ФОП 1 група у 2026: кому підходить, скільки податків і які обмеження
ФОП 1 група у 2026 році - найдешевша й найпростіша форма легального бізнесу в Україні. Без касового апарата, без складного обліку, зі звітністю раз на рік і податком від 332,80 грн на місяць.
Але більшість підприємців навіть не підозрює, наскільки вузький коридор у цієї групи: перелік дозволених послуг закритий і містить рівно 40 позицій, а жодного найманого працівника мати не можна. Один рахунок, виставлений компанії замість фізособи, - і замість 332 грн доведеться платити 15% з цього доходу.
Розберемо все на цифрах 2026 року: хто має право бути на першій групі, який ліміт доходу, скільки насправді виходить платежів на місяць (спойлер: не 332 грн) і за що з групи злітають.
Хто може бути ФОП 1 групи
Перша група єдиного податку підходить далеко не всім, тому перед реєстрацією важливо перевірити, чи відповідаєте ви всім вимогам законодавства.
ФОП на 1 групі може працювати лише за одночасного виконання всіх наведених нижче умов. Критерії встановлено підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу. Умов три, і виконати треба всі одночасно.
Саме ці критерії визначають, чи можете ви застосовувати 1 групу єдиного податку без ризику втратити право на спрощену систему.
Ключове слово в нормі - «виключно». Роздрібна торгівля дозволена не будь-яка, а саме з торговельного місця на ринку. Магазин, ФОП-точка в ТРЦ чи продаж через Instagram під першу групу не підпадають.
Друге ключове слово - «населенню». Клієнт першої групи - тільки звичайна фізособа. Щойно ви виставили рахунок компанії або іншому ФОП, це вже дохід від діяльності, не передбаченої для вашої групи.
Які послуги дозволені ФОП 1 групи
Перелік побутових послуг наведено в пункті 291.7 ПКУ. Саме тому перед реєстрацією ФОП на 1 групі важливо перевірити, чи входить ваша діяльність до цього переліку. Це закритий перелік із 40 позицій: якщо вашої послуги в ньому немає, надавати її на першій групі не можна. Схожий КВЕД не рятує. Повністю наводити всі 40 позицій у статті немає сенсу. Нижче - основні категорії побутових послуг:
| Напрям | Що саме входить |
|---|---|
| Одяг, взуття, текстиль | Виготовлення на індивідуальне замовлення та ремонт: взуття, швейних виробів, виробів зі шкіри й хутра, спіднього одягу, текстильної галантереї, головних уборів, трикотажу, килимів, шкіряних та дорожніх виробів |
| Меблі й столярка | Виготовлення меблів на замовлення, ремонт і реставрація меблів, теслярські та столярні вироби |
| Ремонт техніки | Аудіо- і відеоапаратура, електропобутова техніка, годинники, велосипеди, музичні інструменти, інші предмети побуту та металовироби |
| Авто | Технічне обслуговування і ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів, мопедів за індивідуальним замовленням |
| Ювелірка й метал | Виготовлення ювелірних виробів і металовиробів на замовлення, ремонт ювелірних виробів |
| Побутові послуги | Послуги перукарень, прання й оброблення білизни, чищення та фарбування виробів, вичинка хутрових шкур, прибирання приміщень, послуги домашньої прислуги |
| Інше | Прокат речей особистого користування, фотороботи, оброблення плівок, ритуальні послуги, послуги у сільському та лісовому господарстві |
Кого в переліку немає, хоча всі думають, що є: репетитор, майстер манікюру та педикюру, косметолог, масажист, кондитер на замовлення, фотограф із повним циклом зйомки, дизайнер, бухгалтер, IT-фахівець.
Усім їм потрібна друга або третя група. Перукарня в переліку є (позиція 36), а манікюр окремою позицією - ні: це найчастіша спірна ситуація на першій групі.
Який ліміт доходу у ФОП 1 групи у 2026 році
Ліміт рахується від мінімальної зарплати на 1 січня. За статтею 8 Закону про Держбюджет на 2026 рік вона становить 8 647 грн.
167 × 8 647 = 1 444 049 грн на рік. Це і є граничний дохід ФОП 1 групи у 2026 році.
Мінімалка «заморожена» січневою цифрою: навіть якщо її підвищать усередині року, ліміт до кінця року не зміниться. Детально про підрахунок доходу - у статті «Перевищення ліміту доходу ФОП».
