ФОП 2 група у 2026 році: умови, ліміт доходу, податки, РРО і звітність

Автор: Денис Корабльов

Дата оновлення: 04 Березня 2026

ФОП 2 група у 2026 році – одна з найпопулярніших форм ведення малого бізнесу. У цій статті розберемо умови перебування на 2 групі, ліміт доходу, податки, РРО/ПРРО та ризики анулювання єдиного податку. Ви дізнаєтесь, кому підходить ця система, хто не може бути на 2 групі та коли варто розглянути перехід на 3 групу.

Хто може бути ФОП на 2 групі

Друга група спрощеної системи оподаткування доступна виключно для фізичних осіб-підприємців. Юридичні особи (ТОВ, АТ тощо) не можуть перебувати на 2 групі – тільки на 3-й.

ФОП на 2 групі може продавати товари будь-кому: громадянам, підприємствам на загальній або спрощеній системі, державним органам, іноземним компаніям – без обмежень за суб’єктом покупця.

З послугами жорсткіше. Їх можна надавати тільки:

• фізичним особам (громадянам);
• ФОП та юридичним особам, які самі перебувають на спрощеній системі оподаткування (наприклад, ФОП 3 групи або ТОВ на 3 групі).

Надавати послуги підприємствам на загальній системі, державним органам, нотаріусам, банкам, іноземним компаніям – заборонено. Порушення цього правила є підставою для анулювання єдиного податку.

Важливо також розуміти, хто не може бути на 2 групі, щоб уникнути помилок при виборі системи оподаткування.

Кому НЕ підходить 2 група:

• надаєте послуги ТОВ або ФОП на загальній системі оподаткування
• працюєте з іноземними клієнтами саме по послугах
• плануєте оборот понад 7,2 млн грн на рік
• маєте більше 10 найманих працівників
• будуєте бізнес-модель з активною співпрацею з держорганами
  

У таких випадках доцільно розглянути 3 групу ФОП або загальну систему оподаткування.

Детальніше про вибір між 2 та 3 групою ФОП з прикладами розрахунків читайте в окремій статті.

Заборонені види діяльності на 2 групі

• надання послуг інтернет-зв’язку (інтернет-провайдерство);
• ювелірний бізнес;
• надання послуг суб’єктам на загальній системі оподаткування;
• надання послуг державі та держпідприємствам.

Ліміт доходу та працівники у 2026 році

Ліміт доходу для 2 групи розраховується як 834 мінімальні заробітні плати, встановлені на 1 січня поточного року.

Обліковується загальний оборот (виручка), а не прибуток. Виняток – комісійна схема (докладніше в окремому розділі нижче).

Перевищення ліміту – автоматична підстава для анулювання єдиного податку.

Кількість найманих працівників

ФОП на 2 групі може мати одночасно не більше 10 найманих осіб. При чисельності 8 і більше працівників ФОП підпадає під вимоги законодавства щодо нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю.

За відсутність такого працівника при чисельності 8 осіб і більше – штраф орієнтовно 86 000 грн за кожен рік.

Умови роботи на ФОП 2 група: що дозволено, що заборонено

Форма розрахунків

На 2 групі дозволені тільки грошові розрахунки – готівкою або безготівково. Заборонені: бартер, взаємозалік зустрічних вимог, розрахунок подарунковими сертифікатами як заміна грошей.

Подарунковий сертифікат прийняти можна, але він повинен давати умовну знижку на товар, а не замінювати оплату. 

Наприклад: покупець пред’являє сертифікат – ФОП приймає від нього 1 копійку готівкою і надає знижку 99,9%. Такий формат законний.

Оренда нерухомості

ФОП на 2 групі має право здавати власну нерухомість в оренду, але з обмеженнями по площі:

• житлова нерухомість – не більше 400 кв. м загальної площі;
• нежитлова (комерційна) нерухомість – не більше 900 кв. м.

Кількість об’єктів не обмежена, обмежується лише сумарна площа. При цьому здавати приміщення в оренду нотаріусам, банкам, пошті та іншим суб’єктам на загальній системі – заборонено.

