ліміт спрощенки, значить ваш оборот точно більше мільйона гривень, а це поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ. Тому перехід відбувається одночасно: і на загальну систему, і на ПДВ. 

Ще один нюанс: ліміт доходу спрощенця переноситься і до загальника. Тобто якщо ви були на третій групі і заробили 10,5 мільйона, перевищивши ліміт на 500 тисяч, ці 10,5 мільйона рахуються і для визначення того, чи маєте ви реєструватись платником ПДВ. Податкова не буде рахувати дохід окремо “до переходу” і “після переходу” – вона бере загальний дохід за рік.

Тому якщо ви розумієте, що ваш бізнес зростає і ви скоро перевищите ліміт, краще завчасно перейти на загальну систему добровільно, ніж чекати автоматичного переведення. Так ви зможете підготуватись, налаштувати облік, найняти бухгалтера, зареєструватись платником ПДВ у зручний для вас момент, а не в авральному режимі після перевищення.

Якщо ви переходите на ПДВ вперше – радимо також прочитати нашу статтю про систему блокування податкових накладних, щоб уникнути типових помилок.

Як заповнити декларацію при перевищенні ліміту

Коли ви перевищили ліміт доходу, звітувати треба трохи інакше, ніж зазвичай. Особливо це стосується ФОПів першої та другої груп, які зазвичай взагалі не подають декларацій, а тільки платять фіксований платіж щомісяця. Але при перевищенні ліміту правила змінюються.

Для ФОП 1-2 групи квартальна декларація обов’язкова

Якщо ви ФОП першої або другої групи і перевищили ліміт, вам треба подати квартальну декларацію платника єдиного податку. Це форма J1312101 – саме така форма використовується для звітування при перевищенні. Зазвичай ФОПи першої та другої груп декларацій не подають, але при перевищенні ліміту це стає обов’язковим незалежно від того, яке рішення ви прийняли – переходите на вищу групу єдиного податку чи на загальну систему.

Подати цю декларацію треба протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому відбулось перевищення. Наприклад, перевищили ліміт у жовтні – це четвертий квартал. Четвертий квартал закінчується 31 грудня, від цієї дати рахуємо 40 календарних днів – виходить, що подати декларацію треба до 9 лютого наступного року. Хороша новина: подання квартальної декларації автоматично звільняє вас від необхідності подавати річну декларацію за той рік, в якому сталося перевищення.

Що обов’язково зазначити в декларації?

У декларації при перевищенні ліміту треба вказати кілька обов’язкових сум. По-перше, дохід, отриманий у межах ліміту – тобто ту частину вашого доходу за рік, яка вкладається в дозволену суму для вашої групи. По-друге, суму перевищення ліміту – скільки саме ви заробили понад дозволений ліміт. По-третє, дохід, оподатковуваний за новою ставкою після переходу на вищу групу чи загальну систему, якщо такий дохід був після перевищення в тому ж році.

Також у декларації зазначаються авансові внески згідно з Податковим кодексом – це ваші щомісячні фіксовані платежі, якщо ви були на першій чи другій групі. Обов’язково вказуються суми нарахованого єдиного податку за ставкою 15% з суми перевищення – саме той додатковий податок, який ви маєте заплатити. І, звичайно, військовий збір – 864,70 гривні на місяць помножити на кількість місяців, за які звітуєте.

Для ФОП 3 групи все простіше

Якщо ви ФОП третьої групи, з декларацією простіше – ви і так подаєте квартальні декларації, бо на третій групі це обов’язково незалежно від того, перевищили ви ліміт чи ні. Просто в декларації за той квартал, в якому сталося перевищення, додатково вказуєте суму перевищення і нараховуєте на неї 15% єдиного податку. Решта заповнюється як зазвичай.

Заповнення декларації при перевищенні ліміту – це не найпростіша справа, особливо якщо ви раніше взагалі не подавали декларацій і вели облік самостійно. Помилки в декларації можуть коштувати додаткових штрафів, затримки реєстрації переходу на нову систему, зайвих питань від податкової. Тому якщо відчуваєте, що самому важко розібратись – краще звернутись до професійного бухгалтера.

Як уникнути перевищення ліміту: практичні лайфхаки

Найкращий спосіб впоратись з перевищенням ліміту – це не допустити його взагалі. Звучить банально, але саме через відсутність контролю більшість ФОПів і потрапляють у ситуацію, коли вже пізно щось виправити. Ось кілька простих, але дуже дієвих порад, які допоможуть вам залишатись у безпечній зоні.

• Контролюйте дохід щомісяця

Заведіть собі просту табличку в Excel або Google Sheets. Створіть стовпці: місяць, дохід за місяць, наростаючий підсумок з початку року. Наприкінці кожного місяця заносите туди всі надходження – через РРО, на рахунок, через пошту. Підбиваєте суму і дивитесь, скільки у вас вже заробленого з 1 січня. Так ви завжди бачите, де знаходитесь відносно ліміту. 

• Плануйте свої продажі

Якщо у вас бізнес з передбачуваними доходами – послуги на абонентському обслуговуванні, регулярні постачання, контракти на рік – складіть собі план продажів на весь рік. Розпишіть приблизно, скільки очікуєте заробити кожного місяця. Так ви ще на початку року побачите, чи вкладаєтесь у ліміт, чи треба щось міняти.

• Переходьте на вищу групу завчасно

Якщо ви бачите, що наближаєтесь до ліміту і ще є кілька місяців до кінця року, краще перейти на вищу групу добровільно, ніж чекати автоматичного переведення. При добровільному переході ви самі обираєте момент, коли це зручно, маєте час підготуватись, налаштувати облік, зареєструватись платником ПДВ, якщо потрібно. При автоматичному переведенні після перевищення ви маєте діяти авралом, платити штраф 15%, розбиратись з декларацією, якщо раніше її не подавали.

• Стримуйте продажі наприкінці року

Якщо ви вже близько до ліміту, а до кінця року залишився місяць-два, іноді має сенс трохи стримати продажі або перенести частину платежів на наступний рік. Звичайно, це не завжди можливо і не завжди вигідно для бізнесу. Але якщо є така можливість – інколи краще отримати платіж у січні, ніж у грудні, щоб не перевищити ліміт і не платити штраф.

Якщо відчуваєте, що контроль вислизає, краще довірити це професіоналу. Бухгалтер не тільки подасть декларацію і порахує податок, а й буде постійно моніторити ваш дохід, попереджати, коли наближаєтесь до ліміту, підказувати, коли краще перейти на іншу систему.