Скільки податків платить ФОП 1 групи у 2026 році
Тут головна пастка більшості статей в інтернеті: вони пишуть тільки про єдиний податок. Насправді платежів три, і сам єдиний податок - найменший із них.
*Суми в таблиці розраховані за показниками Закону про Держбюджет на 2026 рік: мінімальна зарплата 8 647 грн і прожитковий мінімум для працездатних 3 328 грн. Ці показники переглядають щороку, тому у 2027 році всі три платежі зміняться.
Зверніть увагу на різні бази. Єдиний податок рахується від прожиткового мінімуму, а військовий збір і ЄСВ - від мінімальної зарплати. Це різні цифри, і в текстах їх постійно змішують. Попри невеликі суми платежів, перша група єдиного податку має найбільше обмежень щодо видів діяльності та кола клієнтів.
Воєнні пільги: що вже не діє у 2026 році
Право не платити єдиний податок для 1 і 2 груп скасовано. Воно працювало з 1 квітня 2022 по 31 липня 2023 року. З 1 серпня 2023 таке право залишилося тільки для ФОП, чия податкова адреса - на території бойових дій або окупації за переліком Кабміну.
Право не платити ЄСВ зупинено на 2026 рік. Відповідну норму Закону про ЄСВ призупинили спершу на 2025, а потім і на 2026 рік Законом про Держбюджет-2026. Тобто ЄСВ у 2026 році платять усі.
Докладніше про внески - у статті «ЄСВ для ФОП: хто платить, скільки і коли».
Хто звільнений від ЄСВ
За статтею 4 Закону №2464-VI ЄСВ за себе не платять ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю чи досягли пенсійного віку й отримують пенсію або соціальну допомогу. Заява для цього не потрібна.
Окреме звільнення діє для ФОП, який одночасно працює за трудовим договором. Воно застосовується помісячно і лише за ті місяці, коли роботодавець сплатив за нього ЄСВ не менше мінімального внеску. Якщо працівник на пів ставки і внесок менший - ФОП доплачує різницю сам.
Коли платити податки ФОП 1 групи
Строки різні, і це найчастіша причина випадкових боргів.
| Платіж | Строк сплати |
|---|---|
| Єдиний податок | Авансом не пізніше 20 числа поточного місяця (за серпень - до 20 серпня) |
| Військовий збір | Авансом не пізніше 20 числа поточного місяця |
| ЄСВ | Щокварталу, до 20 числа місяця, що настає за кварталом |
Єдиний податок і військовий збір платяться наперед, а не за минулий місяць - це принципова відмінність від ЄСВ. Обидва можна сплатити авансом за квартал чи навіть за весь рік, але не далі кінця поточного року.
Суми нараховує сама податкова, на підставі обраної вами ставки та поданих заяв. Штраф за несплату військового збору - 50% його ставки.
Формулювання строків у законі відрізняються: для єдиного податку й військового збору - «не пізніше 20 числа включно», для ЄСВ - «до 20 числа». Найбезпечніше платити до 19 числа, особливо коли 20-те випадає на вихідний. Усі дати зібрані в «Податковому календарі ФОП».
Яку звітність подає ФОП 1 групи
Декларація платника єдиного податку подається раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року - тобто до 1 березня. За 2026 рік звітувати треба до 1 березня 2027 року.
У цій самій декларації відображаються і ЄСВ, і військовий збір - окремих звітів подавати не потрібно.
Виняток: декларація стає квартальною, якщо ви перевищили ліміт доходу, самостійно перейшли на другу чи третю групу або відмовилися від спрощеної системи.
Облік ведеться у довільній формі - помісячно фіксуються отримані доходи. Реєструвати книгу обліку в податковій не потрібно ще з 2021 року, але первинні документи під кожну суму доходу зберігати обов'язково.
Чи потрібен РРО ФОП 1 групи
Ні. Пункт 296.10 ПКУ сформульовано максимально коротко: касові апарати та програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку першої групи. Винятків за видами товарів у цій нормі немає.
Але це не дозвіл торгувати чим завгодно. Перша група за визначенням може продавати тільки в роздріб з торговельного місця на ринку. Щойно ви виходите за ці межі, ви втрачаєте право на групу - і питання каси стає другорядним порівняно з 15% податку.
Кому РРО таки потрібен - розбирали у статті «Впровадження касових апаратів для ФОП».
Що таке податкова відпустка для ФОП 1 групи
Це законне право не платити єдиний податок за окремі місяці. Встановлено пунктом 295.5 ПКУ і діє для 1 та 2 груп без найманих працівників.