Банківські рахунки та печатка

ФОП не зобов’язаний відкривати банківський рахунок – закон цього не вимагає. Але на практиці рахунок потрібен для більшості форм оплати. Кількість рахунків не обмежена.

Печатка для ФОП не є обов’язковою. Реєструвати чи ставити на облік її нікуди не потрібно.

Реєстрація на 2 групі: строки та типові відмови

Друга група завжди реєструється з 1 числа наступного місяця після подачі заяви. Якщо подати заяву 15 січня, ФОП буде зареєстрований за 1–2 робочих дні, але фактично на 2 групі почне працювати лише з 1 лютого. До цієї дати будь-які надходження кваліфікуються як дохід на загальній системі.

Якщо ФОП вже перебуває на 1 або 3 групі і хоче перейти на 2-у – заяву слід подати не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу.

Чому можуть відмовити у реєстрації?

1. Технічна помилка у заповненні заяви.
2. Наявність податкового боргу – навіть кілька десятків гривень заборгованості з податку на нерухомість або землю.
3. Загублена заява – збій в системі. Якщо після подачі протягом 2–3 робочих днів немає жодної відповіді, заяву, швидше за все, не отримали. Треба зв’язатися з податковою.

Підстави для анулювання єдиного податку

Податкова може анулювати спрощену систему у чотирьох випадках:

1. Перевищено річний ліміт доходу 
2. Кількість найманих працівників перевищила 10 осіб.
3. Отримано платіж за видом діяльності, не зазначеним у КВЕДах платника єдиного податку.
4. Зафіксовано податковий борг понад 3 060 грн протягом двох кварталів поспіль.

Неоновлення адреси, відсутність касового апарату, непостановка на облік нового рахунку – не є підставами для анулювання єдиного податку.

Касовий апарат: коли потрібен, коли ні

РРО/ПРРО для ФОП 2 групи застосовується залежно не від виду діяльності, а від способу отримання оплати.

Касовий апарат ПОТРІБЕН, якщо:

• приймаєте готівку;
• приймаєте платежі через Нову Пошту при доставці;
• використовуєте термінал (еквайринг) у торговій точці;
• приймаєте оплату через маркетплейси (Rozetka, Prom тощо);
• підключені до інтернет-еквайрингу (WayForPay, Fondy, LiqPay тощо);
• клієнт платить карткою (крім випадку нижче).

Касовий апарат НЕ потрібен, якщо:

• оплата надходить напряму на IBAN-реквізити (банківський переказ);
• клієнт платить на картку ФОП у межах одного банку (наприклад, з Привату на Приват – переадресація на IBAN);
• оплата надходить через Укрпошту.

ФОП на 2 групі, незалежно від місця ведення діяльності (крім територій бойових дій), зобов’язаний надати клієнтам можливість оплатити карткою – через термінал або QR-код. 

Відсутність такої можливості – штраф від 8 500 грн.

Облік доходів та первинні документи

Книга обліку доходів

Якщо всі кошти надходять виключно через банк – виписка з банку є достатнім підтвердженням доходів. Якщо є готівкові надходження або змішаний режим – потрібно вести книгу обліку доходів у довільній формі, помісячно.

Первинні документи на товар

Для більшості товарів первинна документація обов’язкова, але штраф за її відсутність фіксований – 1 020 грн незалежно від кількості відсутніх документів.

Для ризикової групи товарів – складна техніка, ювелірні вироби, лікарські засоби – обов’язковий суворий облік у формі, затвердженій Мінфіном. Штраф за відсутність документів на такі товари – 100% від суми реалізації кожної одиниці.

Підтвердити походження товару можна двома документами:

• накладна від постачальника (для товарів, куплених в Україні);
• митна декларація зі штампом митниці (для імпортованих товарів).

Інвойс з іноземного інтернет-магазину та квитанція про оплату карткою не є первинним документом і не підтверджують походження товару.

Схема комісії: як врахувати лише чистий прибуток, а не весь оборот

Відповідно до п. 292.4 Податкового кодексу, ФОП на 2 групі може врахувати в доходах не весь оборот, а лише суму комісійної винагороди – якщо реалізація товарів здійснюється за комісійним або агентським договором.

Як це працює?