- Відпустка - один календарний місяць на рік;
- Хвороба - якщо вона триває 30 і більше календарних днів, підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.
Ця пільга поширюється і на військовий збір - за ті самі періоди його теж не сплачують. А от ЄСВ платити доведеться: на нього податкова відпустка не діє.
Щоб пільга спрацювала, потрібна заява до податкової - про період щорічної відпустки або про строк тимчасової непрацездатності. Без заяви аванс просто нарахують.
Якщо податок за такий місяць уже сплачено, гроші не згорають: за заявою їх зараховують у рахунок майбутніх платежів.
Які обмеження діють для ФОП 1 групи
Крім вузького переліку дозволених послуг, діє загальний «чорний список» для всієї спрощеної системи - пункт 291.5 ПКУ. На єдиному податку заборонені, зокрема:
- азартні ігри та лотереї, обмін іноземної валюти;
- виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів (з невеликими винятками);
- видобуток і реалізація дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та корисних копалин;
- фінансове посередництво, управління підприємствами, послуги пошти й фіксованого зв'язку;
- продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація гастрольних заходів;
- охоронна діяльність - нова заборона, чинна з 1 січня 2026 року.
Про охоронну діяльність варто сказати окремо. Її додали до переліку Законом №4698-IX, і норма запрацювала з початку 2026 року. Матеріали, де в переліку 10 позицій замість 11, уже застаріли.
Також єдиний податок недоступний нерезидентам і тим, хто на день подання заяви має податковий борг. А розрахунки дозволені тільки грошима - бартер і взаємозалік заборонені.
За що ФОП 1 групи платить 15% замість 332 грн
Це найдорожча помилка першої групи. Пункт 293.4 ПКУ встановлює ставку 15% у п'яти випадках.
- дохід понад ліміт 1 444 049 грн - 15% на суму перевищення;
- дохід від діяльності, не внесеної до реєстру платників єдиного податку;
- дохід, отриманий негрошовим способом (бартер, взаємозалік);
- дохід від заборонених видів діяльності;
- дохід від діяльності, не передбаченої для першої групи.
Останній пункт - найчастіший на практиці, і саме він значно небезпечніший за перевищення ліміту. Виставили рахунок компанії замість фізособи, надали послугу, якої немає серед 40 дозволених, продали товар не з ринкового місця - і на цей дохід нараховується 15%.
Тому перед стартом на першій групі важливо правильно підібрати КВЕД і внести всі потрібні види діяльності до реєстру.
Що робити, якщо ФОП 1 групи перевищив ліміт
Алгоритм прописано в пункті 293.8 ПКУ, і він жорсткий за строками.
- сплатити 15% із суми перевищення - додатково до звичайного податку, а не замість нього;
- обрати: перейти на 2 або 3 групу чи взагалі відмовитися від спрощеної системи;
- подати заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
Приклад. Перевищення сталося у III кварталі 2026 року. Заяву треба подати не пізніше 20 жовтня 2026, а нова група починає діяти з 1 жовтня 2026 - тобто з наступного кварталу.
Якщо заяву не подати, вибору не залишається: перебування на першій групі припиняється, і ФОП переходить на загальну систему оподаткування з усіма її вимогами до обліку доходів і витрат.
Не впевнені, чи має право ваш ФОП залишатися на першій групі?
Бухгалтери buh.ua перевірять ваші КВЕДи й реальні операції, порахують ризик 15% і підкажуть, чи вигідніше перейти на другу групу - до того, як це зробить податкова.
Чим ФОП 1 група відрізняється від 2 групи
Це головне рішення на старті, тому наводимо різницю на цифрах 2026 року.
| Критерій | 1 група | 2 група |
|---|---|---|
| Наймані працівники | Не можна взагалі | До 10 осіб одночасно |
| Кому надавати послуги | Тільки населенню | Населенню та платникам єдиного податку |
| Які послуги | Лише побутові з переліку 40 позицій | Будь-які, крім заборонених |
| Торгівля | Лише роздріб з торговельних місць на ринках | Виробництво та продаж товарів без прив'язки до ринку |
| Ресторанне господарство | Ні | Так |
| Ліміт доходу 2026 | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн |
| Єдиний податок на місяць | до 332,80 грн (10% прожиткового мінімуму) | до 1 729,40 грн (20% мінімальної зарплати) |
Важливий нюанс і для другої групи: вона може працювати з бізнесом, але тільки з тим, що сам перебуває на єдиному податку. З ТОВ на загальній системі друга група працювати не може - для цього потрібна третя.
Як перейти з 1 групи на іншу
Перехід за власним бажанням регулює підпункт 298.1.5 ПКУ: заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
Щоб піти зі спрощеної системи на загальну, строк інший - за 10 календарних днів до початку кварталу.
Повернутися назад на єдиний податок теж можна, але з обмеженнями - про них у статті «Як ФОП повернутися на спрощену систему».
Кому не підходить ФОП 1 група
Перша група - не «бюджетний варіант для початківців», а вузька спеціалізована форма. Вона не підійде, якщо ви:
- плануєте наймати хоча б одного працівника;
- працюєте з юридичними особами або іншими підприємцями;
- надаєте послугу, якої немає серед 40 позицій переліку;
- торгуєте не з ринку - у магазині, ТРЦ чи онлайн;
- очікуєте дохід понад 1 444 049 грн на рік.
Ще один аргумент проти: різниця в податках між першою і другою групами - близько 1 400 грн на місяць, бо ЄСВ і військовий збір однакові для обох. За таку економію ви отримуєте набагато жорсткіші обмеження.
FAQ: найпоширеніші питання про ФОП 1 групи
Чи може ФОП 1 групи працювати з ТОВ?
Ні. Перша група обслуговує тільки населення, тобто фізичних осіб. Дохід від юрособи чи іншого підприємця - це дохід від діяльності, не передбаченої для групи, і на нього нараховується 15% за пунктом 293.4 ПКУ.
Скільки всього платить ФОП 1 групи на місяць у 2026 році?
До 3 099,84 грн: єдиний податок до 332,80 грн, військовий збір 864,70 грн і ЄСВ 1 902,34 грн. Точна сума залежить від ставки, встановленої вашою місцевою радою, та від наявності пільг з ЄСВ.
Чи потрібен ФОП 1 групи касовий апарат?
Ні, перша група звільнена від РРО і ПРРО повністю - без винятків за видами товарів (пункт 296.10 ПКУ). Але пам'ятайте, що дозволена торгівля обмежена роздрібом з торговельних місць на ринках.
Чи можна на 1 групі робити манікюр або бути репетитором?
Ні. Перелік із 40 побутових послуг закритий: у ньому є послуги перукарень, але немає манікюру як окремої позиції, репетиторства, косметології, масажу. Для таких послуг потрібна друга або третя група.
Чи діє зараз воєнна пільга не платити податки для 1 групи?
Право не платити єдиний податок скасовано з 1 серпня 2023 року - воно залишилось тільки для ФОП із податковою адресою на територіях бойових дій або окупації. Право не платити ЄСВ зупинено на 2025 і 2026 роки, тож внески сплачують усі.
Коли подавати декларацію ФОП 1 групи?
Раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року, тобто до 1 березня. За 2026 рік - до 1 березня 2027 року. У тій самій декларації відображаються ЄСВ і військовий збір.
Що буде, якщо перевищити ліміт доходу?
На суму перевищення нараховується 15%, і треба подати заяву про перехід на 2 або 3 групу не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Якщо заяву не подати - ФОП переходить на загальну систему.
Висновок
ФОП 1 група у 2026 році - найдешевша форма легального бізнесу: до 3 099,84 грн на місяць разом з ЄСВ і військовим збором, звітність раз на рік, без каси й без складного обліку.
Плата за цю простоту - жорсткі рамки: нуль найманих працівників, тільки фізособи як клієнти, закритий перелік із 40 послуг і торгівля виключно з ринку. Ліміт доходу на 2026 рік - 1 444 049 грн.
Головний ризик - не перевищення ліміту, а вихід за межі дозволеної діяльності: один рахунок компанії або
послуга поза переліком дають 15% податку на цей дохід. Тому перед реєстрацією варто чесно порахувати, чи справді ваша діяльність вкладається в коридор першої групи, - різниця з другою групою становить близько 1 400 грн на місяць, і дуже часто вона того не варта.
Якщо ви сумніваєтесь, чи підходить саме перша група єдиного податку, краще порівняти її з іншими режимами до реєстрації ФОП.
Не хочете розбиратися в групах, ставках і строках самостійно?
Передайте бухгалтерію команді buh.ua. Ми підберемо оптимальну групу під вашу діяльність, зареєструємо ФОП, вестимемо облік і контролюватимемо всі платежі та звітність.