1. Підписується комісійний або агентський договір з постачальником (іншим ФОП або юридичною особою).
2. Складається акт приймання-передачі товарів під реалізацію.
3. Після продажу – звіт комісіонера з переліком реалізованих товарів і сумою комісійної винагороди.
4. Підписується акт наданих послуг, а кошти за мінусом комісії повертаються постачальнику через банк.

У дохід ФОПа включається тільки сума комісії. 

Ця схема успішно застосовується на практиці і витримує перевірки, але вимагає повного ведення первинної документації на кожну операцію.

Податки ФОП на 2 групі у 2026 році

Єдиний податок

Фіксована ставка – до 20% від мінімальної заробітної плати на початок року. 

Місцева рада може знизити ставку до 15% або до 10% – треба перевіряти рішення своєї ОТГ.

Сплачується щомісяця до 20 числа.

Від сплати звільнені:

• ФОП-військовослужбовці (за умови подачі заяви на звільнення);
• ФОП на тимчасово окупованих територіях або в зоні бойових дій;
• ФОП у відпустці або на лікарняному – один місяць на рік (без найманих працівників).

Військовий збір

Ставка єдина для всіх ФОП на 2 групі, не може бути ні збільшена, ні зменшена місцевою радою.

Сплачується щомісяця до 20 числа.

Пільги – ті самі, що й для єдиного податку.

ЄСВ (єдиний соціальний внесок)

Сплачується щокварталу (можна щомісяця за бажанням).

Від сплати ЄСВ звільнені:

• пенсіонери;
• особи з інвалідністю;
• ФОП, які одночасно є найманими працівниками, якщо роботодавець сплатив ЄСВ у повному обсязі;
• ФОП-військовослужбовці (пільга діє автоматично);
• ФОП у декреті (ЄСВ сплачує соцстрах).

Інші можливі податки

• ПДФО (18%) + військовий збір (5%) + ЄСВ (22%) – якщо є наймані працівники, сплачується за кожного працівника.
• ПДВ на імпортовані товари – якщо ФОП офіційно ввозить та розмитнює товар.
• ПДВ 20% – при замовленні послуг у нерезидентів з оплатою з України (крім послуг інтернет-платформ – вони сплачують ПДВ самостійно).
• Туристичний збір – якщо ФОП надає послуги тимчасового розміщення.
• МПЗ (мінімальне податкове зобов’язання) – для ФОП із сільськогосподарськими земельними ділянками.

ПДВ у майбутньому

Станом на 2026 рік ФОП на 2 групі не є обов’язковим платником ПДВ навіть після перевищення 1 млн грн обороту. Однак згідно з Національною стратегією доходів і вимогами МВФ, обов’язкова реєстрація платником ПДВ для ФОП на 2 групі планується у найближчі роки. 

Вже зараз доцільно шукати постачальників, які: продають товар безготівково, надають накладні, готові виписувати ПДВ-накладні.

Звітність ФОП на 2 групі

1. Річна декларація платника єдиного податку – подається раз на рік. Відображає загальний оборот, КВЕДи, кількість працівників. До декларації додається Додаток ЄСВ (якщо ФОП сплачував ЄСВ і не має пільг).
2. Об’єднана звітність за найманих працівників – щокварталу, якщо є наймані особи.

Спеціальні декларації

• Декларація з туристичного збору – якщо надаєте послуги тимчасового розміщення.
• Декларація з плати за землю – якщо орендуєте комунальну або державну земельну ділянку.
• Статистична звітність – подають ФОП, що займаються вантажними або пасажирськими перевезеннями чи промисловим виробництвом.

Отримання платежів із-за кордону

ФОП на 2 групі може отримувати платежі з-за кордону, алетільки за товари. Надходження від іноземних компаній мають супроводжуватися інвойсами, що чітко підтверджують: це оплата за товар, а не за послугу.

Якщо податкова кваліфікує іноземний платіж як оплату за послугу – це підстава для анулювання єдиного податку. Тому при роботі з іноземними клієнтами необхідно зберігати всю первинну документацію.

Головне про ФОП 2 групу у 2026 році

Для зручності узагальнили ключові умови роботи та податкові показники ФОП 2 групи у 2026 році в одній таблиці.